К независимым факторам относятся изменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов, складов и другие организационно-структурные изменения внутри торгового предприятия. Зависимые факторы включают степень выполнения плана и динамику товарооборота; изменение времени обращения товаров; повышение или снижение производительности труда торговых работников; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставки товаров от местных поставщиков; рационализацию путей и форм товародвижения; улучшение использования транспорта. Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода издержек обращения, установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути, возможности и резервы относительного сокращения расходов [10, с.72].
Обычно изучают влияние следующих факторов на выполнение плана издержек обращения:
– степени выполнения плана и динамики товарооборота;
– изменения состава и структуры товарооборота;
– ускорения или замедления времени обращения товаров;
– изменения розничных цен на товары;
– изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные и энергетические ресурсы;
– повышения или снижения производительности труда работников;
– внедрения и применения прогрессивных форм торговли;
– изменения условий завоза товаров, расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях [8, с.215].
Для измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения делают пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. По условно-переменным статьям издержек считают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота пропорционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным – плановым. Пересчитанную плановую сумму условно-переменных расходов определяют умножением фактической розничной реализации товаров на плановый их уровень и делением полученного итога на сто [10, с.73].
Автор изложенной выше методики Кравченко Л.И.
2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
| Показатель | Значение |
| Доля прогрессивного оборудования | 27,4 |
| Доля оборудования с нормативным сроком службы | 19,4 |
| Доля устаревшего оборудования | 24,2 |
| Доля сильно устаревшего оборудования | 29,0 |
| Коэффициент обновления | 0,694 |
| Коэффициент выбытия | 0,590 |
| Коэффициент износа | 0,432 |
Как видно из таблицы 1 доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно. Коэффициент износа на конец года так же снизился. Причиной этого является активная замена предприятием устаревшего и сильно устаревшего оборудования.
В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Таблица 2
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства, тыс. руб. | 368793 | 373714 | 4921 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 115677 | 163996 | 48319 |
| Среднегодовая стоимость, тыс. руб.- основных производственных фондов | 10000 | 13400 | 3400 |
| - единицы оборудования | 94 | 110 | 15 |
| Удельный вес активной части оборудования | 0,65 | 0,66 | 0,01 |
| Фондорентабельность, % | 1156,77 | 1223,85 | 67,08 |
| Рентабельность продаж, % | 31,37 | 43,88 | 12,51 |
| Фондоотдача, руб.- основных производственных фондов | 36,88 | 27,88 | -8,99 |
| - активной части фондов | 56,74 | 42,26 | -14,48 |
| Среднегодовое количество технологического оборудования | 69 | 81 | 12 |
| Отработано за год всем оборудованием, тыс. час. | 203136 | 195418 | -7718 |
| в том числе единицей оборудования: часов | 2944 | 2421 | -523 |
| смен | 368 | 308,34 | -59,66 |
| дней | 184 | 171,3 | -12,7 |
| Коэффициент сменности оборудования | 2 | 1,8 | -0,2 |
| Средняя продолжительность смены, час | 8 | 7,85 | -0,15 |
| Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб. | 1,815 | 1,912 | 0,097 |
В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Как видно из таблицы, среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Факторный анализ фондорентабельности представлен в таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ фондорентабельности ОАО «Изумруд» в 2008 году, тыс. руб.
| Показатель | Значение | Отклонение | |
| План | Факт | ||
| Фондорентабельность | 1156,77 | 1223,85 | 67,08 |
| Прибыль | 115677 | 163996 | 48319 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 10000 | 13400 | 3400 |
| Метод цепных подстановок | |||
| Фондорентабельность | х | х | 67,081 |
| Объем производства | х | х | -201,360 |
| Себестоимость единицы продукции | х | х | 0,000 |
| Цена единицы продукции | х | х | -939,010 |
| Стоимость ОПФ | х | х | 1207,451 |
Данные таблицы 3 показывают, что фактический уровень фондорентабельности выше планового на 67,08 процентных пункта. Чтобы определить, кок он изменился, был использован метод цепных подстановок.
За счёт изменения объёма производства, фондорентабельность уменьшилась на 201,360 процентных пункта. За счёт изменения цены единицы продукции, фондорентабельность уменьшилась на 939,010 процентных пункта. За счёт увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, фондорентабельность увеличилась на 1207,451 процентных пункта.
Таблица 4
Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ
| Фондоотдача активной части основных производствен ных фондов | Факторы, влияющие на фондоотдачу | |||||
| средняя стоимость единицы оборудования | отработано за год всем оборудова- нием дней | коэффициент сменности работы оборудования | средняя продолжи тельность смены | выработка продукции за 1 машино-час | Значение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Плановая | 94 | 184 | 2 | 8 | 1,815 | 56,737 |
| Условие 1 | 110 | 184 | 2 | 8 | 1,815 | 48,789 |
| Условие 2 | 110 | 171,3 | 2 | 8 | 1,815 | 45,421 |
| Условие 3 | 110 | 171,3 | 1,8 | 8 | 1,815 | 40,879 |
| Условие 4 | 110 | 171,3 | 1,8 | 7,85 | 1,815 | 40,115 |
| Фактическая | 110 | 171,3 | 1,8 | 7,85 | 1,912 | 42,256 |
Фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 14,481 руб. Произошло это под влиянием следующих факторов: