Таблица 31
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости
| Изделие | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| плановая | факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| условие 1 | условие 2 | |||
| А | 31710 | 38052 | 30441,6 | 30200 |
| Б | 78420 | 86262 | 69009,6 | 80400 |
| В | 25734,8 | 28308 | 25477 | 24745 |
| Г | 92648 | 111177,6 | 100060 | 87640 |
| Д | 65852 | 72437,2 | 61572 | 68460 |
| Е | 74428,2 | 81871,02 | 68772 | 74844 |
Анализ себестоимости продукции А ОАО «Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.
Таблица 33
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 15855,00 | 15100,00 | -755,00 | 50 | 50 | 0 |
| Топливо и энергия | 2378,25 | 2265,00 | -113,25 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 7610,40 | 7248,00 | -362,40 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 2283,12 | 2174,40 | -108,72 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1121,74 | 1068,33 | -53,42 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 911,66 | 868,25 | -43,41 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 364,67 | 347,30 | -17,37 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 182,33 | 173,65 | -8,68 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 911,66 | 868,25 | -43,41 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 91,17 | 86,83 | -4,34 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 31710 | 30200 | -1510 | 100 | 100 | - |
Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 34
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | |||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Сырье и материалы | 39210,00 | 43131,00 | 3921,00 | 50 | 50 | 0,00 | |
| Топливо и энергия | 5881,50 | 6469,65 | 588,15 | 7,50 | 7,50 | 0,00 | |
| Зарплата производ.раб. | 18820,80 | 20702,88 | 1882,08 | 24,00 | 24,00 | 0,00 | |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 5646,24 | 6210,86 | 564,62 | 7,20 | 7,20 | 0,00 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2774,11 | 3051,52 | 277,41 | 3,54 | 3,54 | 0,00 | |
| Общепроизводственные расходы | 2254,58 | 2480,03 | 225,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Общехозяйственные расходы | 901,83 | 992,01 | 90,18 | 1,15 | 1,15 | 0,00 | |
| Потери от брака | 450,92 | 496,01 | 45,09 | 0,58 | 0,58 | 0,00 | |
| Прочие производственные расходы | 2254,58 | 2480,03 | 225,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Коммерческие расходы | 225,46 | 248,00 | 22,55 | 0,29 | 0,29 | 0,00 | |
| итого | 78420 | 86262 | 7842 | 100,00 | 100,00 | - | |
Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.
Таблица 35
Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 12867,40 | 12372,5 | -494,90 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 1930,11 | 1855,88 | -74,23 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 6176,35 | 5938,80 | -237,55 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 1852,91 | 1781,64 | -71,27 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 910,37 | 875,35 | -35,01 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расх. | 739,88 | 711,42 | -28,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 295,95 | 284,57 | -11,38 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 147,98 | 142,28 | -5,69 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 739,88 | 711,42 | -28,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 73,99 | 71,14 | -2,85 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 25734,80 | 24745 | -990 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
экономический анализ финансовый
Таблица 36
Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | 46324,00 | 55588,80 | 9264,80 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 6948,60 | 8338,32 | 1389,32 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 22235,52 | 26682,62 | 4447,10 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 6670,66 | 8004,79 | 1334,13 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 3277,42 | 3932,91 | 655,48 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 2663,63 | 3196,36 | 532,73 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 1065,45 | 1278,54 | 213,09 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 532,73 | 639,27 | 106,55 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 2663,63 | 3196,36 | 532,73 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 266,36 | 319,64 | 53,27 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 92648 | 111177,6 | 18529,6 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 37
Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | |||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Сырье и материалы | 32926,00 | 36218,60 | 3292,60 | 50 | 50 | 0,00 | |
| Топливо и энергия | 4938,90 | 5432,79 | 493,89 | 7,50 | 7,50 | 0,00 | |
| Зарплата производственных рабочих | 15804,48 | 17384,93 | 1580,45 | 24,00 | 24,00 | 0,00 | |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 4741,34 | 5215,48 | 474,13 | 7,20 | 7,20 | 0,00 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2329,51 | 2562,47 | 232,95 | 3,54 | 3,54 | 0,00 | |
| Общепроизводственные расходы | 1893,25 | 2082,57 | 189,32 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Общехозяйственные расходы | 757,30 | 833,03 | 75,73 | 1,15 | 1,15 | 0,00 | |
| Потери от брака | 378,65 | 416,51 | 37,86 | 0,58 | 0,58 | 0,00 | |
| Прочие производственные расходы | 1893,25 | 2082,57 | 189,32 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Коммерческие расходы | 189,32 | 208,26 | 18.93 | 0,29 | 0,29 | 0,00 | |
| итого | 65852 | 72437,2 | 6585,2 | 100,00 | 100,00 | - | |
Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 38