Таким образом, произведенные расчеты показывают, что в 2008 году при увеличении выручки на 36,79%, прибыль от продаж снизилась на 4,3%, то есть уровень операционного рычага отрицателен и вместо значения 5,28 имеет значение -0,12. Такое значение фактического показателя объясняется снижением операционной маржи на 30,04%, вследствие роста всех показателей расходов по обычным видам деятельности предприятия, что и привело к снижению прибыли от продаж, несмотря на рост доходов.
3. Мероприятия по снижению расходов ОАО ВБД Напитки и выявление резервов увеличения прибыли
Проведенный всесторонний анализ расходов на предприятии ОАО ВБД Напитки позволяет заключить, что в целом на предприятии сложилась неэффективная система управления расходами.
Причинами этого послужил рост материальных затрат, неблагоприятное соотношение цен на сырье и материалы и цен на готовую продукцию, рост расходов по обслуживанию производства, а также неэффективная система мотивации труда. В целом расходы на предприятии не достаточно контролируются менеджментом, в абсолютном и относительном выражении растут, что, очевидно, приводит к снижению эффективности организации и негативно влияет на стоимость бизнеса.
Базовые параметры политики управления расходами предприятия представляются следующие:
1. Усиление контроля над прочими расходами, в частности по валютным операциям и операциям с ценными бумагами, неэффективное проведение которых приносило предприятию значительные убытки, а также пересмотр порядка работы с покупателями и заказчиками в том случае, если имеет место просрочка платежа, совершенствование механизма начисления пеней и штрафных санкций, т.к. на предприятии существенна доля создаваемых резервов по сомнительной (просроченной по факту) дебиторской задолженности.
2. Усиление контроля над материальными расходами и расходами на оплату труда в сфере производства и продаж.
3. Повышение эффективности использования материальных ресурсов; поиск поставщиков с более выгодными условиями поставки сырья и материалов.
4. Усиление контроля за соотношением темпов роста производительности труда и заработной платы; не допущение ускоренного роста средней заработной платы относительно роста производительности труда.
5. Снижение уровня коммерческих и управленческих расходов на предприятии.
6. Увеличение уровня операционного рычага.
Далее предлагаются к рассмотрению некоторые мероприятия по оптимизации расходов и выявлению резервов увеличения прибыли на предприятии ОАО ВБД Напитки.
В связи с расширением маркетинговой деятельности предприятия руководству было бы разумно предложить проект по созданию собственной маркетинговой службы в противоположность аутсорсингу, т.е. переход от закупок ряда маркетинговых услуг на стороне к их производству собственными силами, поскольку в связи с закупкой проводимых исследований рынков сбыта на стороне расходы по ее обслуживанию, растут значительными темпами, учитывая их трудоемкость и высокую стоимость.
Проект: «Создание собственной маркетинговой службы на предприятии и оптимизация расходов по продвижению продукции на рынке»
Как показал анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ВБД Напитки, в 2008 году около 25% от величины коммерческих расходов приходится на финансирование маркетинговых исследований и мероприятий по продвижению продукции на рынке. Этот факт свидетельствует об активном участии данного предприятия в конкурентной борьбе, что повышает его шансы на увеличение объемов продаж и получение за счет этого дополнительной прибыли. Однако, как было выделено, рост этих расходов идет темпами значительно выше, чем прирост выручки. И нет сомнения в том, что расходы на финансирование маркетинговой деятельности со временем будут только расти, поскольку результаты проводимых исследований остаются актуальными в течении непродолжительного периода времени, после чего информацию о ситуации на рынке необходимо обновлять, проводя новые исследования.
Какие преимущества дает создание собственной маркетинговой службы: в первую очередь это возможность полного контроля со стороны руководителя, который имеет возможность спланировать деятельность определенного отдела, и это будет полностью соответствовать его представлению о том, как должна строиться и вестись работа, отчетность также будет максимально удобной и подробной. Кадры будут подбираться собственной службой, будут соответствовать требованиям руководителя и следовать корпоративной культуре организации. Не менее важно и то, что вся приобретаемая в процессе маркетинговой активности информация останется внутри компании в полном объеме, сохраняя свою конфиденциальность.
Недостатком же будет являться то, что руководству придется уделять часть своего времени на координацию работы отдела маркетинга, затрачивать усилия на разработку и реализацию маркетинговой программы.
Для осуществления данного проекта необходимо произвести расходы, прежде всего связанные с существенными инвестициями. Действительно, создание собственной маркетинговой структуры требует значительных инвестиций: необходимо набрать штат квалифицированных специалистов, обеспечить их рабочими местами, офисной техникой, зарплатой, плюс расходы на обучение новых сотрудников. [16, c. 35]
Приступая к реализации проекта, прежде всего необходимо определить издержки по реализации маркетинговой программы внутренними ресурсами, назначить ответственных за сроки и качество реализации проекта.
Положение о создании Отдела Маркетинга на предприятии ОАО ВБД Напитки
Целью отдела маркетинга является выработка рекомендаций и координация деятельности по формированию и проведению закупочной, сбытовой и сервисной политики предприятий.
В функции Отдела маркетинга входит анализ внутренней и внешней среды предприятий, анализ конкурентов, сегментирование рынка и позиционирование товара, ценообразование, формирование ассортимента и формулирование требований к качеству продукции и обслуживанию клиентов, продвижение продукции, формирование и поддержание имиджа предприятия и торговых марок.
Определение структуры и состава работников Отдела Маркетинга.
Внутри отдела маркетинга выделяются следующие специализации:
(Примерные данные об уровнях заработной платы представлены по материалам сайта HeadHunter.ru из вакансий реальных предприятий сравнимого масштаба.)
- Начальник отдела маркетинга (120 000 тыс.руб./мес.)
- Менеджер по маркетингу (50 000 тыс.руб./мес.)
- Менеджер по PR и работе со СМИ (40 000 тыс.руб./мес.)
- Менеджер по рекламе (35 000 тыс.руб./мес.) - Менеджер по стратегии продаж (60 000 тыс.руб./мес.)
- Специалист по маркетинговым исследованиям (45 000 тыс.руб./мес.) - Секретарь-делопроизводитель отдела (30 000 тыс.руб./мес.)
Определение расходов по обеспечению деятельности Отдела Маркетинга.
Аренда офиса площадью 100 кв.м. из расчета 30 000 руб./кв.м. в год и оплата услуг по его охране.
Обустройство рабочих мест – приобретение необходимой офисной оргтехники и дополнительные затраты по ее обслуживанию – 250 000 руб.
Расходы, непосредственно связанные с проведением маркетинговых исследований, включают в себя расходы на:
- проведение опросов, анкетирование;
- функционирование Call-центров;
- прочие необходимые маркетинговые мероприятия;
и составляют в своей сумме 1 500 000 руб. в среднем за год.
Прочие расходы складываются из следующих статей:
- Расходы по формированию и обеспечению социального пакета сотрудникам фирмы (расходы на добровольное медицинское страхование);
- Расходы на обучение новых сотрудников;
- Командировочные расходы;
- Расходы на оплату мобильной связи сотрудникам отдела;
- Расходы на оплату коммунальных услуг, оплату услуг телефонии и Интернет в связи с арендой офисного помещения;
- Прочие расходы, связанные с организацией и функционированием службы маркетинга (питание и проч.).
Итого прочих расходов в размере 20% от величины дополнительных расходов по реализации данного проекта.
| № п/п | Изменение доходов и затрат | (-) сокращение, (+) рост |
| 1. | Изменение выручки от реализации | Нет |
| 2. | Изменение затрат | |
| Снижение коммерческих расходов на величину затрат на маркетинговые исследования(отказ от их приобретения на стороне) | 124 544 000 руб. в 2008 году | |
| Рост управленческих расходов | - Рост расходов на оплату труда сотрудникам Отдела4 560 000 руб./год- Рост расходов по обеспечению деятельности Отдела4 750 000 руб./год- Увеличение прочих расходов в составе управленческих0,2*(4 560 000 +4 750 000) == 1 862 000 руб./год | |
| 3. | Изменение налогов | |
| Рост ЕСН | 0,26*4 560 000 = 1 185 600 руб./год | |
| Рост налога на прибыль | 0,20*(124 544 000 - 4 560 000 - - 1 185 600 - 4 750 000 - 1 862 000) = 22 437 280 руб. | |
| 4. | Дополнительная прибыль | 89 749 120 руб. |
В итоге по предварительным расчетам получена дополнительная прибыль в размере 89 749 120 руб.