Анализ затрат на производство продукции (стр. 6 из 6)

Наименование статьи расходов	Период
Этап 1	19,92	44,41	49,77	40,31	32,44	52,14	76,59	57,38	64,25	67,37	55,89	39,64
В т.ч. - материальные затраты	11,88	27,94	13,04	26,45	24,38	30,80	32,31	38,75	48,56	37,47	20,77	28,94
- затраты на оплату труда прямые	2,78	5,66	9,37	4,10	2,06	8,11	12,65	6,52	5,52	9,51	14,57	2,99
- затраты на продукт	1,17	1,57	0,47	2,03	1,14	2,35	1,72	2,79	3,09	9,11	2,36	4,06
- затраты на период	4,10	9,23	26,89	7,73	4,87	10,87	29,90	9,32	7,08	11,28	18,19	3,65
Этап 2	61,12	98,79	186,84	102,98	68,14	124,61	190,82	110,05	97,45	133,51	157,88	67,67
- материальные затраты	9,72	13,71	15,55	13,52	13,15	17,77	12,94	12,56	10,71	19,60	15,34	7,83
- затраты на оплату труда прямые	2,41	8,02	14,51	8,97	2,58	8,61	11,45	8,20	9,38	13,92	15,89	6,29
- затраты на продукт	29,72	41,44	52,71	39,32	29,03	51,83	41,74	49,64	51,50	49,38	48,09	35,50
- затраты на период	19,28	35,62	104,07	41,17	23,38	46,40	124,69	39,66	25,86	50,61	78,55	18,04
Итого полные произв. затраты на ед. пр.	81,04	143,20	236,60	143,29	100,59	176,75	267,41	167,44	161,70	200,88	213,77	107,32

Графически динамика затрат 1 и 2 этапов представлена на рис. 10. Структура затрат 1 этапа представлена на рис. 11. Структура затрат 2 этапа представлена на рис. 12.

Рис. 10. Динамика затрат 1 и 2 этапов

Рис. 11. Структура затрат 1 этапа

Рис. 12. Структура затрат 2 этапа

На первом этапе наибольшую долю составляют переменные затраты. В среднем они составляют примерно 70%. Доля постоянных затрат – 30%. На втором этапе, наоборот, доля постоянных затрат очень высока, из которых затраты на период претерпевают наибольшие колебания. В среднем переменные затраты на втором этапе составляют около 20%, соответственно доля постоянных затрат – 80%.

На 1 этапе производства структура затрат соответствует общей структуре затрат: в переменных затратах наибольшую долю составляют затраты на материал 1. В структуре же постоянных затрат преобладают затраты на период.

На 2 этапе производства очень велики затраты на период. Причиной этому являются большие амортизационные отчисления. В затратах на продукт около половины составляет повременная заработная плата производственных рабочих.

Таким образом, можно сделать вывод, схожий с тем, что был сделан ранее, о необходимости пересмотра структуры административно-управленческого персонала и о снижении административных и производственных площадей.

4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании данных 11-го и 12-го периодов.

Порог безубыточности данной продукции – это такой объём производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.

ПГ _{безубыт шт.} = З _{продукт} / МД _ед

где ПГ _{безубыт шт.} – порог безубыточности в штуках продукции; З _{продукт} – сумма затрат на продукт; МД _ед – маржинальный доход на единицу продукции.

ПГ _{безубыт руб.} = З _{продукт} / КМД

где ПГ _{безубыт руб} – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД – коэффициент маржинального дохода.

Порог рентабельности товара – это такой объём производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.

ПГ _{рентаб шт.} = З _пост / МД _ед

где ПГ _{рентаб шт.} – порог рентабельности в штуках продукции; З _пост – сумма постоянных затрат;

ПГ _{рентаб руб.} = З _пост / КМД

Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

ЗФП = Ц _ед. * ОП – ПГ _{рентаб руб.}

где ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.; ОП - объём производства, шт.

Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой прочности представлен в табл. 19.

Таблица 19 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов

Показатель	11-й период	12-й период
1. Отпускная цена, руб. /шт.	272	131
2. Объем производства, шт.	117889	542769
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.	66,57	46,06
4. Маржинальный доход(1)-(3), руб./шт.	205,43	84,94
5. Коэффициент маржинального дохода (4)/(1)	0,76	0,65
6. Затраты на продукт на единицу продукции, руб./шт.	50,46	39,56
7. Валовая маржа (4) – (6), руб./шт.	154,97	45,38
8. Коэффициент валовой маржи (7)/(1)	0,57	0,35
9. Затраты на продукт, руб.	5948139	21472772
10. Порог безубыточности, шт	28955	252805
11. Порог безубыточности, руб.	7875657	33117424
12. Всего постоянные затраты, руб.	17352787,52	33247199,83
13. Порог рентабельности, шт.	84471	391428
14. Порог рентабельности, руб.	22976026,76	51277106,75
15. Запас финансовой прочности, руб.	9089825,262	19825684,28

Запас финансовой прочности увеличился в 2,18 раз. Такое большое увеличение запаса финансовой прочности произошло за счёт сильного прироста объёма производства. Это является положительной тенденцией для предприятия.

Заключение

В ходе анализа затрат предприятия на производство было определено, что структуру производства во многом определяют сезонные колебания, которые влияют на объём производства и отпускную цену продукции.

В структуре затрат на производство продукции большую долю занимают постоянные затраты на период, а именно заработная плата административно-управленческого персонала. Для снижения общих затрат необходимо в первую очередь снизить именно эту часть затрат.

В составе переменных затрат наибольшую удельную долю занимают затраты на материал 1, изменение которых в наибольшей степени влияет на изменение всех переменных затрат.

Производство является трудоёмким и материалоёмким, т.к. данные статьи затрат составляют значительную долю в себестоимости единицы продукции.

В целом экономический анализ показал, что предприятие функционирует достаточно успешно, о чем говорят финансовые показатели, рассчитанные в последнем разделе курсового проекта, а в частности значительный рост запаса финансовой прочности предприятия.

Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 3-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2005.-330 с.

2. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. - 310 c.

3. Методические указания по выполнению курсового проекта