НДСi - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя в i-м году. Лизингополучатели - малые предприятия от НДС освобождаются. По условиям курсовой работы НДС принимается равным нулю.
Амортизационные отчисления (Ai) рекомендуется определять линейным способом как произведение первоначальной балансовой стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока их полезного использования по формуле:
Ai=Фб*Ha/100,
где Фб - первоначальная балансовая стоимость основных средств, тыс. р. Балансовая стоимость определяется по цене покупки за вычетом НДС;
На - годовая норма амортизации основных средств (амортизируемого имущест-ва), %. Исчисляется исходя из срока его полезного использования амортизируемого имущества. Норма амортизации рассчитывается следующим образом:
На=100/Тпи,
где На - годовая норма амортизации, %;
Тпи - срок полезного использования основных средств.
Плату за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора (ПКi) и его комиссионное вознаграждение (KBi) следует определять исходя из процентной ставки за кредит и процентной ставки комиссионного вознаграждения от среднегодовой остаточной стоимости приобретаемого по лизингу имущества по следующим формулам:
ПКi = СТкр * (Фос н + Фос к)/2/100,
KBi = СТкв * (Фос н + Фос к)/2/100,
где Фос н - расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизин-га основных производственных фондов на начала i-гo года, тыс. р.;
Фос к - расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга основных производственных фондов на конец i-ro года (за вычетом начисленной за i-й год амортизации), тыс. р.;
СТкр - годовая процентная ставка за использование лизингодателем кредита на приобретение передаваемого в лизинг имущества, %.
СТкв - процентная ставка комиссионного вознаграждения, %
В курсовом проекте предусмотрено, что лизинговые платежи осуществляются ежегодно, начиная с первого года. В соответствии с действующим порядком лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Несамортизированное имущество лизингополучатель (создаваемая строительная организация) возвращает по истечении срока действия договора лизинга.(Срок действия договора лизинга – 5 лет).
Расчеты лизинговых платежей представлены в таблице 2 и таблице 3.
Пример расчета амортизации среднегодовой стоимости по договору лизинга за первый год.
Годовая сумма амортизационных отчислений равна: 150*10/100=15 тыс. р.
Остаточная стоимость имущества на конец года: 150-15=135 тыс.р.
Среднегодовая стоимость имущества: (150+135)/2=142,5 тыс.р.
Таблица 2
Расчет амортизации и среднегодовой стоимости основных средств по договору лизинга, тыс. р.
| Годы догово-ра лизинга | Остаточная стоимость имущества на начало года | Годовая сумма амортизационн-ых отчислений | Остаточная стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества | Налог на имущест-во |
| 1-й | 150 | 15 | 135 | 142,5 | 2,85 |
| 2-й | 135 | 15 | 120 | 127,5 | 2,55 |
| 3-й | 120 | 15 | 105 | 112,5 | 2,25 |
| 4-й | 105 | 15 | 90 | 97,5 | 1,95 |
| 5-й | 90 | 15 | 75 | 82,5 | 1,65 |
Таблица 3
Расчет лизинговых платежей, тыс. р.
| Годы договора лизинга | ПКi | KВi | ДУi | ЛПi | ЛПi с НДС |
| 1-й | 18,81 | 9,41 | 25 | 68,22 | 68,22 |
| 2-й | 16,83 | 8,42 | 25 | 65,25 | 65,25 |
| 3-й | 14,85 | 7,43 | 25 | 62,28 | 62,28 |
| 4-й | 12,87 | 6,44 | 25 | 59,31 | 59,31 |
| 5-й | 10,89 | 5,45 | 25 | 56,34 | 56,34 |
Для обоснования разницы в затратах предприятия при разных схемах финансирования имущества (основных средств), необходимо рассчитать размер амортизационных отчислений, осуществляемых организацией во всем схемам финансирования. Результаты расчетов представлены в таблице 4 и таблице 5.
Покупная цена основных средств определяется в соответствии со схемой формирования источников их приобретения и ограничивается величиной этих источников. Первоначальная балансовая стоимость основных средств определяется потребностью в них и схемой финансирования. По первым двум схемам Фб равна полной потребности в основных средствах, по третьей схеме – разнице между собственными средствами учредителя и потребностью предприятия в оборотных средствах. Ставка налога на добавленную стоимость определяется в соответствии с действующим законодательством.
Таблица 4
Расчет годовых амортизационных отчислений по первой и второй схеме финансирования
| № п/п | Показатель (условное обозначение, расчет) | Значение |
| 1 | Покупная цена основных средств (ПЦ), тыс. р. (ПЦ = Фб+Фб*Сндс/100) | 590 |
| 2 | В том числе НДС, тыс. р. (Фб*Сндс/100) | 90 |
| 3 | Первоначальная балансовая стоимость основных средств (Фб), тыс. р. | 500 |
| 4 | Срок полезного использования (Тпи), годы | 10 |
| 5 | Годовые амортизационные отчисления (Аг), тыс. р. (Аг = Фб/Тпи) | 50 |
Таблица 5
Расчет годовых амортизационных отчислений по третьей схеме финансирования
| № п/п | Показатель (условное обозначение, расчет) | Значение |
| 1 | Покупная цена основных средств (ПЦ), тыс. р. (ПЦ = Фб+Фб*Сндс/100) | 413 |
| 2 | В том числе НДС, тыс. р. (Фб*Сндс/100) | 63 |
| 3 | Первоначальная балансовая стоимость основных средств (Фб), тыс. р. | 350 |
| 4 | Срок полезного использования (Тпи), годы | 10 |
| 5 | Годовые амортизационные отчисления (Аг), тыс. р. (Аг = Фб/Тпи) | 35 |
Таблица 6
Расчет амортизации и среднегодовой стоимости основных средств по первой и второй схемам
| Годы | Остаточная стоимость имущества на начало года | Годовая сумма амортизационных отчислений | Остаточная стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества | Налог на имущество |
| 1-й | 500 | 50 | 450 | 475 | 9,5 |
| 2-й | 450 | 50 | 400 | 425 | 8,5 |
| 3-й | 400 | 50 | 350 | 375 | 7,5 |
| 4-й | 350 | 50 | 300 | 325 | 6,5 |
| 5-й | 300 | 50 | 250 | 275 | 5,5 |
Таблица 7
Расчет амортизации и среднегодовой стоимости основных средств по третьей схеме
| Годы | Остаточная стоимость имущества на начало года | Годовая сумма амортизационных отчислений | Остаточная стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества | Налог на имущество |
| 1-й | 350 | 35 | 315 | 332,5 | 6,65 |
| 2-й | 315 | 35 | 280 | 297,5 | 5,95 |
| 3-й | 280 | 35 | 245 | 262,5 | 5,25 |
| 4-й | 245 | 35 | 210 | 227,5 | 4,55 |
| 5-й | 210 | 35 | 175 | 192,5 | 3,85 |
В условиях рынка бизнес, в основном, имеет характер предпринимательства, главная цель которого - получение прибыли. Прибыль как результат бизнеса зависит от множества факторов - видов масштабов деятельности организации, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), цен, спроса на продукцию и др.
При создании любой коммерческой организации ее собственники - учредители должны убедиться, что намечаемые виды деятельности и в целом производственно-хозяйственная деятельность организации принесут прибыль. Для этого в процессе обоснования нового хозяйствующего субъекта выполняют технико-экономическое обоснование возможных результатов его деятельности.
По своей сути прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Она может служить критерием рационального хозяйствования и отражает эффективность его производственно-хозяйственной деятельности, степени использования всех ресурсов - показывает превышение доходов, полученных предпринимателем над понесенными для этого расходами. В самом общем виде прибыль определяется как разница между денежной выручкой предприятия от производства и реализации продукции, работ и услуг и их издержками на производство и реализацию продукции.
В хозяйственной деятельности любой организации можно выделить несколько видов прибыли.
1. Валовая прибыль (Пв) – отражается в учете и бухгалтерской отчетности организаций, определяется как разница между выручкой (ВР) от продаж и себестоимостью проданной продукции (С):
Пв=ВР-С
2. Прибыль от продаж (Пр) – прибыль валовая за вычетом коммерческих (КР) и управенческих расходов (УР):
Пр=Пв-КР-УР
3. Прибыль до налогообложения (Пно) (балансовая) – определяется как сумма прибылей (за минусом убытков) от продаж, операционных доходов (за минусом расходов, в том числе налоги на имущество), внереализационных доходов (за минусом расходов):
Пно=Пр+Сод+Свд
Сод – сальдо операционных доходов и расходов;
Свд – сальдо внереализационных доходов и расходов.
4. Чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении организации после всех необходимых выплат в бюджет и уплаты налогов.
Расчет валовых и финансовых результатов представлен в табличном виде.
Период жизни организации по условиям курсовой работы – пять лет. Расчет экономических показателей осуществляется по каждой схеме финансирования.
Выручка от реализации принимается по варианту исходных данных (прил. 3, строка 1). В ее значение включен НДС, который следует выделить в соответствии со ставкой, определенной законом (18%).