4.Увеличены размер личного освобождения с 5400 леев до 6300 леев и размер освобождения на каждого иждивенца с 1440 лей до 1560 леев.
5.Начиная с 01.01.08 г., дивиденды являются источником, облагаемым подоходным налогом, как для юридических, так и для физических лиц независимо от места их происхождения (от резидентов или от нерезидентов РМ). При этом, не будут облагаться налогом дивиденды, получаемые физическими лицами - резидентами, относящихся к налоговым периодам до 1 января 2008 года.
6.Хозяйствующие субъекты, должны будут окончательно удерживать, уплачивать в бюджет в сроки, установленные частью (1) статьи 92 НК, налог в размере 15 процентов с: (а) дивидендов, за исключением выплаченных хозяйствующим субъектам-резидентам; (b) выплат в пользу физических лиц, как в денежной, так и в неденежной форме, сумма которых не вычитается в налоговых целях и не классифицируется как налогооблагаемый доход для физических лиц.
Начиная с 01.01.08 г., при осуществлении выплат в виде дивидендов в пользу физических лиц - граждан, предприятия должны будут осуществлять окончательное удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 15 % за исключением дивидендов, получаемых физическими лицами - резидентами, относящихся к налоговым периодам до 1 января 2008 года. При этом окончательное удержание налога освобождает получателей дохода в виде дивидендов от их декларирования и включения в налогооблагаемую базу.
7.Начиная с 01.01.08 г., при осуществлении выплат в виде дивидендов в пользу нерезидентов, а также из платежей, направленных на выплату нерезиденту как в денежной, так и в неденежной форме, сумма которых не вычитывается в налоговых целях, хозяйствующие субъекты - резиденты РМ должны будут удерживать подоходный налог у источника выплаты в размере 15% от суммы, направленной на выплату.
8. При оплате процентных начислений за процентный заем, взятый от физического и/или юридического лица, кроме финансовых учреждений, хозяйствующие субъекты будут иметь право на вычет процентных начислений только в пределах ставки рефинансирования Национального банка Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году.
9.Не облагаются подоходным налогом, начиная с 01.01.08 года, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и старше. Удержание подоходного налога из источников, не облагаемых налогом, не производится.
10.Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие иным лицам во владение или пользование недвижимую собственность, будут уплачивать налог в размере 5 процентов из стоимости договора. Указанные лица будут обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в налоговом органе, в котором обслуживаются. Уплата этого налога будет осуществляться ежемесячно, не позднее второго числа текущего месяца или авансом.
11.Одновременно с внесением, начиная с 01.01.08 г., ставки налога для хозяйствующих субъектов в размере ноль процентов, установлен штраф за уменьшение налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком в размере 25 процентов от недекларированной суммы налогооблагаемого дохода.
Изменения в налогах могут происходить автоматически (без специальных законодательных решений) с помощью встроенных стабилизаторов, которые поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции. Налоговые ставки являются автоматическими стабилизаторами. Хотелось бы помимо подоходного налога с физических лиц, рассказать о налоге на добавленную стоимость, о его ставках установленных в Республике Молдова.
-стандартная ставка, в размере 20 % от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Молдовы;
-сниженные ставки в размерах:
1. 8 % - на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров;
2. 8 % - на лекарства, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);
3. 8 % - на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова;
4. 5 % - на природный и сжиженный газ как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;
-нулевая ставка, по нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:
· товары на экспорт;
· импорт и/или поставка на территорию страны товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами в Республике Молдова и для личного пользования или потребления лицами, составляющими дипломатический и административно-технический персонал этих представительств, членами их семей, которые проживают совместно с ними, на взаимной основе, а также товаров, услуг, предназначенных для официального пользования иными приравненными к дипломатическим представительствами в Республике Молдова и для личного пользования или потребления лицами, составляющими дипломатический и административно-технический персонал этих представительств, членами их семей, которые проживают совместно с ними. Порядок применения НДС по нулевой ставке в таких случаях определяется Правительством;
· товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;
· услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Список хозяйствующих субъектов, видов услуг, которые подпадают под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливается Правительством;
· товары, поставляемые в магазины duty-free.
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА
Благосостояние народа и прогресс общества являются смыслом деятельности Правительства. Целью Правительства является служение на благо всей страны в целом и каждого гражданина в отдельности. Эффективность и качество государственной службы лежат в основе современного публичного управления, ориентированного на достижение конкретных результатов. Ограниченность финансовых средств диктует повышенную требовательность к процессу установления приоритетов, стратегического планирования и эффективного использования выделенных средств.
Итак, хотелось бы начать с одной из проблем повышения эффективности фискальной политики РМ:
· Повышение качества государственного управления.
Правительство Республики Молдова твердо намерено развивать компетентное, профессиональное и эффективное публичное управление, направленное на предоставление качественных услуг обществу. Необходимо сократить численность государственного аппарата и повысить эффективность его деятельности. Усилия по улучшению достижений публичного управления будут направляться на повышение качества публичных услуг, предоставляемых гражданам, улучшение имиджа страны внутри и за ее пределами, а также снижение административных расходов.
Данный стратегический подход Правительства Республики Молдова может быть реализован путем выдвижения следующих задач на среднесрочный период:
1. перераспределение компетенций и функций центральных административных органов, улучшение менеджмента человеческих ресурсов, повышение профессионального уровня государственных служащих и ускорение развития эффективного процесса принятия решений;
2. оптимизация числа публичных учреждений и государственных служащих в целях повышения эффективности использования финансовых ресурсов и приоритетного их направления на предоставление более качественных публичных услуг;
В целях достижения задач на среднесрочный период Правительство Республики Молдова будет осуществлять непосредственную деятельность по трем основным направлениям:
1. реформа центрального публичного управления;
2. прозрачность и эффективность использования публичных финансов;
3. борьба с коррупцией.
· Повышение конкурентоспособности экономики
Правительство Республики Молдова твердо намерено развить сильную, динамичную и гибкую экономику. Экономическая модель, основанная на относительно низкой стоимости рабочей силы, не способна привести к среднесрочному и долгосрочному устойчивому экономическому росту, а макроэкономическая стабильность и значительный рост национальной экономики, которые имели место в течение последних лет, вызваны структурными реформами, которые привели к расширению частного сектора, повышению эффективности предприятий с государственным капиталом и быстрому созданию рабочих мест в строительстве и торговле. Правительство намерено обеспечивать и дальше качественный экономический рост на базе потенциала эффективности, накопленного благодаря развитию частного сектора и укреплению конкуренции. Развитый финансовый рынок необходим для качественного экономического роста. Правительство в сотрудничестве с Национальным банком Молдовы и Национальной комиссией по финансовому рынку будет стремиться к укреплению конкуренции в финансовой системе, преследуя цель развития инфраструктуры рынка в форме новых финансовых институтов и инструментов, а также снижение стоимости посреднических услуг.
Инфраструктура является приоритетной областью государства. Правительство приняло решение максимально использовать собственные средства, новые формы сотрудничества (такие, как частно-государственное партнерство) и внешние средства для реабилитации инфраструктуры национальной экономики.