В табл. 13 представлено содержание расходов на производство единицы продукции.
Таблица 13 Содержание расходов на производство единицы продукции
| Наименование показателя | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, % | 23,65% | 25,41% | 9,86% | 24,23% | 33,68% | 24,51% | 15,41% | 27,51% | 33,40% | 25,79% | 14,43% | 29,37% |
| Доля амортизации в стоимости единицы продукции, % | 19,16% | 14,40% | 13,08% | 15,33% | 18,25% | 15,00% | 11,43% | 9,84% | 7,73% | 13,33% | 14,17% | 8,70% |
| Доля заработной платы, включая обязательные отчисления, в стоимости единицы продукции, % | 32,84%* | 27,07% | 17,87% | 24,88% | 21,08% | 26,66% | 13,65% | 28,87% | 33,23% | 26,02% | 20,69% | 34,87% |
* Поскольку доля заработной платы с обязательными отчислениями в стоимости единицы продукции наибольшая, то можно сделать вывод о том, что рассматриваемое производство отличается в наибольшей степени трудоёмкостью. Также производство характеризуется материалоёмкостью
Данный раздел анализа выполняется аналогично предыдущему пункту для каждого этапа производства в отдельности с выполнением вышеуказанных рекомендаций, т.е. рассчитываются структура, динамика структуры, динамика и структура динамики исследуемых показателей. Затраты на электроэнергию делятся на переменную и постоянную составляющую аналогично п. 3.1.
Переменные затраты электроэнергии на единицу продукции на этапе 1 равны 1,87 руб./шт., на этапе 2 – 3,39 руб./шт.
Чтобы рассчитать затраты на период на единицу продукции, используется база распределения этих косвенных расходов пропорционально прямым расходам на оплату труда, поскольку производство является трудоёмким. Для первого этапа процент распределения составил 13 %, для второго – 87 %.
Результаты распределения затрат на условно-постоянные и условно-переменные на производство единицы продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл. 14, 15.
Результаты распределения затрат на условно-постоянные (в т.ч. на затраты на продукт и на затраты на период) и условно-переменные на производство всей продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл. 16, 17.
Таблица 14 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции на 1 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 14,65 | 33,60 | 22,40 | 30,55 | 26,44 | 38,91 | 44,96 | 45,28 | 54,08 | 46,98 | 35,34 | 31,94 |
| Материал 1 | 10,90 | 23,54 | 7,30 | 21,38 | 22,31 | 26,41 | 25,22 | 34,11 | 43,18 | 32,46 | 12,80 | 24,02 |
| Материал 2 | 0,17 | 2,53 | 3,87 | 3,20 | 1,25 | 2,52 | 5,22 | 2,77 | 3,51 | 3,14 | 6,10 | 3,05 |
| Переменные затраты электроэнергии | 0,80 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 0,81 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2,00 | 4,09 | 6,76 | 2,96 | 1,48 | 5,86 | 9,13 | 4,71 | 3,99 | 6,86 | 10,52 | 2,16 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 0,77 | 1,57 | 2,60 | 1,14 | 0,57 | 2,25 | 3,52 | 1,81 | 1,54 | 2,64 | 4,05 | 0,83 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 5,27 | 10,80 | 27,36 | 9,76 | 6,01 | 13,22 | 31,63 | 12,11 | 10,17 | 20,39 | 20,55 | 7,71 |
| Затраты на продукт | 1,17 | 1,57 | 0,47 | 2,03 | 1,14 | 2,35 | 1,72 | 2,79 | 3,09 | 9,11 | 2,36 | 4,06 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00 | 0,76 | 0,11 | 0,81 | 0,00 | 0,59 | 0,84 | 1,54 | 1,69 | 1,69 | 0,89 | 0,61 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 0,53 | 0,31 | 0,06 | 0,54 | 0,46 | 0,77 | 0,58 | 0,49 | 0,39 | 0,60 | 0,98 | 0,16 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 0,21 | 0,12 | 0,02 | 0,21 | 0,18 | 0,30 | 0,22 | 0,19 | 0,15 | 0,23 | 0,38 | 0,06 |
| Арендная плата за производственные помещения | 0,43 | 0,39 | 0,28 | 0,47 | 0,51 | 0,70 | 0,09 | 0,57 | 0,87 | 6,59 | 0,12 | 3,22 |
| Затраты на период | 4,10 | 9,23 | 26,89 | 7,73 | 4,87 | 10,87 | 29,90 | 9,32 | 7,08 | 11,28 | 18,19 | 3,65 |
| Амортизационные отчисления | 3,08 | 6,08 | 13,89 | 4,23 | 3,58 | 6,87 | 13,78 | 5,09 | 4,42 | 6,72 | 9,55 | 2,04 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 0,76 | 2,69 | 12,20 | 3,15 | 1,18 | 3,53 | 15,12 | 3,86 | 2,20 | 3,77 | 7,78 | 1,42 |
| Арендная плата за административные помещения | 0,26 | 0,46 | 0,80 | 0,36 | 0,11 | 0,47 | 1,00 | 0,36 | 0,46 | 0,79 | 0,85 | 0,18 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 19,92 | 44,41 | 49,77 | 40,31 | 32,44 | 52,14 | 76,59 | 57,38 | 64,25 | 67,37 | 55,89 | 39,64 |
Таблица 15 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции на 2 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 12,12 | 21,72 | 30,06 | 22,49 | 15,73 | 26,38 | 24,39 | 20,76 | 20,09 | 33,52 | 31,23 | 14,12 |
| Материал 1 | 6,03 | 6,52 | 5,96 | 7,34 | 7,73 | 10,03 | 5,88 | 5,99 | 4,55 | 11,21 | 5,93 | 3,12 |
| Материал 2 | 2,06 | 3,80 | 6,20 | 2,80 | 2,58 | 4,35 | 4,88 | 3,18 | 2,77 | 5,00 | 6,02 | 1,32 |
| Переменные затраты электроэнергии | 1,62 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 2,85 | 3,39 | 2,18 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 3,39 |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 1,74 | 5,79 | 10,48 | 6,48 | 1,86 | 6,22 | 8,27 | 5,92 | 6,77 | 10,05 | 11,47 | 4,54 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 0,67 | 2,23 | 4,03 | 2,49 | 0,72 | 2,39 | 3,18 | 2,28 | 2,61 | 3,87 | 4,42 | 1,75 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 48,99 | 77,07 | 156,78 | 80,49 | 52,41 | 98,22 | 166,43 | 89,30 | 77,36 | 99,99 | 126,65 | 53,55 |
| Затраты на продукт | 29,72 | 41,44 | 52,71 | 39,32 | 29,03 | 51,83 | 41,74 | 49,64 | 51,50 | 49,38 | 48,09 | 35,50 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00 | 1,13 | 1,12 | 1,22 | 0,00 | 1,08 | 0,00 | 1,62 | 1,98 | 2,90 | 1,74 | 0,97 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 14,93 | 17,80 | 13,24 | 15,77 | 11,51 | 21,18 | 8,38 | 23,79 | 27,65 | 20,23 | 8,96 | 20,15 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 5,75 | 6,85 | 5,10 | 6,07 | 4,43 | 8,15 | 3,23 | 9,16 | 10,65 | 7,79 | 3,45 | 7,76 |
| Арендная плата за производственные помещения | 9,03 | 15,66 | 33,25 | 16,25 | 13,09 | 21,41 | 30,14 | 15,07 | 11,22 | 18,47 | 33,94 | 6,62 |
| Затраты на период | 19,28 | 35,62 | 104,07 | 41,17 | 23,38 | 46,40 | 124,69 | 39,66 | 25,86 | 50,61 | 78,55 | 18,04 |
| Амортизационные отчисления | 12,45 | 14,54 | 17,07 | 17,74 | 14,77 | 19,64 | 16,78 | 11,39 | 8,08 | 20,06 | 20,74 | 7,30 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 5,10 | 17,99 | 81,62 | 21,05 | 7,90 | 23,63 | 101,22 | 25,87 | 14,70 | 25,23 | 52,09 | 9,53 |
| Арендная плата за административные помещения | 1,73 | 3,09 | 5,38 | 2,38 | 0,71 | 3,13 | 6,69 | 2,40 | 3,08 | 5,32 | 5,72 | 1,22 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 61,12 | 98,79 | 186,84 | 102,98 | 68,14 | 124,61 | 190,82 | 110,05 | 97,45 | 133,51 | 157,88 | 67,67 |
Таблица 16 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции на 1 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Переменные затраты | 7888800,63 | 10064299,06 | 2849621,85 | 11452312,73 | 13318509,90 | 10304713,01 |
| Затраты на продукт | 628093,23 | 470322,56 | 60210,98 | 759349,71 | 573405,37 | 622552,16 |
| Затраты на период | 2207619,26 | 2765391,84 | 3420244,81 | 2898438,40 | 2452595,59 | 2879158,70 |
| Итого полные производственные затраты | 10724513,12 | 13300013,46 | 6330077,64 | 15110100,84 | 16344510,86 | 13806423,87 |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты | 4718621,72 | 19690107,74 | 28561563,46 | 10394595,98 | 4166042,16 | 17334493,49 |
| Затраты на продукт | 180779,23 | 1212759,00 | 1632185,88 | 2015555,87 | 278322,13 | 2202716,71 |
| Затраты на период | 3138396,02 | 4052190,59 | 3739184,06 | 2495666,47 | 2144198,74 | 1980172,00 |
| Итого полные производственные затраты | 8037796,98 | 24955057,33 | 33932933,40 | 14905818,32 | 6588563,03 | 21517382,20 |
Таблица 17 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции на 2 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||
| Переменные затраты | 6528137,81 | 6506013,24 | 3823612,38 | 8432876,01 | 7924912,26 | 6986460,50 |
| Затраты на продукт | 15999999,85 | 12412010,16 | 6704303,70 | 14739694,99 | 14625433,53 | 13724464,58 |
| Затраты на период | 10380102,91 | 10668905,12 | 13237670,19 | 15433775,11 | 11780668,95 | 12285932,80 |
| Итого полные производственные затраты | 32908240,57 | 29586928,53 | 23765586,27 | 38606346,11 | 34331014,75 | 32996857,88 |
| Переменные затраты | 2559604,09 | 9027277,87 | 10609732,51 | 7415639,51 | 3681875,12 | 7666462,78 |
| Затраты на продукт | 4380911,19 | 21585827,15 | 27195740,86 | 10926049,68 | 5669817,12 | 19270055,11 |
| Затраты на период | 13085626,12 | 17246632,92 | 13657112,88 | 11197267,80 | 9260449,53 | 9794256,02 |
| Итого полные производственные затраты | 20026141,40 | 47859737,94 | 51462586,24 | 29538956,99 | 18612141,76 | 36730773,91 |
Таблица 18 Расходы на производство единицы продукции по этапам