Анализ валового дохода (стр. 3 из 4)

Рисунок 4 - Структура актива за 2006 год

В структуре актива доля внеоборотных и оборотных активов на начало года практически одинакова, однако к концу года доля внеоборотных резко возрастает до 70,2%, т.е. на 13.5%, соответственно доля оборотных активов снижается на 13.2% и составляет на конец года 29,8%.

В структуре пассива как на начало, так и на конец года большую часть занимают краткосрочные обязательства.

Рисунок 5 - Структура пассива за 2005 год

Рисунок 6 - Структура пассива за 2006 год

3. Информационная база, задачи и подготовка анализа валового дохода в общественном питании

Основными документами, которые служит для анализа валового дохода предприятий общественного питания, являются следующие источники:

- баланс предприятия, в котором содержится информация о капитале предприятия, для расчета критических величин и точки безубыточности;

- приложения к бухгалтерскому балансу форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», в котором содержится информация о валовом доходе и его использовании;

- приложение к бухгалтерскому балансу № 3 «Отчет о издержках обращения», в котором отражается динамики валового дохода и текущих затрат»;

- форма № 4-торг. «Отчет по общественному питанию». С помощью отчета этой формы производят расчет доходности по видам оборота, оценку среднего уровня наценки;

- нормативные документы по ценообразованию, организации общественного питания;

- реестры цен, калькуляционные карточки и т.д.

Подготовительный этап служит важным звеном в проведении качественного анализа валового дохода предприятий общественного питания. На этом этапе общая сумма валового дохода разбивается по источникам и оценивается сумма и уровень валового дохода по видам оборота. Информация об общей сумме валового дохода содержится в отчете формы № 2 приложения к балансу, об общей сумме наценок – во втором разделе статистической отчетности формы № 4 «Отчет по общественному питанию». Суммы реализованных торговых надбавок и скидок получают путем вычитания из общей суммы дохода суммы наценок.

ТСН = ВД – Н (2)

Где ВД – общая сумма валового дохода

Н – сумма наценок.

Затем делят сумму реализованных торговых надбавок по собственной продукции и покупным товарам. В этом случае используется информация о сумме реализации собственной продукции по категориям объектов и размере применявшихся наценок. Зная оборот по собственной продукции (СП) по какой-либо категории объекта и процент наценки (%Н), сумму наценки (Н_сп) можно определить по формуле:

Н_сп = СР %Н : (100 + %Н) (3)

Сумма наценок по покупным товарам (Н_пт) получается вычитанием из общей суммы наценок (Н) суммы наценок по собственной продукции (Н_сп)

Н_пт = Н - Н_сп (4)

4. Общая схема и методика анализа валового дохода

Целью анализа доходов предприятий общественного питания является выявление резервов увеличения доходов и повышения доходности.

Анализ валового дохода предприятий общественного питания носит комплексных характер и состоит из следующих этапов:

- определение выполнения плана по доходам как в целом, так и по их видам;

- сравнение структуры образования валового дохода с планом и с прошлым периодом;

- расчет динамики за несколько последних лет;

- оценка факторов, влияющих на валовой доход;

- анализ каждого фактора в отдельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов и устранению недостатков.

Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню ( в % к обороту). Определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.. Общая сумма валового дохода находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Отклонение от плана или в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, делят на 100, а отклонение от плана или данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного года и делят на 100. Наибольшее влияние на валовой доход оказывает изменение розничных цен. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и разделит на 100.

Определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Увеличение в доли товарооборота доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот.

По покупным товарам средний размер наценок обычно ниже, чем на продукцию собственного производства, так как большинство из них ( кроме товаров, продаваемых на разлив) реализуется предприятиями общественного питания по розничным ценам ( без наценок).

Анализ валового дохода должен проводится не только сравнением данных отчетного года с показателями прошлого периода, но и в динамике за ряд лет.

Анализ валового дохода проводится также по полугодиям, кварталам и месяцам.

Изучается влияние факторов на изменение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров. Эти уровни изменяются в связи со структурными сдвигами в реализации продукции собственного производства и покупных товаров, изменением места и времени продажи, звенности и товародвижения, размеров торговых наценок и других факторов.

В пользу розничной торговой сети при оптовом отпуске продукции предприятия общественного питания предоставляют торговую скидку. Следовательно, уровень валового дохода по розничному товарообороту выше, чем по оптовому.

5 Анализ использования валового дохода

Также анализу подлежит использование валового дохода на предприятии. При таком анализе рассчитываются удельный вес чистой продукции в валовом доходе, удельный вес хозрасчетного дохода в валовом доходе, удельный вес прибыли в валовом доходе, удельный вес налогов и других обязательных платежей в валовом доходе.

Окончательная оценка динамики развития доходов может быть сделана только после изучения динамики изменения издержек и прибыли, т.е. анализа использования валового дохода.

Валовой доход служит источником формирования прибыли, используется на покрытие текущих издержек обращения, уплату налогов и обязательных платежей.

Проведем анализ доходов исследуемого предприятия, используя форму 2 приложения к балансу «отчет о прибылях и убытках» (таблица 5)

Таблица 5 - Анализ доходов АО «Юность»

Показатели	Предшествующий год			Отчетный год			Динамика	Отклонения
	Сумма	Уровень % к выручке	Уд. вес. %	Сумма	Уровень % к выручке	Уд. вес. %		Уровня	Уд.веса
Доходы от реализации	37513	64,16	99,94	39113	63,19	99,96	105,9	-0,97	0,02
Доходы от участия в др.орг.	35	0,06	0,06	-	-	-	-	-0,06	-0,06
Прочие доходы	1	-	0	27	0,04	0,04	2700	0,04	0,04
Всего	37549	64,22	100	39140	63,23	100	105,8	-0,99	0
Выручка	58471	61893

За отчетный год доходы от реализации возросли на 5,9% или 1600 тыс.руб., их удельный вес в общих доходах составляет 99,94% на начало отчетного периода и 99,96% на конец отчетного периода, т.е. эта статья доходов занимает основную долю в общих доходах. По отношению к выручке доходы от реализации составляют 64,16% на начало года и 63,19 на конец года.

Доходы от участия в других организациях составляли на начало года 35 тыс.руб. или 0,06% в общей сумме доходов и 0,06% к выручке. На конец года доходов от участия в других организациях нет.

Прочие доходы составляли на начало года 1 тыс.руб., на конец года 27 тыс.руб. или 0,04% в общем объеме доходов и 0,04% по отношению к выручке. Динамика этих доходов составила 2700%. По статье «прочие» доходы отражается прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, сумма вознаграждений за переданное в общее владение или пользование имуществом или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств), прибыль от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Проведем более подробный анализ доходов и расходов АО «Юность», составив таблицу 6.

Таблица 6 - Анализ доходов и расходов АО «Юность»

Показатели	2005	2006	Изменения		В % к выручке			изменение
					2005	2006
			+ -	%
Выручка	58471	61893	3422	105,8
Себестоимость	20958	22780	1822	108,7	25,8		36,8	1,0
Валовая прибыль	37513	39113	1600	104,3	64,2		63,2	-1
Коммерческие расходы	36317	44756	8439	123,2	62,4		71,3	9,2
Прибыль (убыток) от продаж	1196	-5643	-6839	-	2,0		-	-
Проценты к уплате	568	1660	1092	292,2	1,0		2,7	1,7
Прочие доходы	35	-	-35	-	0,0		-	-
Прочие расходы	345	595	250	172,5	0,6		1,0	0,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	319	-7871	-8190	-	0,5		-	-0,5
Отложенные налоговые активы	22	1827	1805	8304,5	0,0		2,9	2,9
Отложенные налоговые обязательства	12	9	-3	-	0,0		0,0
Чистая прибыль (убыток)	216	-6053	-6269	-	0,4		-	-0,4

По отношению к выручке самую большую долю занимают коммерческие расходы 62,1% и 71.3% на начало и конец отчетного периода соответственно. Изменение их доли составило 9,2%. В статью «коммерческие расходы» включаются затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения. Следовательно, руководству предприятия необходимо запланировать мероприятия, которые позволили бы сократить эту статью расходов.