Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность – экономическую эффективность.
Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.
Для оценки влияния рассмотренных показателей на изменение объема выпуска продукции воспользуемся данными таблицы 2.
Таблица 2 Показатели эффективности использования основных фондов на ОАО «Колос» за 2009-2010 гг.
| № п/п | Показатель | Годы | Абсолютный прирост, +; - | Темп роста | |
| 2009 | 2010 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 506746 | 524419 | 17673 | 103,5 |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 117568 | 126431 | 8863 | 107,5 |
| 3 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 9044 | 39895 | 30851 | 441,1 |
| 4 | Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 104871 | 79671 | -25200 | 76,0 |
| 5 | Среднесписочная численность работников, чел. | 314 | 311 | -3 | 99,0 |
| 6 | Фондоотдача, руб./руб. | 4,31 | 4,15 | -0,16 | 96,2 |
| 7 | Фондоемкость, руб./руб. | 0,23 | 0,24 | 0,01 | 103,9 |
| 8 | Фондорентабельность, руб./руб. | 0,08 | 0,32 | 0,24 | 410,2 |
| 9 | Фондовооруженность, тыс. руб./чел | 374,4 | 406,5 | 32,1 | 108,6 |
| 10 | Затратоотдача основных фондов, руб./руб. | 0,89 | 0,63 | -0,26 | 70,6 |
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в организации ОАО «Колос» за период 2009-2010 гг. произошло снижение фондоотдачи на 0,16 руб./руб. Соответственно, за период 2009-2010 гг. вырос показатель фондоемкости на 1 коп. на 1 руб. выручки.
Техническая оснащенность работников предприятия выросла за анализируемый период на 32,1 тыс. руб. на чел. в 2010 году по сравнению с 2009годом. Таким образом, фондовооруженность выросла на 8,6%.
Можно говорить о значительном улучшении показателя фондорентабельности. Так, в 2010 г. году на 1 руб. стоимости основных средств приходилось на 0,24 руб. чистой прибыли больше, чем в 2009 г. Данный показатель вырос в 4,1 раза по сравнению с предыдущим периодом.
Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.
На каждый процент прироста продукции прирост основных средств составляет:
7,5: 3,5 = 2,14 пункта.
Данный показатель используют для оценки технологической эффективности различных производств и выявления динамики эффективности работы предприятия за длительный период.
Рост фондоемкости продукции свидетельствует об относительном перерасходе средств, вложенных в основные фонды. Сумма относительного перерасхода составит:
Эотн = 0,01*126431 = 1264,31 тыс. руб.
Таким образом, за 2009-2010 год произошло снижение эффективности использования основных средств, величина относительного перерасхода денежных средств, вложенных в основные средства, составила 1264,31 тыс. руб.
Каждое предприятие обязательно должно иметь оборотные средства или оборотный капитал. Оборотный капитал - это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года). Оборотные средства - это указанные объекты. С целью сохранения полноты описания их движения и изменения форм в течение производственного цикла в состав групп оборотных средств при их классификации включаются также денежные средства.
Проведем анализ использования оборотных активов ОАО «Колос» (таблица 3).
Таблица 3 Анализ эффективности использования оборотных средств ОАО «Колос» за 2009-2010 гг.
| № п\п | Показатели | Годы | Абсолютный прирост, +, - | |
| 2009 | 2010 | |||
| 1. | Выручка от реализации, тыс. руб. | 506746 | 524419 | 17673 |
| 2. | Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. | 66050,5 | 53847 | -12203,5 |
| 3 | Оборачиваемость активов, оборотов | 7,67 | 9,74 | 2,07 |
| 4 | Продолжительность оборота за год, дни | 46,92 | 36,96 | -9,96 |
| 5 | Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 5279,5 | 11366 | 6086,5 |
| 6 | Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 95,98 | 46,14 | -49,84 |
| 7 | Период погашения дебиторской задолженности, дней | 3,75 | 7,80 | 4,05 |
| 8 | Средняя стоимость запасов, тыс. руб. | 15552,5 | 19483 | 3930,5 |
| 9 | Оборачиваемость запасов, оборотов | 32,58 | 26,92 | -5,67 |
| 10 | Срок хранения запасов, дней | 11,05 | 13,37 | 2,33 |
| 11 | Коэффициент закрепления оборотных средств, руб. /руб. | 0,13 | 0,10 | -0,03 |
| 12 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 15820 | 59702 | 43882 |
| 13 | Рентабельность оборотных средств, руб. /руб. | 0,24 | 1,11 | 0,87 |
Из данных таблицы 3 видно, что использование оборотных активов на предприятии в 2009-2010 гг. велось достаточно рационально. Оборачиваемость активов в 2010 году ускорилась на 2,07 оборота, продолжительность оборота активов в 2009 году составляла 46,92 дня, то к концу 2010 года – 36,96 дней, то есть оборачиваемость ускорилась на 9,96 дня.
Дебиторская задолженность носит краткосрочный характер погашения, в 2009 году период погашения достигает 3,75 дня, а в 2010 году этот показатель увеличился на 4,05 дней.
По сравнению с 2009 годом в 2010 году замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 49,84 оборота. Это отрицательно сказывается на процессе производства, поскольку отвлекаются большие денежные средства из оборота.
Срок хранения запасов увеличился, если в 2009 году он составляет 11,05 дня, то в 2010 году вырос на 2,33 дня и составил 13,37 дня.
Ресурсоемкость – это обратный показатель ресурсоотдачи, поэтому снижение ресурсоемкости ведет за собой повышение ресурсоотдачи и наоборот. Положительной тенденцией в деятельности анализируемого предприятия является то, что ресурсоемкость за последний год снизилась.
Исходя из данных таблицы 3, видно, что в 2009 г. коэффициент закрепления оборотных средств составил 0,13 руб. на 1 рубль выручки, в 2010 г. – 0,10 руб. То есть, в 2010 году по сравнению с 2009 годом отдача оборотных средств увеличилась на 3 коп.
Рост ресурсоотдачи - это положительный фактор в деятельности предприятия, т.к. ее рост означает, что выручка растет более высокими темпами, чем сумма примененных оборотных средств.
Так как рентабельность ресурсов характеризует эффективность реализации экономического потенциала предприятия, то можно сказать о том, что рост чистой прибыли, приходящейся на единицу ресурсов, используемых предприятием, свидетельствует о повышении эффективности их использования.
Рассчитаем величину относительной экономии оборотных средств по формуле:
∆ОС = ОС1 – ОС0 *Кр, (28)
где ОС1 и ОС0 – средняя величина оборотного капитала предприятия за отчетный (2010) и базисный (2009) период;
Кр – коэффициент роста продукции (в относительных единицах).
∆ОС =53847 – 66050,5*1,035 = -14507 тыс. руб.
Таким образом, произошло привлечение в оборот на 14507 тыс. руб. оборотных средств меньше в 2010 году, чем в 2009 году.
Эффективность живого труда формируется под воздействием множества факторов и, в свою очередь, определяется эффективностью использования других ресурсов предприятия.
В таблице 4 рассмотрены основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов в организации ОАО «Колос».
Таблица 4 Динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО «Колос» за 2009-2010 гг.
| № п/п | Показатели | Годы | Абсолютный прирост, +; - | Темп роста | |
| 2009 | 2010 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 506746 | 524419 | 17673 | 103,5 |
| 2 | Среднесписочная численность, чел. | 314 | 311 | -3 | 99,0 |
| 3 | Производительность труда, тыс. руб./чел. | 1613,8 | 1686,2 | 72,4 | 104,5 |
| 4 | Валовая прибыль (доход), тыс. руб. | 50606 | 144455 | 93849 | 285,5 |
| 5 | Доходы на 1 работника (доходность труда), тыс. руб./чел. | 161,2 | 464,5 | 303,3 | 288,2 |
| 6 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 9044 | 39895 | 30851 | 441,1 |
| 7 | Прибыль в расчете на 1 работника, (рентабельность труда), тыс. руб./чел. | 28,8 | 128,3 | 99,5 | 445,4 |
Рост производительности труда имеет большое значение для предприятия. Он позволяет не только существенно снизить затраты на производство и реализацию продукции, но и при прочих равных условиях увеличить объем производства и реализации продукции, а следовательно и рост прибыли.
Данные таблицы 4 говорят о том, что в 2010 г. в ОАО «Колос» произошел рост производительности труда на 4,5 % по сравнению с 2009 годом, или на 72,4 тыс. руб./чел. Это произошло, в первую очередь, за счет внедрения достижений науки и техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования организации производства и труда. Более чем в 4 раза вырос показатель рентабельности труда. Почти в 3 раза увеличилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом доходность труда, произошло увеличение данного показателя на 303,3 тыс. руб./чел.