Анализ финансовой деятельности предприятия (стр. 3 из 6)

Экономический анализ деятельности ООО "Континент" в период с 2006 по 2008 гг. проведем, основываясь на данных баланса (форма № 1 по ОКУД – см.Приложение 1 и 2), отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД – см.Приложение 3 и 4) и приложения к балансу (форма № 5 по ОКУД– см.Приложение 5 и 6) ООО " Континент" за 2007 и 2008 гг.

Учитывая тот факт, что главными результативными показателями любого хозяйствующего субъекта в рыночных условиях – сумма прибыли и уровень рентабельности, рассмотрим, в первую очередь, динамику финансовые результаты деятельности предприятия и проведем анализ формирования финансовых результатов.

Таблица 1 - Динамика финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	код	2006	2007	2008	Темп роста, %
					2007 /2006	2008 /2007
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	010	26977	27874	29185	103,3	104,7
2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	020	21648	22089	22987	102,0	104,1
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	029	5329	5785	6198	108,6	107,1
4. Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	030, 040	-	-	-
5. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.	050	5329	5785	6198	108,6	107,1
Прочие доходы и расходы
6. Процент к получению (к уплате) (+), (-) тыс.руб.	060, 070	-312	-298	-189	95,5	63,4
7. Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	080	29	32	39	110,3	121,9
8. Прочие доходы, тыс.руб.	090	394	439	518	111,4	118,0
9. Прочие расходы, тыс.руб.	100	309	361	398	116,8	110,2
10. Прибыль (+) убыток (-) до налогообложения, тыс. руб.	140	5131	5597	6168	109,1	110,2
11. Платежи из прибыли, тыс. руб.	141, 142, 150, 151	71	84	99	118,3	117,9
12. Чистая прибыль (+) убыток (-), тыс. руб.	190	5060	5513	6069	109,0	110,1

Материал табл.1 показывает, что в период с 2006 по 2008 гг. на ООО "Континент" динамика выручки от реализации продукции и себестоимость проданной продукции является положительной. И динамика прибыли от продаж также является положительной, так как темп роста выручки превышает темп роста себестоимости.

Темп роста выручки от реализации продукции в 2007 г. составил 3,3%, в 2008 г. – 4,7%, рост себестоимости продукции в 2007 г. – 2,0%, в 2008 г. – 4,1%, прибыль от продаж в 2007 г. увеличилась по сравнению с 2006 г. на 8,6%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 7,1%.

Рассмотрим статьи баланса, связанные с внереализационной деятельностью ООО "Континент". Внереализационные доходы предприятия превышают расходы, что, в свою очередь, способствует дополнительному увеличению прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Так, чистая прибыль увеличилась на 9,0% в 2007 г. по сравнению с 2006 г., и на 10,1% в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние множество факторов, однако не все из них поддаются количественное оценки. Рассмотрим, как влияют на прибыль от реализации одни из наиболее существенных факторов – цена, себестоимость и количество реализованной продукции, т.е. проведем факторный анализ. Используем данные согласно варианту №5.

Таблица 2 - Динамика финансовых показателей от реализации продукции

Показатели	5 вариант
	1.Количество, шт.	25	21
2.Выручено, тыс. руб.	123	134
3.Средняя цена реализации, руб.(2/1*1000 руб.)	4920	6380,95
4.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	100	120
5.Полная себестоимость единицы, руб.(4/1*1000 руб.)	4000	5714,29
6.Прибыль (+), убыток (-), всего, тыс. руб.(2-4)	23	14
7.Прибыль (+), убыток (-) единицы, руб. (6/1*1000 руб.)	920	667

Материал табл.2 показывает, что в отчетный период по сравнению с базовым произошел рост цены реализации продукции (с 4920 до 6380,95 руб. или на 29,7%) и полной себестоимости (с 4000 до 5714,29 руб. за единицу продукции или на 42,3%), одновременно произошло снижение количества реализованной продукции с 25 до 21 шт. или на 16% и прибыли предприятия в результате продаж на 27,5%: если в базовом периоде она составляла 23000 руб., то отчетном периоде – 14000 руб.

Итак, в целом в отчетном периоде по сравнению с базовым произошло снижение прибыли на 9000 руб. Применяя метод факторного анализа, рассмотрим влияние основных факторов на прибыль от реализации продукции.

Факторный анализ будем проводить в 4 шага:

1 шаг. Определение абсолютное отклонение результирующего показателя - прибыли:

руб.

2 шаг. Расчет промежуточного значения:

руб.

руб.

руб.

руб.

3 шаг. Определение влияния каждого фактора на результат при отсутствии влияния других факторов:

руб.,

руб.,

руб.,

4 шаг. Проверка баланс отклонений:

руб.

Таблица 3 - Факторный анализ прибыли от реализации

п/п	Сумма, руб.
Количество реализованной продукции, шт.	база	2	25
	отчет	3	21
Цена, руб.	база	4	4920
	отчет	5	6380,95
Себестоимость 1 шт.	база	6	4000
	отчет	7	5714,29
Прибыль (убыток), руб.	база	8=2*(4-6)	23000
	отчет	9= 3*(5-7)	14000
	усл. (1)	10=3*(4-6)	19320
	усл.(2)	11= 3*(5-6)	50000
Отклонения прибыли отчетного года от базисного (+, -), руб.	Всего	12=9-8	-9000
	количества	-3680	-313
	цены	30680	-16250
	себестоимости	-36000	26563

Итак, факторный анализ проведен корректно, все изменения, произошедшие в связи с изменением цены, себестоимости и количества проданной продукции, учтены. Причем наибольшее влияние на прибыль оказали увеличение себестоимости и увеличение цены.

Важную роль при оценке финансового состояния предприятия играет уровень рентабельности и рентабельность продаж:

· уровень рентабельности есть отношение прибыли к полной себестоимости реализованной продукции,

· рентабельность продаж есть отношение прибыли к выручке от реализации продукции.

Оценим изменение уровня рентабельности и рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым, исходя из данных рассмотренного выше примера.

Таблица 4 - Динамика показателей рентабельности

Показатели			Абсолютноеотклонение, %
1.Уровень рентабельности (убыточности), % (6/4*100% (табл. 2))	23,00	11,67	-11,33
2. Рентабельность (убыточность) продаж, % (6/2*100% (табл. 2))	18,70	10,45	-8,25

Материал табл.4 показывает, что в отчетном периоде по сравнению с базовым существенно снизились как уровень рентабельности (-11,33%), так и рентабельность продаж (-8,25%).

Обращаясь к результатам факторного анализа, можно сказать, что причинами стали повышение себестоимости и снижение количества проданной продукции, соответственно, несмотря на увеличение цены на продукцию.

Аналогичным образом рассмотрим динамику показателей рентабельности ООО "Континент".

Таблица 5 - Динамика показателей рентабельности

Показатели	2007	2008	Абсолютное отклонение, %
1.Уровень рентабельности, % (3/2*100% (табл. 1))	26,19	26,96	0,77
2. Рентабельность продаж, %(3/1*100% (табл. 1))	20,75	21,24	0,48

Материал табл.5 показывает, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошел рост уровня рентабельности с 26,19 до 26,96%, или на 0,77%, и рентабельности продаж с 20,75 до 21,24%, или на 0,48%, что говорит об эффективной работе предприятия.

Более того, за прошедший период работу ООО "Континент" можно оценить как положительную, так как, несмотря на увеличение себестоимости продукции, выручка и прибыль от продажи продукции увеличиваются.

2.2 Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния предприятия состоит из следующих основных методов:

1. горизонтальный и вертикальный анализ отчетности,

2. оценка ликвидности баланса,

3. анализ относительных показателей ликвидности и платёжеспособности,

4. анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости,

5. оценка показателей деловой активности.

Каждый из этих методов в отдельности характеризует финансовое состояние предприятия, а в совокупности они дают полное представление о том, каково финансовое состояние предприятия.

Для проведения горизонтального и вертикального анализа составим таблицу, куда занесем данные из статей бухгалтерского баланса на начало и конец 2008 г. и расставим удельный вес и темп роста каждой из статьи.