Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 5 из 12)
Рассчитаем влияние различных факторов на себестоимость способом цепных постановок:
C/c
, (1)где С/с общая – общая себестоимость;
Q – объем производства;
Дq – доля объема производства данного сорта;
С1q– себестоимость единицы продукции.
С/с общая=33008*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=158816,1 руб.
С/с общая'=Q1*∑(Дq0*C1q0) (2)
С/с общая'=42498*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=440731,1 руб.
С/с общая"=Q1*∑(Дq1*C1q0) (3)
С/с общая"=42498*(10,5*0,37+10,4*0,39+10,2*0,24)=441490,2 руб.
С/с общая1=Q1*∑(Дq1*C1q1) (4)
С/с общая1=42498*(12,5*0,37+11,8*0,39+10,7*0,24)=501129,9 руб.
1. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения объема производства:
∆С/с общая (Q)=(42498-33008)*10,4=98417,3 руб.
2. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения доли объема производства сортов:
∆С/с общая (Дq)=441490,2-440731,1=759 руб.
3. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы изделия:
∆С/с общая (C1q)=501129,9-441490,2=59639,7 руб.
∆С=98417,3+759+59639,7=158816,1 руб.
Таблица 2.2.2
Анализ влияния факторов на себестоимость выпуска
| Фактор | Условное обозначение | Размер влияния | Доля влияния |
| Экстенсивные факторы | |||
| 1. Изменение себестоимости выпуска за счет объема выпущенной продукции | ∆С/с общая (Q) | 98417,3 | 61,9693 |
| 2. Изменение себестоимости выпуска за счет структурных сдвигов в ассортименте | ∆С/с общая (Дq) | 759,1 | 0,4780 |
| Итого экстенсивных факторов: | 99176,4 | 62,4473 | |
| Интенсивные факторы | |||
| 1. Изменение себестоимости выпуска за счет изменения себестоимости единицы продукции | ∆С/с общая (C1q) | 59639,7 | 37,5527 |
| Всего: | ∆С/с | 158816,1 | 100 |
Рисунок 1. Влияние факторов на себестоимость выпуска
Себестоимость выпуска увеличилась на 158816,1 руб., за счет увеличения объема выпущенной продукции на 98417,3 ед. или 61,97 %, изменения структурных сдвигов в ассортименте на 759 ед. или на 0,48 % и роста себестоимости единицы продукции на 59639,7 ед. или 37,6 %. Влияние экстенсивных факторов на себестоимость превышает влияние интенсивных на 1,66 %-х пункта, что говорит о неэффективном использовании структуры ассортимента.
Далее проведем анализ по экономическим элементам.
Таблица 2.2.3
Анализ себестоимости по экономическим элементам
| Показатель | План | Факт | Изменение | ||||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | размер | темп | доля | |
| 1. Материальные затраты | 754187 | 28,7832 | 628971 | 47,65 | -125216 | -16,60 | 18,87 |
| 2. Труд затраты | 133431,48 | 38,9793 | 151254,18 | 30,18 | 17822,7 | 13,36 | -8,80 |
| 3. Фонд оплаты труда | 105898 | 79,3651 | 120043 | 79,37 | 14145 | 13,36 | 0,00 |
| 4. Социальные отчисления | 27533,48 | 20,6349 | 31211,18 | 20,63 | 3677,7 | 13,36 | 0,00 |
| 5. Амортизация | 110353,44 | 32,2375 | 111066,6 | 22,16 | 713,16 | 0,65 | -10,07 |
| 6. Прочие | -655658,12 | – | -390161,88 | – | 265496,24 | -40,49 | – |
| Итого: | 342313,8 | 100 | 501129,9 | 100 | 158816,1 | 46,39 | – |
Проведя анализ затрат по экономическим элементам, видно что доля материальных затрат увеличилась на 18,87 %, что говорит об увеличении материалоемкости производства в 2010 году.
Таблица 2.2.4
Анализ эффективности использования ресурсов на предприятии
| Показатели | План | Факт | Изменение | |
| размер | темп | |||
| Объем товарной продукции | 549479,3 | 786599,9 | 237120,6 | 43,1537 |
| Себестоимость | 342313,8 | 501129,9 | 158816,1 | 46,3949 |
| Ресурсоотдача | 1,6052 | 1,5697 | -0,03553909 | -2,2140 |
| Ресурсоемкость | 0,6230 | 0,6371 | 0,014105087 | 2,2641 |
| Экономия (перерасход) | 11095,1 | |||
Проанализировав ресурсоемкость предприятия, видно, что у предприятия перерасход ресурсов в размере 11095,1 руб.
С помощью цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на объем товарной продукции.
V=С/с*Ро, (5)
где V – объем товарной продукции;
Ро – ресурсоотдача.
V=342313,8*1,6=549479,3 руб.
∆ V (С/с)=∆С/с*Ро0 (6)
∆ V (С/с)=158816,1*1,6=254930,3 руб.
∆ V (Ро)=∆Ро*С/с1 (7)
∆ V (Ро)=-0,036*501129,9=-17809,7 руб.
∆ V=254930,3+(-17809,7)=237120,6 руб.
Таблица 2.2.5
Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции
| Фактор | Условные обозначения | Размер | Доля |
| I Экстенсивные показатели | |||
| 1. Изменение объема товарной продукции за счет изменения себестоимость | ∆V(С/с) | 254930 | 107,5 |
| II Интенсивные показатели | |||
| 1. Изменение объема товарной продукции за счет изменения ресурсоотдачи | ∆V (Ро) | -17810 | -7,5 |
| Итого: | ∆ V | 237121 | 100 |
Рисунок 2. Влияние факторов на себестоимость товарной продукции
Анализируя зависимость объема товарной продукции от себестоимости, видно, что увеличение себестоимости повлияло на рост объема товарной продукции в размере 254930 ед. или 107,5 %, в то время как снижение ресурсоотдачи снизило объем товарной продукции на 17810 или 7,5 %. Таким образом можно сказать о не эффективном использовании ресурсов, т.к. влияние экстенсивных факторов на изменение объема товарной продукции превысило влияние интенсивных на 115%.
Таблица 2.2.6
Данные для расчета материальных затрат в себестоимости продукции
| Показатели | План | Факт | Изменение | |
| размер | темп | |||
| Себестоимость | 342313,8 | 501129,9 | 158816,1 | 46,3949 |
| Материальные затраты | 754187 | 628971 | -125216 | -16,6028 |
| Материалоотдача | 0,4539 | 0,7967 | 0,34 | 75,5393 |
| Материалоемкость | 2,2032 | 1,2551 | -0,9 | -43,0327 |
| Экономия (перерасход) материалов | -475120,2049 | |||
∆С/с=МЗ*Мос/с, (8)
где МЗ – материальные затраты;
Мо – материалоотдача.
∆С/с =754187*0,45=342313,8 руб.
1. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменение материальных затрат:
∆С/с(МЗ)=∆МЗ*Мос/с0=-125216*0,45=-56833,6 руб.
2. Рассчитаем изменение себестоимости за счет изменение материалоотдачи:
∆С/с(Мос/с)=∆Мос/с*МЗ1
∆С/с(Мос/с)=0,34*628971=215649,7 руб.
∆С/с=215649,7+(56833,6)=158816,1 руб.
Таблица 2.2.7
Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции
| Фактор | Условные обозначения | Размер | Доля |
| I Экстенсивные показатели | |||
| 1. Изменение себестоимости за счет изменения материальных затрат | ∆С/с (МЗ) | -56834 | -35,8 |
| II Интенсивные показатели | |||
| 1. Изменение себестоимости за счет изменения материалоотдачи | ∆С/с (Мос/с) | 215650 | 135,8 |
| Итого: | ∆ С/с | 158816 | 100 |
Рисунок 3. Влияние факторов на себестоимость товарной продукции
Общая себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 46,39%, а материальные затраты снизились на 16,60%. Это обстоятельство обусловило рост материалоотдачи на 75,54% и снижение материалоемкости на 43,03%, что привело к экономии средств на 475120,2049 ед. Себестоимость за счет снижения материальных затрат уменьшилась на 56834 ед., а за счет изменения материалоотдачи увеличилась на 215650 ед. Таким образом, в целом себестоимость увеличилась на 158816,1 руб. Анализируя влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменение себестоимости, видно, что предприятие рационально использует материальные затраты, т.к. влияние интенсивных факторов превышает экстенсивных на 172 %.
Таблица 2.2.8
Анализ материалоемкости выпущенной продукции
| Показатели | План | Факт | Изменение | |
| размер | темп | |||
| Объем товарной продукции | 549479,3 | 786599,9 | 237120,6 | 43,1537 |
| Материальные затраты | 754187 | 628971 | -125216 | -16,6028 |
| Материалоемкость | 1,3725 | 0,7996 | -0,6 | -41,7429 |
| Прямые материальные затраты, скорректированные на процент выполнения плана по товарной продукции | – | 1079646,53 | – | |
| Изменение цен на материалы | – | 450675,53 | – | |
Анализ материалоемкости выпущенной продукции показал, что в отчетном году произошло снижение материалоемкости на 42 %. Снижение цены составило 450675,5 руб. Прямые материальные затраты, скорректированные на процент выполнения плана по товарной продукции в 2010 году составили 1079646,5 руб.