Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции (стр. 5 из 5)

Таблица 13

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	1,27	1,33	0,06	50,0%	51,15%	1,15%
Топливо и энергия	0,29	0,30	0,01	11,42%	11,58%	0,16%
Зарплата производственных рабочих	0,43	0,42	-0,01	16,93%	16,22%	-0,71%
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,1118	0,1092	-0,0026	4,40%	4,40%	0%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,22	0,22	0	8,66%	8,41%	-0,25%
Общепроизводственные расходы	0,0825	0,0805	-0,002	3,25%	3,11%	-0,14%
Общехоз. расходы	0,033	0,033	0	1,30%	1,27%	-0,03%
Потери от брака	0,0165	0,0161	-0,0004	0,65%	0,62%	-0,03%
Прочие производственные расходы	0,0825	0,0805	-0,002	3,25%	3,11%	-0,14%
Коммерческие расходы	0,00825	0,00805	-0,0002	0,32%	0,31%	-0,01%
Итого	2,54	2,59	0,05	100%	100%	0

По продукции Д наблюдается увеличение по статьям затрат "Сырье и материалы" и "Топливо и энергия" на 0,06 и 0,01 тыс. руб. соответственно, наибольшее уменьшение по статье затрат "Зарплата производственных рабочих".

Таблица 14

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	2,9	1,39	-1,51	53,8%	50,0%	-3,8%
Топливо и энергия	1,25	0,4	-0,85	23, 19%	14,39%	-8,8%
З/п производственных рабочих	0,43	0,42	-0,01	7,98%	15,11%	7,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,1118	0,1092	-0,0026	2,15%	3,79%	1,64%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,22	0,22	0	4,08%	7,91%	3,83%
Общепроизводственные расходы	0,1755	0,0905	-0,085	3,26%	3,26%	0%
Общехозяйственные расходы	0,0702	0,0362	-0,034	1,3%	1,3%	0%
Потери от брака	0,0351	0,0181	-0,017	065%	0,65%	0%
Прочие производственные расходы	0,1755	0,0905	-0,085	3,26%	3,26%	0%
Коммерческие расходы	0,017755	0,00905	-0,0085	0,33%	0,33%	0%
Итого	5,39	2,78	-2,61	100%	100%	0

По продукции Е наблюдается наибольшее уменьшение по статье затрат "Сырье и материалы".

Из данных таблиц можно сделать следующие выводы. По всем видам продукции, кроме А и Д, наблюдается уменьшение по статьям: сырье и материалы, топливо и энергия, прочие расходы, З/п и соответственно отчислений в соцстрах, амортизация - сокращение наблюдается по всем видам продукции.

Выводы

Как видно из таблиц, материальные затраты по сравнению с планом уменьшились на 33466,7 тыс. руб. Заработная плата сократилась на 3227 тыс. руб. Отчисления на 839,02 тыс. руб. Прочие расходы сократились на 4384,4 тыс. руб. Причем в структуре затрат постоянные занимают 17,54%, а переменные 82,46%. Структура затрат изменилась незначительно.

Затраты составляют по факту 119101,2 тыс. руб. Изменение произошло за счет влияния следующих факторов:

- изменение объема выпуска

- изменение структуры продукции

- изменение переменных затрат

- изменение постоянных затрат

Данные о выпуске товарной продукции (таблица 3) показывают, что по плану он равен 405 315 тыс. руб., по факту 371 861,5 тыс. руб. Таким образом, произошло уменьшение товарной продукции на 33 453,5 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли показал, что в целом прибыль сократилась на 14441,57 тыс. руб. Причем изменение произошло из-за изменения объема товарной продукции.

По всем видам продукции, кроме А и Д, наблюдается снижение по статьям: сырье и материалы, топливо и энергия, прочие расходы, З/п и соответственно отчислений в соцстрах, амортизация - сокращение наблюдается по всем видам продукции.

При анализе себестоимости продукции мы обнаружили, что произошло снижение материальных затрат, по сравнению с планом, снижение заработной платы и амортизации, уменьшение расходов и себестоимости почти по каждому виду продукции. Выходит, что объем производства снизился, объем реализации снизился, соответственно себестоимость - уменьшилась. Спрос не соответствует предложению.

Здесь уместны следующие рекомендации: следует большее внимание уделить качеству продукции, а не ориентироваться только на количество изделий; лучше изучить потребности рынка и работу более успешных конкурентов, применять новые маркетинговые решения: реклама на телевидение, проведение различных акций.

Литература

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под. ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215с. - (Высшее образование).

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424с.

4. Кравченко Л. И." Анализ хозяйственной деятельности в торговле": учебник /. - 8-е изд., испр. И доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512с. - (Экономическое образование).

5. Кравченко Л.И. "Анализ хозяйственной деятельности в торговле": / 6-е изд., перераб. - М.: Новое издание, 2003. - 526с.

6. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006

7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: У. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448с.

8. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности Учебное пособие/Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007-94-125с.

10. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. Учеб. пособие. - 2004. - (сер. "Высшее образование".

11. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2005

12. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005

13. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.