Оценка состояния и использования основных фондов предприятия (стр. 5 из 12)

В таблице 10 представлен анализ анализ динамики и структуры основных средств по первоначальной стоимости с учетом арендованных за вычетом переданных в аренду.

Таблица 10 – Анализ динамики и структуры основных средств в тыс. руб., %

Показатель	2005 г.		2006 г.		Изменение за год			Доля фактора
Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	Сумма	Темп прироста	Доля в структуре	в изменении основных средств
Активная часть	95643	33,0	117 054	39,0	1833	25,6	(6)	45,2
Пассивная часть	113641	67,0	218125	61,0	121 290	62,7	6	54,8
Всего основных средств	209284	100	335179	100	225 895	37,9	-	100

Если считать активной частью основных средств для анализируемого предприятия машины и оборудование, а все остальные виды основных средств – пассивной частью, то удельный вес активной части на начало года составлял 45,7%, а на конец 34,5%. Это могло бы привести к снижению эффективности использования основных средств, поскольку производственная мощность зависит от активной части, однако с учетом арендованных машин и оборудования доля активной части оценивается следующим образом: на начало года – 67%, а на конец – 61%, то есть активная часть преобладает, хотя в динамике она снижается (таблица 10).

Таким образом, анализ состояния и структуры основных средств дал следующие результаты: переоценок основных средств в течение двух прошедших лет не производилось, что с большой долей вероятности позволяет утверждать, что их стоимость занижена, поскольку в натурально-вещественной структуре преобладающий удельный вес имеют здания и сооружения (53,4%), стоимость которых в условиях инфляции увеличивается темпами, превышающими темп инфляции. Что касается степени свободы в использовании основных средств, то здесь существенным является то, что основные средства организации не обременены залогом, что, естественно, заслуживает положительной оценки.

2.2 Анализ состояния и использования основных средств ООО «Лидер»

Анализ состояния основных средств имеет особое значение для экономического анализа предприятия, поскольку косвенно характеризует долгосрочность целей владельцев, то есть показывает, стремятся ли владельцы получить краткосрочную прибыль (об этом свидетельствует отсутствие инвестиций во внеоборотные активы и, особенно, в основные средства) или нацелены на долгосрочную перспективу (признаком чего является активная инвестиционная политика). Показатели состояния основных средств, особенно коэффициент ввода, характеризующий инвестиционную активность организации, во многом определяют будущее состояние производственного потенциала организации, конкурентоспособность ее продукции и, в целом, динамику объема производства. В этой связи в процессе анализа необходимо особое внимание уделять рассмотрению объема и структуры осуществляемых в организации инвестиций, то есть анализу поступления основных средств.

Показатели анализа состояния основных средств ООО «ЛИДЕР» рассчитаны по формулам 4-14 и сведены в таблицу 11.

Показатели состояния основных средств рассчитываются по данным приложения к бухгалтерскому балансу раздела «Основные средства» формы № 5 (приложение А) по следующим формулам.

Коэффициент ввода основных средств:

где ОС_ВВ – стоимость введенных основных средств;

ОС_К – первоначальная стоимость основных средств на конец года.

Коэффициент выбытия основных средств:

где ОС_В – стоимость выбывших основных средств;

ОС_Н – первоначальная стоимость основных средств на начало года.

Средняя норма амортизации:

где Аг – годовая величина амортизации основных средств;

ОСп – среднегодовая первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент износа основных средств (рассчитывается на начало и конец года):

где ΣА – суммарная начисленная амортизация основных средств на начало или конец года;

ОС_п – первоначальная стоимость основных средств соответственно

на начало или конец года.

Коэффициент годности основных средств (рассчитывается на начало и конец года):

где ОС_О – остаточная стоимость основных средств на начало или конец

года.

В процессе интерпретации полученных результатов можно воспользоваться следующим неравенством, которое справедливо для организации, осуществляющей расширенное воспроизводство при снижающемся уровне износа основных средств:

Превышение коэффициента выбытия над средней нормой амортизации свидетельствует о том, что списываемый износ превышает начисляемый. Это приводит к снижению уровня износа основных средств. Превышение коэффициента ввода над коэффициентом выбытия приводит, очевидно, к расширенному воспроизводству.

Определенный интерес представляют собой показатели, оценивающие временные характеристики состояния основных средств. В частности, это следующие показатели.

Средний нормативный срок полезного использования основных средств:

Средний остаточный срок полезного использования основных средств:

где ОС_О – среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

Средний фактический срок полезного использования основных средств:

Средний период полного обновления основных средств:

Средний период полного выбытия основных средств:

Для оценки соотношения между временными характеристиками состояния основных средств можно воспользоваться неравенством:

Это неравенство отражает тот факт, что экономическая жизнь основных средств должна быть короче их нормативного срока полезного использования, что обычно характерно для успешных развивающихся организаций, поскольку новые основные средства характеризуются более высокой производительностью, более низкими затратами на ремонт, позволяют выпускать более конкурентоспособную продукцию.

Таблица 11 – Анализ показателей состояния основных средств

Показатель	2005 г.	2006 г.
Средняя норма амортизации, %	-	5,2
Коэффициент ввода, %	-	34,3
Коэффициент выбытия, %	-	11,9
Коэффициент обновления, %	-	22,4
Коэффициент годности, %	57,9	69,2
Коэффициент износа, %	42,1	30,8
Средний срок полезного использования основных средств, лет	-	21,9
Средний фактический срок полезного использования основных средств, лет	-	6,7
Средний остаточный срок полезного использования основных средств, лет	-	15,1
Средний срок полного обновления, лет	-	2,5
Средний срок полного выбытия, лет	-	9,8

Анализ состояния основных средств показывает, что имущество поддерживается в хорошем состоянии. Об этом свидетельствует коэффициент годности, который возрастает до 69,2% в отчетном году; соотношение коэффициентов ввода, выбытия и средней нормы амортизации оптимально, что обеспечивает предприятие на долгие годы работоспособными основными средствами. Показательны средние сроки обновления и выбытия основных средств, особенно в сравнении со средним сроком полезного использования: срок использования основных средств равен 22 годам, срок их полного обновления всего 2,5 года, а выбытия – 9,8 лет (экономическая жизнь основных средств анализируемого предприятия существенно ниже бухгалтерского срока их полезного использования, что характерно для преуспевающего бизнеса). Однако необходимо отметить, что поскольку основные средства анализируемого предприятия недооценены, коэффициент обновления несколько завышен (отношение основных средств, приобретаемых по рыночной стоимости к основным средствам, оцененным по заниженной стоимости), а срок полного обновления – занижен.

2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств

Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов предприятия и используемых для достижения этих результатов основных средств.

Основными показателями, оценивающими эффективность использования основных средств, являются фондоотдача и рентабельность основных средств, алгоритм расчета которых представляет собой отношение выручки или прибыли к стоимости основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

где ОС_О – среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

Для более полной оценки динамики фондоотдачи можно воспользоваться возможностями факторного анализа, применяя, например, следующие модели фондоотдачи.