Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 29 из 31)
− затраты на производство изделий i-го вида; 
− цена единицы изделия i-го вида; 
− производственная себестоимость выпущенной продукции; 
− объём выпущенной продукции в оптовых ценах; 
− количество видов продукции.В ходе исследования необходимо рассчитать влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции факторов, находящихся с этим показателем в функциональной зависимости, т.е. изменение структуры выпускаемой продукции; уровня затрат на производство отдельных изделий; цен на материальные ресурсы и выпущенную продукцию. Исходной информацией для проведения такой оценки служат данные таблицы 46.
Расчёт влияния факторов на изменение показателя затрат на 1 руб. продукции проведён в таблице 47. При этом необходимо также вычислить влияние этих факторов на изменение производственной себестоимости всего выпуска (графа 4) и производственной прибыли (графа 5).
Приведённые в таблице 47 расчёты наглядно показывают, что предприятие располагает достаточными резервами снижения себестоимости продукции и увеличения производственной прибыли, прежде всего, за счёт возрастания удельного веса в объёме выпускаемой продукции менее затратоёмких (более рентабельных) изделий, а также снижения уровня затрат на их производство.
Следует отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции, является важным участком аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонений от плановых (нормативных) значений. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных, линейных и функциональных подразделений за возникновение перерасхода, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа, а также контроля и будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.
Таблица 46 − Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции
| Показатель | Условное обозначение | Сумма |
| Плановая производственная себестоимость продукции, тыс. руб. |  | 84473 |
| Производственная себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.: | ||
| − по плану |  | 84405 |
| − фактически в ценах, принятых в плане (+, -) |  | 84726 |
| − изменение цен на материальные ресурсы фактически |  | 85631 |
| Стоимость продукции в оптовых ценах, тыс. руб.: | ||
| − по плану |  | 163524 |
| − фактически в ценах, принятых в плане |  | 145636 |
| − фактически в ценах отчётного года |  | 145636 |
| Затраты на рубль продукции по плану, коп. |  | 51,66 |
| Затраты на рубль фактически выпущенной продукции, коп.: | ||
| − при плановой производственной себестоимости и плановых ценах на материальные ресурсы и продукцию |  | 57,96 |
| − при фактической производственной себестоимости и плановых ценах на материальные ресурсы и продукцию |  | 58,18 |
| − при фактической производственной себестоимости и ценах на материальные ресурсы и плановых ценах на продукцию |  | 58,80 |
| − фактически в ценах отчётного года |  | 58,80 |
| * ИЦМ − изменение цен на материальные ресурсы и продукцию | ||
Таблица 47 – Расчёт влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции и производственной прибыли
| Факторы | Расчёт влияния факторов | Отклонение фактических затрат от плановых | Влияние на производственную прибыль, тыс. руб. | |
| на рубль продукции, коп. | на весь выпуск продукции, тыс. руб.(гр.3 × N) : 100 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение структуры выпущенной продукции |  | +6,30 | +9175 | -9175 |
| Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий |  | +0,22 | +320 | -320 |
| Изменение цен на материальные ресурсы |  | +0,62 | +903 | -903 |
| Изменение цен на продукцию |  | - | - | - |
| ИТОГО |  | -10398 | ||
Контрольные вопросы:
1. Какие факторы могут являться резервом снижения общехозяйственных расходов?
2. Какие задачи позволяет решить комплексный анализ затрат на производство продукции?
3. Процедура комплексного анализа затрат на производство продукции предполагает … .
4. С помощью каких аналитических способов возможно рассчитать влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции и производственной прибыли?
5. Что является заключительным этапом анализа себестоимости продукции?
Приложение
Форма №1
Бухгалтерский баланс
тыс. руб.
| АКТИВ | Код стр. | На 01.01.07 | На 01.01.08 | На 01.01.09 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 110 | |||
| Основные средства | 120 | |||
| Незавершённое строительство | 130 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
| Итого по разделу I | 190 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 210 | |||
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | |||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | |||
| расходы будущих периодов | 216 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | |||
| в том числе: | 231 | |||
| покупатели и заказчики | ||||
| прочие дебиторы | 232 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | |||
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики | 241 | |||
| авансы выданные | 242 | |||
| прочие дебиторы | 243 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | |||
| Денежные средства | 260 | |||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||
| Итого по разделу II | 290 | |||
| БАЛАНС | 300 | |||
| ПАССИВ | Код стр. | На 01.01.07 | На 01.01.08 | На 01.01.09 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал | 410 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |||
| Добавочный капитал | 420 | |||
| Резервный капитал | 430 | |||
| в том числе резервы, образованные в соответствии:с законодательством учредительными документами | 431 432 | |||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | |||
| Итого по разделу III | 490 | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Займы и кредиты | 510 | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||
| Итого по разделу IV | 590 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Займы и кредиты | 610 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | |||
| в том числе:поставщики и подрядчики | 621 | |||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | |||
| прочие кредиторы | 625 | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||
| Итого по разделу V | 690 | |||
| БАЛАНС | 700 | |||
Форма №2