Анализ затрат на производство продукции (стр. 3 из 6)
Данные представлены в табл. 7.
Таблица 7 Затраты на электроэнергию для всего объёма производства
| Показатель | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| ЗЭ ед i, руб. | 2,43 | 7,15 | 6,49 | 7,30 | 3,66 | 6,94 | 4,89 | 8,42 | 8,93 | 9,85 | 7,90 | 6,85 |
| Qi, тыс. шт | 538,4 | 299,5 | 127,2 | 374,9 | 503,8 | 264,8 | 104,9 | 434,9 | 528,1 | 221,3 | 117,9 | 542,8 |
| ЗЭi, тыс. руб | 1306,3 | 2141,2 | 825,9 | 2734,9 | 1843,9 | 1837,3 | 513,1 | 3662,8 | 4714,9 | 2179,3 | 930,7 | 3715,3 |
2) Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле
где Qсредн – среднее арифметическое значение объёма производства за анализируемые периоды, шт/квартал; ЗЭсредн – среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объёма производства за анализируемые периоды, руб./квартал.
= 338,2 тыс. шт. 
= 2200,5 тыс. руб. 
= 5,26 руб./шт.3) Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объём производства
ЗЭ пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * Qсредн
При использовании метода наименьших квадратов в расчётах используется среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объёма производства за все анализируемые периоды (ЗЭ средн), но не во всех периодах значение затрат на электроэнергию превышает среднее значение. Для устранения этого недостатка все отрицательные значения принимаются равными нулю, а из второй части (переменной или постоянной) затрат вычитается число, равное отрицательной части.
Постоянная часть затрат на электроэнергию будет рассчитываться по формуле
ЗЭ пост i = ЗЭ i – ЗЭ пер ед * ОП
Для анализа постоянных и переменных затрат также необходимо распределить отчисления на социальное страхование и обеспечение для рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.
Базой для распределения отчислений будет являться величина заработной платы
где Отч сдi – величина отчислений, приходящихся на рабочих-сдельщиков; ЗП сд, пов i – заработная плата рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков; Отчi – общая величина отчислений.
Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение между рабочими-сдельщиками и рабочими-повременщиками относительно величины заработной платы представлено в табл. 8.
Таблица 8 Распределение отчислений на социальное страхование, руб.
| Квартал | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| ЗП сд | 3,74 | 9,88 | 17,24 | 9,44 | 3,34 | 12,07 | 17,40 | 10,63 | 10,76 | 16,91 | 21,99 | 6,71 |
| ЗП повр | 15,47 | 18,11 | 13,29 | 16,31 | 11,96 | 21,95 | 8,96 | 24,28 | 28,04 | 20,83 | 9,94 | 20,31 |
| Отч | 7,40 | 10,77 | 11,76 | 9,91 | 5,89 | 13,10 | 10,15 | 13,44 | 14,94 | 14,53 | 12,29 | 10,40 |
| Отч сд | 1,44 | 3,80 | 6,64 | 3,63 | 1,29 | 4,65 | 6,70 | 4,09 | 4,14 | 6,51 | 8,47 | 2,58 |
| Отч повр | 5,96 | 6,97 | 5,12 | 6,28 | 4,61 | 8,45 | 3,45 | 9,35 | 10,79 | 8,02 | 3,83 | 7,82 |
Таблица 9 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 26,78 | 55,33 | 52,46 | 53,04 | 42,17 | 65,30 | 70,19 | 66,04 | 74,17 | 80,50 | 66,57 | 46,06 |
| Материал 1 | 16,94 | 30,06 | 13,26 | 28,72 | 30,04 | 36,45 | 31,10 | 40,10 | 47,72481 | 43,67349 | 18,73332 | 27,14519 |
| Материал 2 | 2,23 | 6,33 | 10,07 | 5,99 | 3,83 | 6,87 | 10,10 | 5,95 | 6,29 | 8,139763 | 12,11521 | 4,369152 |
| Переменные затраты электроэнергии | 2,43 | 5,26 | 5,26 | 5,26 | 3,66 | 5,26 | 4,89 | 5,26 | 5,26 | 5,26 | 5,26 | 5,26 |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 3,74 | 9,88 | 17,24 | 9,44 | 3,34 | 12,07 | 17,40 | 10,63 | 10,76 | 16,91 | 21,99 | 6,71 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 1,44 | 3,80 | 6,64 | 3,63 | 1,29 | 4,65 | 6,70 | 4,09 | 4,14 | 6,51 | 8,47 | 2,58 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 54,26 | 87,87 | 184,14 | 90,25 | 58,42 | 111,45 | 197,22 | 101,40 | 87,53 | 120,38 | 147,20 | 61,25 |
| Затраты на продукт | 30,88 | 43,01 | 53,18 | 41,34 | 30,17 | 54,18 | 42,63 | 52,43 | 54,59 | 58,49 | 50,46 | 39,56 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00 | 1,89 | 1,23 | 2,04 | 0,00 | 1,68 | 0,00 | 3,16 | 3,67 | 4,59 | 2,64 | 1,59 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 15,47 | 18,11 | 13,29 | 16,31 | 11,96 | 21,95 | 8,96 | 24,28 | 28,04 | 20,83 | 9,94 | 20,31 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 5,96 | 6,97 | 5,12 | 6,28 | 4,61 | 8,45 | 3,45 | 9,35 | 10,79 | 8,02 | 3,83 | 7,82 |
| Арендная плата за производственные помещения | 9,46 | 16,04 | 33,53 | 16,72 | 13,60 | 22,10 | 30,23 | 15,64 | 12,09 | 25,06 | 34,05 | 9,84 |
| Затраты на период | 23,38 | 44,86 | 130,96 | 48,90 | 28,25 | 57,27 | 154,59 | 48,98 | 32,94 | 61,89 | 96,74 | 21,69 |
| Амортизационные отчисления | 15,53 | 20,62 | 30,96 | 21,97 | 18,35 | 26,51 | 30,56 | 16,48 | 12,50 | 26,78 | 30,29 | 9,34 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 5,86 | 20,68 | 93,82 | 24,20 | 9,08 | 27,16 | 116,34 | 29,73 | 16,90 | 29,00 | 59,88 | 10,95 |
| Арендная плата за административные помещения | 1,99 | 3,56 | 6,19 | 2,73 | 0,82 | 3,59 | 7,69 | 2,76 | 3,54 | 6,11 | 6,57 | 1,40 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 81,04 | 143,20 | 236,60 | 143,29 | 100,59 | 176,75 | 267,41 | 167,44 | 161,70 | 200,88 | 213,77 | 107,32 |
Таблица 10 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 14416938 | 16570312 | 6673212 | 19885124 | 21243422 | 17291174 | ||||||
| Материал 1 | 9120273 | 9002296 | 1686081 | 10766597 | 15136798 | 9651327 | ||||||
| Материал 2 | 1198802 | 1895917 | 1281016 | 2247771 | 1929032 | 1819009 | ||||||
| Переменные затраты электроэнергии | 1306280 | 1575362 | 669076 | 1971914 | 1843950 | 1392910 | ||||||
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2015584 | 2957933 | 2192808 | 3537071 | 1684940 | 3197059 | ||||||
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 776000 | 1138804 | 844231 | 1361772 | 648702 | 1230868 | ||||||
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 29215815 | 26316630 | 23422452 | 33831323 | 29432103 | 29512108 | ||||||
| Затраты на продукт | 16628093 | 12882333 | 6764537 | 15499109 | 15198839 | 14347017 | ||||||
| Постоянные затраты электроэнергии | 0 | 565828 | 156911 | 762952 | 0 | 444429 | ||||||
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 8328850 | 5423509 | 1691088 | 6113445 | 6027926 | 5811882 | ||||||
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 3206607 | 2088051 | 651069 | 2353676 | 2320751 | 2237575 | ||||||
| Арендная плата за производственные помещения | 5092635 | 4804945 | 4265468 | 6269035 | 6850162 | 5853131 | ||||||
| Затраты на период | 12587722 | 13434297 | 16657915 | 18332214 | 14233265 | 15165091 | ||||||
| Амортизационные отчисления | 8359649 | 6175437 | 3937495 | 8237131 | 9245754 | 7021089 | ||||||
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 3155467 | 6194147 | 11933664 | 9071185 | 4576799 | 7192823 | ||||||
| Арендная плата за административные помещения | 1072606 | 1064713 | 786756 | 1023898 | 410711 | 951179 | ||||||
| Итого полные производственные затраты | 43632754 | 42886942 | 30095664 | 53716447 | 50675526 | 46803282 | ||||||
| Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||||||
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 7366353 | 28717386 | 39171296 | 17810235 | 7847917 | 25000956 | ||||||
| Материал 1 | 3263777 | 17440270 | 25203972 | 9662693 | 2208455 | 14733580 | ||||||
| Материал 2 | 1060116 | 2587977 | 3321349 | 1800910 | 1428252 | 2371442 | ||||||
| Переменные затраты электроэнергии | 513144 | 2287502 | 2777916 | 1163790 | 620109 | 2855024 | ||||||
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 1826221 | 4622120 | 5680909 | 3742125 | 2592852 | 3639646 | ||||||
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 703095 | 1779516 | 2187150 | 1440718 | 998248 | 1401264 | ||||||
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 20698040 | 44097410 | 46224224 | 26634540 | 17352788 | 33247200 | ||||||
| Затраты на продукт | 4474018 | 22798586 | 28827927 | 12941606 | 5948139 | 21472772 | ||||||
| Постоянные затраты электроэнергии | 0 | 1375328 | 1937037 | 1015491 | 310654 | 860356 | ||||||
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 939916 | 10557947 | 14806868 | 4608259 | 1171803 | 11024771 | ||||||
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 361868 | 4064809 | 5700644 | 1774180 | 451144 | 4244537 | ||||||
| Арендная плата за производственные помещения | 3172234 | 6800502 | 6383377 | 5543676 | 4014538 | 5343108 | ||||||
| Затраты на период | 16224022 | 21298824 | 17396297 | 13692934 | 11404648 | 11774428 | ||||||
| Амортизационные отчисления | 3207466 | 7168025 | 6601972 | 5924375 | 3570769 | 5068151 | ||||||
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 12209723 | 12929228 | 8923664 | 6416309 | 7058866 | 5945260 | ||||||
| Арендная плата за административные помещения | 806832 | 1201571 | 1870661 | 1352250 | 775013 | 761018 | ||||||
| Итого полные производственные затраты | 28064393 | 72814795 | 85395520 | 44444775 | 25200705 | 58248156 | ||||||
Анализ динамики переменных затрат необходимо проводить по данным затрат на единицу продукции, т.е. по табл. 8, т.к. условно переменные издержки на единицу продукции неизменны. Графически динамика переменных затрат на единицу продукции представлена на рис. 5.