«Управление сельского хозяйства Черемшанского района»
Таблица 3.1.4.
| Показатели | 2004 | 2005 | Отклонение | |
| 1 | Превышение доходов по обычным видам деятельности расходами по обычным видам деятельности, тыс. руб. | 433 | 251 | -182 |
| 2 | То же в % к расходам по обычным видам деятельности | 2,8 | 1,6 | -1,2 |
| 3 | Превышение операционных доходов на операционными расходами, тыс. руб. | -2 | -6 | -4 |
| 4 | То же в % операционным расходам | -6,9 | -66,7 | -59,8 |
| 5 | Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами, тыс. руб. | 7 | -59 | -66 |
| 6 | То же в % внереализационным расходам | - | -76,6 | - |
В 2004 году соотношение доли внереализационных доходов и внереализационных расходов составляло (в %) 0,04 : 0 ; в 2005 году – 0,1 : 0,5 .Эти доходы и расходы имеют незначительный удельный вес, но в абсолютном выражении превышение расходов над доходами является ощутимым. В 2005 году это составило 59 тыс. руб., то есть доходами не перекрыто 76,6 % внереализационных расходов, что снизило прибыль до налогообложения.
Таблица 3.1.5.Анализ прибыли от продаж «Управлении сельского хозяйства Черемшанского района»
| Показатели | В тыс. | Руб. | Темп прироста % | Структура, | % | ||
| 2004 | 2005 | Откло-нение | 2004 | 2005 | Откло-нение | ||
| Выручка от продажи продукции | 15883 | 16357 | 474 | 3 | 100,0 | 100,0 | - |
| Себестоимость продукции | 12802 | 13191 | 389 | 3,0 | 80,6 | 80,6 | - |
| Валовая прибыль | 3081 | 3166 | 85 | 2,8 | 19,4 | 19,4 | - |
| Коммерческие расходы | 2258 | 2476 | 218 | 9,7 | 14,2 | 15,1 | 0,9 |
| Управленческие расходы | 390 | 439 | 49 | 12,6 | 2,5 | 2,7 | 0,2 |
| Прибыль от продажи продукции | 433 | 251 | -182 | -0,4 | 2,7 | 1,5 | -1,2 |
Удельный вес полных затрат в выручке, выраженный в % - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках (97,3 коп. в 2004 году и 98,5 коп. в 2005 году). Доля прибыли от продаж в выручке, выраженная в % характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж (1,2 коп) одновременно указывает на снижение прибыли – на 1,2 коп. в расчете на один рубль продаж и рентабельности на 1,2 процентного пункта (таблица 3.1.5.), которое объясняется изменением величины коммерческих и управленческих расходов. В структуре расходов по обычным видам деятельности произошли изменения, обусловленные приростом коммерческих (9,7 %) и управленческих (12,6 %) расходов. Когда увеличение этих расходов оправдано стратегией развития организации и связано с активным продвижением товаров на рынке, то а перспективе это будет способствовать увеличению прибыли от продаж.Но главный аспект анализа при изучении этих статей – целесообразность увеличения коммерческих и управленческих расходов , соответствие темпов роста обьема продаж.В приведенном примере увеличение коммерческих и управленческих расходов снизило прибыль от продаж и прибыль до налогообложения. Если считать допустимыми темпы роста коммерческих и управленческих расходов на уровне темпов роста выручки от продаж , то неоправданное увеличение составило (таб. 3.1.5.) :
по коммерческим расходам – 150,3 тыс. руб. (2476-2258 х1,03) ;
по управленческим расходам – 37,3 тыс. руб. (439-390х 1,03).Следовательно , уменьшение чистый прибыли в 2005 году произошло за счет :
- увеличения коммерческих расходов : 150,3х(1-0,586)=62,2 тыс. руб;
-увеличения управленческих расходов 37,3х(1-0,586)=15,4 тыс.руб.Показатель валовой прибыли введен в отчет о прибылях и убытках для повышения аналитичности бухгалтерской информации. Он является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли.Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции, структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации. Для внешнего пользователя бухгалтерской информации возможности проведения детального абсолютной и относительной величины валовой прибыли ограничены. Но оценка этих показателей в динамике необходима.Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции, (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистый прибылью
( чистая прибыль/ выручка от продаж).
Таблица 3.1.6. Коэффициенты доходности и рентабельности
«Управление сельского хозяйства Черемшанского района»
| Показатели | Алгоритм расчета | 2004 | 2005 |
| Коэффициент валовой прибыли | Валовая прибыль /выручка от продаж | 19,4 | 19,4 |
| Рентабельность текущей деятельности | Прибыль от продаж /полная себестоимость проданной продук. | 2,8 | 1,6 |
| Рентабельность продаж по прибыли от продажи | Прибыль от продаж /выручка от продажи | 2,7 | 1,5 |
| Общая рентабельность | Прибыль до налогообложения/выручка от продажи | 2,8 | 1,1 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли | Чистая прибыль / выручка от продажи | 0,1 | 0,5 |
Экономические результаты финансово- хозяйственной деятельности предприятия также характеризуются распределением и использованием прибыли. К основным направлениям распределения и использования прибыли относятся : налог на прибыль, единый налог, лицензионные сборы на право торговли алкогольной продукцией.Важным экономическим результатом финансово–хозяйственной деятельности предприятия является рыночная стоимость его имущественного комплекса. Стоимость предприятия является базовой характеристикой его экономической состоятельности. Имущественный комплекс предприятия включает все имущество, находящиеся на балансе предприятия в данном периоде.Показатели рентабельности является ключевыми показателями эффективности деятельности предприятия.Показатель рентабельности продукции в 2005 году снизился по сравнению с 2004 годом на 1,2 %. (2,7-1,5) таб. 3.1.6.Общая рентабельность в 2004 году составило 2,8 % , а в 2005 году -1,1%, что означает ее снижение на 1,7 % (таб. 3.1.6.) (2,8-1,1)Однако чистая рентабельность продаж 2005 года повысилась по сравнению с 2004 годом на 0,4 % (0,5-0,1) таб.3.1.6. в основном из-за снижения использования прибыли .Обобщая результаты анализа, можно предложить снижение эффективности хозяйственной деятельности «Управление сельского хозяйства Черемшанского района» .Важнейшими условиями роста и прибыли от реализации продукции являются увеличение объема товарооборота, обеспечение ритмичности продаж, снижение издержек обращения, расширение ассортимента товаров, повышение конкурентоспособности, оптимизации запасов.
3.2 Факторы, влияющие на финансовый результат
Целью экономической деятельности предприятия всегда является низкий результат, который зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее будет изучено влияние факторов на величину результатов, тем точнее и достовернее будет прогноз о возможности его достижения. Без глубокого и все сторон изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства обосновать бизнес- план и принять управленческое решение.
Факторным анализом является методика, включающая в себя единые методы измерения факторных показателей, комплексного изучения их воздействия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования. Важное значения имеет анализ факторов, оказывающих положительное или отрицательное воздействие на экономические результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия. К факторам, определяющим успех предприятий торговли и сферы услуг, относятся: контроль за конкурентами, ориентация на запросы клиентов, учет коньюктуры рынка, сплоченность сотрудников , четкое определение целей и системы ценностей, учет личностных особенностей и привычек работников, их личная заинтересованность в результатах труда маркетинг, продвижение на рынок социально значимых, престижных товаров и услуг.Классификация факторов, влияющих на деловой цикл финансово- хозяйственной деятельности предприятия:
- общеэкономические факторы;
- отраслевые факторы;
- внутренние факторы предприятия.
К общеэкономическим факторам относятся :
- колебания делового цикла;
- стабильность политики правительства;
- уровень инфляции;
- налоговая политика;
- социально- экономическая ситуация в стране;
- уровень государственного регулирования
К отраслевым факторам относятся:
- деловой цикл, характерный для отрасли;
- перспективы развития отрасли;
- структура отрасли уровень конкуренции;
- уровень издержек;
- трудовые отношения;
-длительность производственного цикла;
- организация бухгалтерского учета;
К внутренним факторам предприятия относятся:
- качества управления;
- структура капитала;