Принятие управленческих решений на основе анализа производственно-хозяйственной деятельности (стр. 3 из 3)
b – уровень переменных затрат на единицу продукции, руб.;
А – уровень постоянных затрат, руб.
R=
, (2.6)где: R– рентабельность услуг (перевозок), %;
Д– доходы от перевозок, руб.;
Удi– удельный вес объема перевозок каждой маркой подвижного состава;
Цi– тариф на перевозку I–ой маркой подвижного состава, руб.;
b – уровень переменных затрат по каждой марке ПС, руб.
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основной хозяйственной деятельности с помощью приема цепной подстановки будет иметь следующий вид:
R0 =
В данной формуле используются параметры только за предыдущий год. В дальнейшем они должны изменяться постепенно аналогично методике маржинального анализа прибыли. При этом тариф за перевозку в целом по предприятию рассчитывается по формуле средневзвешенной цены:
Ц=
, (2.7)где: Ц– средневзвешенная цена в целом по предприятию, руб.;
Цi– тариф за перевозку I – ой маркой подвижного состава, руб.;
Qi– объем перевозок (платный пробег) I – ой маркой подвижного состава, т.
Уровень переменных затрат на единицу продукции в среднем по предприятию определяется по формуле:
b =
(2.8)Подставим имеющиеся данные в формулы 2.7 и 2.8:
Ц0 = (13*44941,5 + 17,8*23088,2)/(23088,2 + 44941,5) = 14,629 руб./км
Ц1 = (12,8*42681,0 + 18,2*31425,6)/(42681,0 + 31425,6) = 15,09 руб./км
b0 = (9,6*44941,5 + 14,3*23088,2)/68029,7 = 11,19 руб.
b1 = (10,2*42681,0 + 14,8*31425,6)/74106,6 = 12,15 руб.
2.3.1 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основной хозяйственной деятельности
Рентабельность предприятия в предыдущем году:
R0 =
= (68029,7*(14,629 – 11,195) – 5581,3)/ (68029,7* *11,195 + 5581,3) = 0,29723 %Рентабельность, полученная при изменении объема перевозок:
RУСЛ1 =
= (74106,6*(14,629–11,195)–5581,3)/(74106,6*11,195+5581,3) = 0,29800 %Рентабельность, полученная при изменении объема и тарифа на перевозку:
RУСЛ2 =
= (74106,6*(15,090–11,195)–5581,3)/(74106,6*11,195+5581,3) = 0,33890 %Рентабельность, полученная при изменении объема и тарифа на перевозку, а также уровня переменных затрат:
RУСЛ3 =
= (74106,6*(15,090 – 12,151) –5581,3)/ (74106,6*12,151 + 5581,3) = 0,23425 %Рентабельность отчетного года:
R1 =
= (74106,6*(15,090 – 12,151) –5557)/ (74106,6*12,151 + 5557) = 0,23428 %2.3.2 Расчет изменения уровня рентабельности основной хозяйственной деятельности при изменении:
– объема реализованной продукции
ΔRVPП = RУСЛ1– R 0 = 0,29800 – 0,29723 = 0,00077 %
– тарифа на перевозки
ΔRЦ = RУСЛ2– RУСЛ1 = 0,33890 – 0,29800 = 0,04089 %
– уровня переменных затрат
ΔRb = RУСЛ3– RУСЛ2 = 0,23425 – 0,33890 = - 0,10465 %
– суммы постоянных затрат
ΔRА = R1– RУСЛ3 = 0,23428–0,23425 = 0,00003 %
2.3.3 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности услуг
Рентабельность услуг предприятия в предыдущем году:
R0
= (68029,7*0,66*(13 –9,6) + (68029,7*0,34*(17,8 – 14,3)) – 5581,3) / (68029,7*0,66*13 + 68029,7*0,34*17,8) = 0,22913 %Рентабельность услуг, полученная при изменении объема перевозок:
RУСЛ1
= (74106,6*0,66*(13–9,6)+(74106,6*0,34*(17,8–14,3))–5581,3)/(74106,6*0,66*13+74106,6*0,34*17,8) = 0,22959 %Рентабельность услуг, полученная при изменении объема и структуры перевозок:
RУСЛ2
= (74106,6*0,58*(13 –9,6) + (74106,6*0,42*(17,8 – 14,3)) –5581,3) / (74106,6*0,58*13 + 74106,6*0,42*17,8) = 0,22394 %Рентабельность услуг, полученная при изменении объема перевозок и тарифа на перевозку:
RУСЛ3
= (74106,6*0,58*(12,8 –9,6) + (74106,6*0,42*(18,2 – 14,3)) – 5581,3) / (74106,6*0,58*12,8 +74106,6*0,42*18,2) = 0,22674 %Рентабельность, полученная при изменении объема перевозок, тарифа на перевозку и уровня переменных затрат:
RУСЛ4
= (74106,6*0,58*(12,8 –10,2) + 74106,6*0,42*(18,2 – 14,8)) –5581,3) / (74106,6*0,58*12,8 + 74106,6*0,42*18,2) = 0,18979 %Рентабельность отчетного года:
R1
= (74106,6*0,58*(12,8 –10,2) + (74106,6*0,42*(18,2 – 14,8)) – 5557) / (74106,6*0,58*12,8 + 74106,6*0,42*18,2) = 0,18981 %2.3.4 Расчет изменения уровня рентабельности услуг предприятия при изменении:
– объема реализованной продукции (услуг)
ΔRVPП = RУСЛ1–R0 = 0,22959 – 0,22913 = 0,00046 %
– структуры перевозок
ΔRУД = RУСЛ2 –RУСЛ1 = 0,22394 – 0,22959 = - 0,00564 %
– тарифа на перевозки
ΔRЦ = RУСЛ3 –RУСЛ2 = 0,22674 – 0,22394 = 0,00280 %
– уровня переменных затрат
ΔRb = RУСЛ4 –RУСЛ3 = 0,18979 – 0,22674 = - 0,03695 %
– суммы постоянных затрат
ΔRА = R1 –RУСЛ4 = 0,18981– 0,18979 = 0,00002 %.
Таблица 2.4 – Факторный анализ рентабельности.
| Фактор | Положительное или отрицательное отклонение рентабельности | |
| основной хозяйственнойдеятельности % | услуг или продаж % | |
| Объем перевозимых грузов | 0,00077 | 0,00046 |
| Структура перевозок | – | - 0,00564 |
| Тариф на перевозку | 0,04089 | 0,00280 |
| Уровень переменных затрат | - 0,10465 | - 0,03695 |
| Сумма постоянных затрат | 0,00003 | 0,00002 |
| Итого | - 0,06295 | - 0,03931 |
Задание. По результатам вычислений сделайте вывод о том, какой из факторов в большей степени повлиял на изменение той и другой рентабельности в отчетном периоде, а так же предложите мероприятия по уменьшению отрицательного влияния и усилению положительного.
Вывод. На величину рентабельности положительно повлияло изменение тарифа на перевозку, большее его влияние на рентабельность можно достичь с помощью введения дополнительных услуг.
Снижение отрицательного влияния переменных затрат возможно через уменьшение расходов на горюче–смазочные материалы, инструменты, запасные части (без снижения их качества).
Для повышения структуры продаж необходимо расширение номенклатуры перевозимых грузов.
Для увеличения объема перевозок необходимо обновление парка автомобилей, расширение клиентской базы, повышение качества ТО и ТР, увеличение выпуска автомобилей на линию, продление рабочей смены водителей путем добавления сверхурочных часов.
Использованная литература
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.: ил.
2. Бачурин, А. А. Анализ производственно–хозяйственной деятельности автотранспортных организаций / А. А. Бачурин. –М.: Академия, 2007.–320 с.
3. Высшая математика для экономистов: Учебник для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко, И.М. Тришин, М.Н. Фридман; Под ред. проф. Н.Ш. Кремера. – 2-е изд.., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 471 с.
4. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 768 с.: ил.
5. Малеева А.В., Томаревская О.Г., Симкова Н.В. Анализ производственно-финансовой деятельности автотранспортных предприятий: Учебник для техникумов. – М.: Транспорт, 1990. – 319 с.