Смекни!
smekni.com

Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 12 из 15)

W = V / T, (2.4.4.(1))

где V - объем производства товаров;

T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда.

В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении:

W = V / Rcc ,. (2.4.4.(2))

где Rcc – среднесписочная численности работников, чел.

Выводы:

Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов:

изменение объема производства товаров;

изменение численности работников организации.

Для выполнения расчетов используются данные таблицы 32.

Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатели Отчет Изменение(+ , -)
Предыдущий период Текущийпериод Темп рос-та, %, Т
Объем выпуска продукции, тыс. руб.,Vв т.ч. продукция Марки Апродукция Марки Б 22680013154495256 264782,6153573,91111208,69 116,75116,75116,75 +37982,6+22029,91+15682,69
Среднесписочная численность работников, чел., Rccв т.ч. рабочих, RРслужащих, , RСЛ 543212 48299 88,8990,6375 -6-3-3
Производительность труда годовая: одного работника, тыс. руб., Wодного рабочего, тыс. руб.часовая: одного рабочего, тыс.руб., WРЧ 42007087,55,1775 5516,39130,435,0818 131,34128,8298,15 +1316,304+2042,934-0,0957
Отработано человеко-дней рабочими всегоОтработано человеко-часов рабочими всего 561643804,8 655452104,3 116,7118,9 +938+8299,5
Отработано одним рабочим: Трза год – человеко-днейчеловеко-часов, ТРЧза день – человеко-часов 175,51368,97,8 2261796,77,95 128,8131,25101,9 +50,5+427,8+0,05

При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров.

Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33.

Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок

Факторы Расчет уровня влияния Уровеньвлиянияна произво-дительностьтруда, тыс.руб.
алгоритм цифровой расчет
1.Изменение среднесписочной численности работающих VПП / RТП - VПП / RПП = = VПП * (1/ RТП -1/ RПП ) 226800* (1 /48 – 1 /54) +521,64
2.Изменение объема производства продукции VТП / RТП - VПП / RТП == (VТП – VПП) / RТП (264782,6 – 226800) / 48 +791,30
Итого: WТП - WПП 5516,3-4200 1316,3

Выводы:

Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб.

Анализ влияния данных факторов на производительность труда может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах

Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц

Факторы Расчет уровня влияния Уровень влияния на производительностьтруда, %.
алгоритм цифровой расчет
1.Изменение темпов роста среднесписочной численности работающих (100 / ТR – 1)* 100, где ТR– темп роста среднесписочной численности (100 / 88,89– 1) * 100 12,5
2.Изменение темпов роста объема производства продукции 100 / ТR *( TV– 100),где ТV– темп роста объема производства 100 / 102,9 * (125,28 - 100) 18,84
Итого: ТW – 100, где ТW темп роста производительности труда 131,34 - 100 31,34

Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %.

2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.

Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:

Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:

D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл (2.4.5.(1))

Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):

D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (2.4.5.(2))

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3))

где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;

К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4))

где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.

К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5))

где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

К оп = I гв x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о)

Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда

Показатели План Факт Структура
Абсолютное (+ -) Темп роста %
1 2 3 4 5 6
1 Фонд заработной платы, руб. 28561000 30256200 +1695200 105,94
2 В т.ч,: переменная часть, руб. 15300535,71 18279787,5 +2979251,8 119,47
3 постоянная часть, руб. 13260464,29 11976412,5 -1284051,79 90,32
4 Объем производства ТП, руб. 250800000 304500000 +53700000 121,41
5 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. 4478,57 6343,75 +1865,18 141,65
6 Среднегодовая заработная плата, руб. 510017,86 630337,5 120319,64 123,59

DФЗП абс = 30256200– 28561000 = +1695200 (руб.);

К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%)

D ФЗП отн = 30256200– (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.)

Выводы:

За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль.

К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна.

К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146;

Эффективно используются средства выделенные на оплату труда.

Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде:

Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 30256200 х [(1,2359– 1,4165): 1,2359] = - 4 421287,90 ( руб.).


На предприятии в отчетном году была экономия ФЗП на – 4 4211287,90, значит темп роста ФЗП ниже, темпа роста производительности труда.

2.5 Анализ создания и использования материальных ресурсов

организации

Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние.

2.5.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения:

- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:

Коб. дог. = (Qвнут + Qдог) / Qплан ,(2.5.1.(1))

- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку: