Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 23 из 31)

.

Расчёт влияния факторов представлен ниже.

Влияние изменения численности работников на прирост выручки от продаж:

тыс. руб. = 32,53 %.

Влияние изменения количества отработанных дней 1 работником на прирост выручки от продаж:

тыс. руб. = 3,2 %.

Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост выручки от продаж:

тыс. руб. = -9,5 %.

Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:

тыс. руб. = 80,17 %.

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж (

) составило:

тыс. руб.

Структура комплексного влияния факторов такова: 80,17 % прироста объёма продаж получено за счёт интенсификации производства, т.е. повышения производительности труда; 32,53 % прироста объёма продаж получено за счёт экстенсивного фактора − увеличения численности работников.

Отрицательное влияние на объём продаж оказало увеличение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. За счёт целодневных потерь объём продаж уменьшился на 115 тыс. руб., или 3,2 %, а за счёт внутрисменных потерь − на 341 тыс. руб., или 9,5 %.

Данные анализа свидетельствуют о том, что руководство организации прилагает усилия, направленные на повышение среднечасовой производительности труда, и снижается контроль за использованием рабочего времени.

Для анализа влияния трудовых факторов на увеличение объёма продаж можем использовать двухфакторную мультипликативную модель:

Объём продаж (N) = Среднесписочная численность работников (R) − Среднегодовая выработка на 1 работника (D).

Влияние факторов на прирост объёма продаж рекомендуется рассчитать с использованием коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, способом абсолютных разниц и интегральным методом факторного анализа.

1. Способ коэффициентов в оценке влияния факторов на прирост продаж.

Рассмотрим методику определения коэффициентов экстенсивного и интенсивного влияния на прирост выручки от продаж (+3590 тыс. руб.):

Коэффициент экстенсивного влияния (

) определяется делением прироста соответствующего ресурса (%) на темп прироста объёма продаж (%).

Коэффициент интенсивного влияния (

):

.

Чтобы оценить влияние на объём продаж степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, необходимо прирост объёма продаж умножить соответственно на коэффициенты экстенсивного и интенсивного влияния.

Поданным нашего примера определим:

,

.

Полученные коэффициенты означают, что при росте объёма продаж на 1 % численность работников увеличилась на 0,325 %, а средняя выработка на 1 работника возросла на 0,675 %. Это свидетельствует об интенсивном использовании трудовых ресурсов.

Далее определим влияние на абсолютный прирост объёма продаж:

− экстенсивности использования трудовых ресурсов, т.е. увеличения численности работников: + 3590 × 0,325 = 1167 тыс. руб.;

− интенсивности использования трудовых ресурсов, т.е. повышения производительности труда: + 3590 × 0,675 - 2423 тыс. руб.;

Общее влияние факторов:

(+ 1167 + 2423) = + 3590 тыс. руб.

2. Оценка влияния факторов способом абсолютных разниц на прирост продаж.

Влияние изменения численности работников:

= + 14 × 83444 = + 1168 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда на

:

= + 14 677 × 165 = + 2422 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

(1168 + 2422) = + 3590 тыс. руб.

3. Оценка влияния факторов интегральным методом

= + 14 × 83444 + (+ 14 × (+ 14677)) / 2 = + 1168 + 103 = + 1271 тыс. руб.

= + 14677 × 151 = +(+14 × (+14677)) / 2 = +2216 + 103 = + 2319 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

(1271 + 2319) = + 3590 тыс. руб.

Как видно из расчётов, наибольшее приращение объёма продаж получено за счёт интенсивного фактора (повышения производительности труда). При интегральном методе полученные результаты факторного анализа отличаются от полученных другими методами. Это объясняется особенностями используемых методов. Математически наиболее обоснованным и точным является интегральный метод факторного анализа.

6.3 Анализ использования основных средств (средств труда) на прирост выручки от продаж

На объём продаж оказывают влияние и другие факторы, связанные с использованием основных средств (средств труда):

− изменение среднегодовой стоимости основных средств (

);

− изменение доли активной части в общей стоимости основных средств (

);

− изменение общего времени работы активной части основных средств (

);

− изменение выручки от продаж в расчёте на 1 час работы активной части основных средств (

).

Факторная модель (формула) выглядит следующим образом:

, .

Используем для расчёта влияния факторов способ абсолютных разниц, представленные в таблице 32.

Таблица 32 – Расчёт влияния факторов

Порядок расчёта влияния факторов	Оценка влияния каждого фактора, тыс. руб.	Доля влияния факторов в общем объёме прироста продаж, %
NF(x) = +128 × 0,4808 × 1835 × 9,155	+1034	+28,80
N(y)= 1688 × (+0,0192) × 1835 × 9,155	+544	+15,15
N(z)= 1688 × 0,50 × (+38) × 9,156	+294	+8,19
ΔN(q)= 1688 × 0,50 × 1873 × (+1,087)	+1718	+47,86
Общее влияние факторов	+3590	100

Все факторы, связанные с использованием основных средств, оказали положительное влияние на объём продаж: 28,80 % прироста объёма продаж получено за счёт экстенсивного фактора − увеличения основных средств; 47,86 % прироста объёма продаж получено за счёт интенсивного фактора, т.е. увеличения выпуска продукции на каждую единицу использования основных средств.

Положительное влияние на прирост объёма продаж оказало увеличение доли активной части в общей сумме основных фондов и увеличение времени работы активной части основных средств.

Для анализа влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на приращение объёма продаж можем использовать двухфакторную мультипликативную модель:

Объём продаж (N) = Среднегодовая стоимость основных средств (F) × Фондоотдача (

).

Влияние факторов на прирост объёма продаж можем рассчитать способом абсолютных разниц, интегральным способом, с помощью коэффициентов экстенсивности и интенсивности.

Способ абсолютных разниц

= 128 × 8077 = +1034 тыс. руб.

= 1688 × (+1,514) = +2556 тыс. руб.

Общее влияния факторов +3590 тыс. руб.

Интегральный способ

= 128 × 8077 + (+128 × (+1,514)) / 2 = +1131 тыс. руб.

= 1560 × (+1,514) + (+128 × (+1,514)) / 2 = +2459 тыс. руб.

Общее влияние факторов +3590 тыс. руб.

Способ коэффициентов

= 8,21 × 28,49 = + 0,288;

= 1 - 0,288 = +0,712.

Общее влияние факторов 1,0 (0,288 + 0,712).

Влияние на прирост объёма продаж

Экстенсивности использования основных средств

= +3590 × 0,288 = +1034 тыс. руб.