Также организация не контролирует управленческие расходы.
В отчётном году у организации появились коммерческие расходы, что свидетельствует о том, что организация стала внимательнее относиться к своим контрагентам, стремясь удержать свою клиентуру.
Наибольшим фактором увеличения расходов по обычным видам деятельности стало увеличение объёма продаж и рост инфляции, а на снижение этих расходов повлияло снижение управленческих расходов и общей себестоимости продукции в структуре расходов.
XIII) Маркетинговый анализ
Маркетинговый анализ - изучение рынка товаров и услуг, спроса и предложения, поведения потребителей, рыночной конъюнктуры, динамики цен с целью лучшего продвижения своих товаров.
Анализ рыночной деятельности организации по данным бухгалтерской отчётности можно характеризовать через динамику таких показателей, как динамика произведённой и реализованной продукции, коммерческой маржи, оборачиваемости готовой продукции и срока дебиторской задолженности и других показателей.
| Показатели рыночной деятельности организации и конкурентоспособности продукции | ||
| Показатель | предыдущий год | отчетный год |
| Выручка (нетто) от продажи продукции | 2 396 190 | 3 475 712 |
| Темп прироста выручки (нетто), % | 45,052 | |
| справочно: темп инфляции, % | 13,0 | |
| справочно: отраслевой номинальный темп прироста, % | 18,0 | |
| Реальный темп прироста выручки (нетто), % | 28,3643 | |
| Рентабельность продаж (маржа), % | 6,0 | 14,5 |
| Оборачиваемость активов, раз в год | 0,060 | 0,064 |
| Темп прироста коэффициента оборачиваемости активов фактический, % | Х | 7,171 |
| Темп прироста коэффициента оборачиваемости активов критический, % | Х | (58,465) |
| Длительность пребывания запасов готовой продукции на складе (с учетом товаров отгруженных), дни | - | 0 |
| Удельный вес коммерческих расходов в выручке, % | - | 0,2 |
| Длительность дебиторской задолженности, дни | 1 111 | 775 |
| Доля списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов в суммарной дебиторской задолженности, % | - | 0,13 |
| Доля убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности в суммарной дебиторской задолженности, % | - | (0,13) |
| Авансы выданные, тыс. руб. | 2 730 883 | 1 997 326 |
| Авансы полученные, тыс. руб. | 46 122 | 87 384 |
| Соотношение полученных и выданных авансов | 0,02 | 0,04 |
| Нетто позиция организации по авансам (авансы выданные - авансы полученные), тыс. руб. | 2 684 761 | 1 909 942 |
| Соотношение кредиторская перед поставщиками/ дебиторская покупателей | 2,34 | 1,21 |
| Нетто позиция организации по расчетам с покупателями и поставщиками (дебиторская покупателей - кредиторская перед поставщиками), тыс. руб. | (385 761) | (119 998) |
| Удельный вес денежных расчетов в выручке, % | 190 | 198 |
Вывод:
Темп прироста выручки от реализации превышает темп инфляции, таким образом, имеет место реальный рост сбыта на 28 %.
Рентабельность продаж также имеет положительную динамику и в отчётном году превышает темп инфляции, что свидетельствует о том, что основными факторами конкурентоспособности организации является его монополизм на рынке предлагаемой продукции - газа и других сопутствующих продуктов и услуг. Также положительную динамику может вызывать удовлетворяющее качество и сервис.
Увеличение оборачиваемости активов негативно отражается на экономическом состоянии предприятия – это отражает проблемы в области сбыта продукции, что связано с потерей платёжеспособности некоторых контрагентов и невозможностью оплаты в срок закупленной продукции.
Появление доли коммерческих расходов в выручке характеризует деятельность организации с положительной стороны – организация стала внимательнее относиться к своим контрагентам.
Длительность дебиторской задолженности падает. Это говорит о том, что принятая организацией более мягкая и либеральная политика по отношению к дебиторам, оказала положительное влияние на их возможность оплачивать свои обязательства. Хотя надо отметить и негативный фактор – наличие списанной в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов.
Снижение авансов выданных свидетельствует о более осторожном принятии решения в области авансов контрагентам в связи с некоторой утратой их платёжеспособности. По сравнению с авансами полученными показатели авансов выданных намного больше, что отражает негативную обстановку в отношениях с дебиторами.
Наличие авансов полученных и положительная динамика данной статьи отражает устойчивое рыночное положение организации. Организация является надёжным деловым партнёром.
Высокий показатель удельного веса денежных расчётов в выручке свидетельствует о конкурентоспособности продукции.
| Соотношение между произведенной, реализованной и оплаченной продукцией | |
| Показатель | отчетный год |
| Произведенная продукция (себестоимость) | 2 977 757 |
| Товарная продукция (себестоимость) | 2 970 622 |
| Соотношение произведенная / товарная продукция | 1,0024 |
| Реализованная продукция (себестоимость) | 2 970 247 |
| Соотношение товарная / реализованная продукция | 1,0001 |
| Реализованная продукция (выручка) | 3 475 712 |
| Оплаченная продукция (выручка) | 3 238 827 |
| Соотношение реализованная / оплаченная продукция | 1,0731 |
| Вывод | благоприятное положение |
Соотношение между произведённой, реализованной и оплаченной продукцией отражает благоприятную ситуацию, так как все соотношения больше единицы.
XIV) Анализ вероятности банкротства
Вероятность банкротства предприятия – это одна из оценочных характеристик текущего состояния и обстановки на исследуемом предприятии. Проводя анализ вероятности ежемесячно, руководство предприятия или технологической цепочки может постоянно поддерживать вероятность на низком уровне. Поскольку вероятность зависит от ряда показателей, то для положительного результата необходимо следить не за каким-то одним, а за несколькими основными показателями одновременно.
В соответствии со ст.2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ] в Российской Федерации под «несостоятельностью» («банкротством») — понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Для возбуждения дела о банкротстве необходимо чтобы должник — юридическое лицо либо гражданин-предприниматель, обладал признаками банкрота. Для гражданина такими признаками является неудовлетворение указанных требований в течение трёх месяцев со дня, когда он должен был их удовлетворить, при этом сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц таким признаком является только неудовлетворение своих обязательств в течение трёх месяцев. При этом сумма обязательств должна быть более 100 000 рублей.
Процесс банкротства начинается с подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. Заявление может быть подано кредитором, уполномоченным органом или самим должником и учитываются только обязательства перед кредиторами.
Процедуры банкротства, вводимые в отношении должника: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.
Для контроля за проведением процедуры банкротства создается собрание и комитет кредиторов, назначается арбитражный управляющий. Составляется реестр кредиторов должника.
Процедура банкротства завершается либо ликвидацией должника, либо удовлетворением кредиторов (через процедуру финансового оздоровления, путем выяснения достаточности средств должника для расплаты кредиторов, удовлетворением обязательств должника акционерами или третьими лицами).
Банкротство некоторых юридических лиц имеет свои особенности (в частности банков, градообразующих, стратегических, сельскохозяйственных предприятий и т. д.).
Уголовным кодексом РФ предусмотрена ответственность за преднамеренное банкротство и фиктивное банкротство.
| Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий | ||||
| Наименование показателей | расчет | норматив | на начало отчетного года | на конец отчетного года |
| Коэффициент текущей ликвидности (корректировка) | отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (без ДБП и РПР) | >2 | 2,18 | 0,83 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | отношение собственных оборотных средств к краткосрочным обязательствам | >0,1 | (0,64) | (1,56) |
| Коэффициент восстановления платежеспособности* | отношение прогнозного (через 6 мес.) коэффициента текущей ликвидности к его нормативному значению (2) | > 1 | 0,07 | |
Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. В нашей организации коэффициент текущей ликвидности за предыдущий год отвечает нормативу, а в отчётном году резко снижается – это говорит о том, что организация в отчётном году не имеет возможности расплатиться по всем своим обязательствам перед кредиторами.