Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сигнал" (стр. 2 из 9)

Коммерческие расходы:

х100%= (7990-6100) /180625*100%= 1,05

Управленческие расходы

х100%=(22835-20300)/180625*100%= 1,40

Цен на продукцию

х100%= (180625-144500)/144500*100%=25

Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 36125 т.р. , положительно сказывается на деятельности организации.

По данным таблицы видно, что показатель рентабельности продаж увеличился в отчетном году на 0,65, также увеличились коммерческие расходы на 1890 т.р. и управленческие расходы на 2535 т.р.

Из данных таблицы видно, что происходит рост затрат (как производственных, так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости на 26100 т.р., что отрицательно сказывается на деятельности организации.

При росте прибыли показатель рентабельности также увеличился. Это свидетельствует о том, что повышается эффективность, как основной деятельности, так и прочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельности капитала.

Задание 3. На основании результатов анализа использования производственных ресурсов (таблица 1) и рентабельности продаж (таблица 2) произвести комплексную оценку экстенсивности и интенсивности производственного потенциала и доходности продаж. Результаты оформить в таблице 3.

Таблица 3

Комплексная оценка использования производственных ресурсов с учетом доходности продаж

Показатель	Обозначение	Едини-цаизмерения	Прошлыйгод	Отчетныйгод	Темпы ростаэкстенсивности коэффиц.	Темпы ростаИнтенсивно-сти
1	Среднесписочная численность производственного персонала.	Чп	чел.	1415	1538	1,09	Х
2	Среднегодовая стоимость основных производственных средств.	F	т.р.	137670	155780	1,13	Х
3	Материальные затраты.	Мз	т.р.	53500	66430	1,24	Х
4	Прибыль от продаж.	Рn	т.р.	17800	23400	1,31	Х
5	Среднегодовая выработка 1 работающего.	Вп	руб.	102,12	117,441	Х	1,015
6	Фондоотдача.	Fo	руб.	1,0496	1,159	Х	1,10
7	Материалоотдача.	Mo	руб.	2,7	2,719	Х	1,01
8	Рентабельность продаж.	Rn	%	12,31	12,96	Х	1,05
9	Комплексная итоговая оценка.	Ккр	-	-	1,189	1,077

Аналитическая записка: расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической

Х=

;

Х= t1 * t2 * t3 * tn = Ко

где t - темпы роста показателей;

Ко – комплексная оценка.

Комплексная оценка по экстенсивным показателям:

К экст. = t1экст. * t2экст. * t3экст. * tn экст.

К экст. = 1,09*1,13*1,24*1,31 = 1,189

Комплексная оценка по интенсивным показателям:

К инт.= t1инт. * t2инт. * t3инт. * tn инт.

К инт.= 1,15*1,10*1,01*1,05 = 1,077

Общая комплексная оценка:

Кобщ.= К экст.* К инт.

Кобщ.= 1,189*1,077=1,281

Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод о том, что все темпы роста больше 1, значит, предприятие в течение года развивалось эффективно.

Фондоотдача является важнейшим показателем эффективности использования основных производственных средств. Этот показатель показывает, сколько продукции в стоимостном выражении приходится в среднем на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств. В нашем случае на каждый рубль стоимости основных производственных средств предприятие за отчетный год в среднем получило 1,159 рублей.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от реализации получило предприятие на каждый рубль выручки. В отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 1,05%, т.е. на каждый рубль выручки предприятие получило 1,05 копеек прибыли от реализации продукции.

Экстенсивная комплексная оценка и интенсивная комплексная оценка использовались эффективно, но более высоким темпом роста обладают экстенсивные показатели, которые составили 1,189, это значение больше интенсивных показателей на 0,112.

Задание 4. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы 4 рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продаж, исчислив влияние отдельных факторов на изменение их уровня.

Таблица 4

Расчет влияния факторов на себестоимость продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Сигнал»

Показатель	Обозначения	Едини-цаизмерения	Преды-дущийгод	Отчет-ныйгод	Измене-ние
1	Объём реализации в натуральных измерителях	К	шт.	1700	2000	300
2	Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг.	N	т.р.	144500	180625	36125
3	Средняя цена за единицу продукции.	Це	руб.	85	90,317	5,317
4	Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.	3v	т.р.	100300	126400	26100
5	Переменные расходы на единицу продукции.	3ve	руб.	59	63,2	4,2
6	Условно- постоянные расходы.	3c	т.р.	26400	30825	4425
7	Полная себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.	3vc	т.р.	126700	157225	30525
8	Полные затраты на 1 рубль продаж.	31р	коп.	87,68	87,04	-0,64
9	Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж -всего:в том числе:
а) количества реализованной продукции	Х	Х	-2,74
б) средней цены за единицу продукции	Х	Х	-5,44
в) переменных расходов на единицу продукции	Х	Х	+4,94
г) условно-постоянных расходов	Х	Х	+2,6

Вывод:

По данным таблицы можно сделать следующий вывод о том, что, за счет того, что объем реализации в натуральных измерениях увеличился на 300 шт. и составил 2000 шт. общая сумма затрат тоже увеличилась. Переменные затраты за отчетный год увеличились на 4,2руб. и составили 63,2 руб., что говорит об изменении объема продукции. Условно-постоянные затраты по сравнению с предыдущим годом увеличились на 4425 тысяч рублей и составили 30825 тысяч рублей. Полные затраты на 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 0,64 копейки. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг за год увеличилась на 36125 тысяч рублей и составила 180625 тысяч рублей, это свидетельствует о том, что предприятие выпускало менее затратную продукцию, и эффективность работы предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась. За счет увеличения выше перечисленных показателей увеличилась цена за единицу продукции на 5,317 рублей и составила 90,317 рублей. Себестоимость является важнейшим показателем работы предприятия, в которой находят отражение все стороны работы предприятия (уровень организации производства, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия).

Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж всего:

З на 1руб. пр. = S пол. / ОП=З пер. + З пост. =З пер.на 1руб. пр. * К ед. + З пост.

К ед. * Ц 1 ед.прод. К ед. * Ц 1 ед.прод.

З 1 р.1 = ЗVе0 * К0 + Зс0 *100 = 59*1700+26400* 100 = 126700 = 87,68

К0 * Це0 1700*85 144500

З 1 р.2 = ЗVе1 * К0 + Зс0 *100 = 63,2*1700+26400 * 100= 133840 = 92,62

К0 * Це0 1700*85 144500

З 1 р.3 = ЗVе1 * К1 + Зс0 *100 = 63,2*2000+26400 * 100= 152800 = 89,88

К1 * Це0 2000*85 170000

З 1 р.4 = ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 63,2*2000+30825 * 100= 157225 = 92,48

К1 * Це0 2000*85 170000

З 1 р.5= ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 87,04

К1 * Це1

В том числе:

- средней цены за единицу продукции

З1 р5 – З1 р4 = 87,04 – 92,48 = -5,44

- условно-постоянных расходов

З1 р4 – З1 р3 = 92,48 - 89,88 = 2,6

- количества реализованной продукции

З1 р3 – З1 р2 = 89,88 – 92,62 = -2,74

- переменных расходов на единицу продукции

З1 р2 – З1 р1 = 92,62 – 87,68 = 4,94

Задание 5. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и приведенные в таблице 5, исчислить влияние основных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Рассчитать показатели рентабельности продаж и рентабельности полных затрат, оценить их динамику.

Таблица 5

Исходные данные для проведения факторного анализа изменения прибыли от реализации и рентабельности продаж

Показатель	Предыду-щий год	Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб.	144500	148835	180625
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб.	100300	110205	126400
3. Коммерческие расходы, руб.	6100	6600	7990
4. Управленческие расходы, руб.	20300	20500	22835
5. Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг, руб.	17800	11530	23400
6. Чистая прибыль, руб.	14050	Х	17480
7. Рентабельность продаж, исходя из прибыли от реализации, %	12,32	Х	12,96
8. Рентабельность продаж, исходя из чистой прибыли, %	9,72	Х	9,68
9. Рентабельность полных затрат, исходя из прибыли от реализации, %	14,05	Х	14,88
10. Рентабельность полных затрат, исходя из чистой прибыли, %	11,09	Х	11,12

Аналитическая записка:

Объект анализа: 23400-17800=5600 т.р.

Темп роста: 148835/144500*100%=103%

103%-100%=3%

Влияние фактора объема продаж: 17800*103%/100%=18334 т.р.

Сравнение двух сумм прибыли: 11530-17800= - 6270 т.р.

Влияние полной себестоимости: 126400-110205= - 16195 т.р.

Влияние уровня цен: 180625-148835=31790 т.р.

Коммерческие расходы: 7990-6600= - 1390 т.р.