– принятие главы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации;
– увеличение налоговой ставки по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, с 6 до 9 процентов;
– изменение налогооблагаемой базы и введение новых видов деятельности, подлежащих обложению по системе единого налога на вмененный доход;
– снижение поступлений в областной бюджет максимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню;
– изменение налогооблагаемой базы по налогу на наследование или дарение;
– отмена налога на рекламу.
При планировании доходной части учтены также следующие мероприятия:
– уменьшение ставки налога на прибыль, зачисляемого в консолидированный бюджет области, с 19 до 17,5 процентов;
– индексация специфических (установленных в абсолютной сумме на единицу измерения) ставок акцизов по подакцизным товарам;
– передача в доходы федерального бюджета поступлений по водному налогу и лицензионных сборов за осуществление медицинской и страховой деятельности;
– увеличение в 1,2 раза действовавших в 2006 году нормативов платы за негативное воздействие на окружающую среду;
– применение к отдельным видам налоговых и неналоговых платежей, исчисляемых от величины полученного дохода, индекса – дефлятора, равного установленному Правительством Российской Федерации уровню инфляции 2005 года в размере 8,4 процента.
В расчетах консолидированного бюджета области учтены отдельные положения Федерального закона от 20.08.2004 №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», в соответствии с которыми 30 процентов единого сельскохозяйственного налога и 90 процентов единого налога для отдельных видов деятельности передаются в местные бюджеты, 90 процентов единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения, зачисляются в областной бюджет.
Кроме того, в расчетах учтено уменьшение поступлений в бюджет области арендных платежей за землю по мере разграничения права собственности на землю.
В результате произведенных расчетов общая сумма собственных доходов консолидированного бюджета муниципальных образований г. Тамбова на 2007 год оценивается в размере 6 364,9 млн. рублей.
Налогооблагаемая база налога на прибыль организаций определена по объему прибыли прибыльных предприятий, учтенному по данным управления экономической политики администрации Тамбова в прогнозе социально-экономического развития Тамбова на 2007 год с учетом фактической собираемости налога и ожидаемого поступления налога в 2006 году.
В основу расчета поступлений в 2007 году налога на доходы физических лиц приняты положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, прогнозируемый облагаемый фонд оплаты труда в размере 23413000,0 тыс. рублей.
В бюджет Тамбова предусмотрено зачисление: – акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащие растворы, производимые на территории области, – в размере 50 процентов;
– акцизов на алкогольную продукцию, производимую и реализуемую на территории области, – в размере 100 процентов;
– акцизов на пиво и вино – в размере 100 процентов;
– акцизов по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – в размере 60 процентов.
Суммы акцизов рассчитаны из объемных показателей по производству и реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных главой 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятого Федерального закона от 28.07.2004 №86-ФЗ, предусматривающего индексацию специфических ставок акцизов.
По налогам на имущество объем поступлений в бюджет области определен в размере 901055,5 тыс. рублей.
В основу расчета поступлений по налогу на имущество организаций на 2007 год принята среднегодовая стоимость основных средств, сформированная, исходя из отчетных данных управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тамбову о налогооблагаемой базе за 2006 год, динамика поступления налога в 2007 году, максимальная ставка налога 2,2 процента, повышение собираемости и отмена части льгот регионального уровня. Прогноз поступлений по налогу на имущество организаций составляет 300760,0 тыс. рублей.
Расчет суммы государственной пошлины на 2007 год произведен с учетом вступления в действие с 1 января 2007 года отдельных статей Федерального закона от 20.08.2007 №120-ФЗ. В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации к числу зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации отнесены следующие виды пошлин, которые ранее по данному доходному источнику не предусматривались:
– за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
– за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
– за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.
Расходы бюджета муниципальных образований на 2007 год сформированы с учетом проводимых структурных реформ, направленных на создание благоприятных условий для устойчивого социально-экономического развития области. В областном бюджете усиливается социальная направленность расходов. Основными приоритетами расходов областного бюджета на будущий год будут: обеспечение текущего функционирования социальной сферы, борьба с бедностью, поддержка агропромышленного комплекса, развитие социальной инфраструктуры на областном и муниципальном уровнях и финансовая помощь местным бюджетам.
Структура и динамика доходов бюджета представлена в таблице 1.
Таблица 1. Анализ налоговых доходов бюджета
| 2006(оценка) Млрд. % руб. доходов | 2007Млрд. % руб. доходов | 2008Млрд. % руб. доходов | 2009Млрд. % руб. доходов | |||||
| BCЕГО ДОХОДОВ | 6159,1 | 100.0 | 6965,3 | 100.0 | 6905.6 | 100.0 | 7464.0 | 100,0 |
| Налог на прибыль организаций | 444.4 | 7.2 | 571.0 | 8.2 | 539.0 | 7.8 | 560.2 | 7,5 |
| ЕСН | 310,4 | 5.0 | 368,8 | 5.3 | 422.1 | 6,1 | 475.5 | 6.4 |
| НДС | 1534,5 | 24,9 | 2071,8 | 29,7 | 2346.8 | 34.0 | 3019,4 | 40.5 |
| Акцизы | 107,5 | 1,7 | 126,7 | 1,8 | 140,1 | 2.0 | 155.8 | 2.1 |
| НДПИ | 1127,7 | 18.3 | 1037,7 | 14.9 | 905.4 | 13.1 | 806,1 | 10.8 |
| Вывозные таможенные пошлины | 1935,9 | 31.4 | 1998,8 | 28,7 | 1681,8 | 24,4 | 1494,1 | 20,0 |
| Ввозные таможенные пошлины | 325.6 | 5.3 | 395.3 | 5.7 | 475.7 | 6.9 | 559.1 | 7,5 |
| Прочие доходы | 373.1 | 6,1 | 395.1 | 5,7 | 394.6 | 5.7 | 393.7 | 5.3 |
В ближайшие годы меры по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах, направленные на дальнейшее снижение налогового бремени должны в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности. Проводимая в среднесрочной перспективе налоговая политика направлена на устранение имеющихся перекосов и необоснованных барьеров при их исчислении, а также норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков.
Важнейшее значение имеют уже принятые законодательные решения по таким вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Важнейшее значение для бизнеса имеет и решение с 2007 года вопроса о совершенствовании механизма применения нулевой ставки для экспортеров, предусматривающей переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам, а с 2008 года переход от месячного к квартальному налоговому периоду по НДС. Последнее решение приведет не только к разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий (на сумму 260 млрд. рублей в 2008 году), но позволит заметно облегчить администрирование НДС, как наиболее сложного для применения федерального налога.
Проект доходной части бюджета на 2008 год рассчитан следующими способами:
– методом прямого счета (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности);
– исходя из фактических поступлений (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, государственная пошлина, штрафные санкции и возмещение ущерба).
Разработка проекта доходной части городского бюджета состоит из трех частей:
– планирование налоговых доходов;
– планирование неналоговых доходов;
Рост поступлений налога на доходы физических лиц к предыдущему году составил:
в 2005 году – 123,3%;
в 2006 году – 120,2% (по сопоставимому нормативу);
в 2007 году (ожидаемая оценка) – 157%.
Учитывая тенденцию роста поступлений налога планирование на 2008 год определен на уровне 806000 тыс. руб.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Планирование иные поступления на 2008 год рассчитаны на основании главы 26.3. части второй Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, внесенных Федеральным Законом от 17.05.2007 г., №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которыми расширен перечень видов предпринимательской деятельности, на которые распространяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №75 «О введении в действие на территории города Тамбова системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», определяющего исчисление данного налога от физических показателей и значения корректирующего коэффициента К2 в зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности. При этом учтена тенденция концентрации оборота розничной торговли в стационарной торговой сети, в результате которой снижается доля продажи товаров на рынках и микрорынках города, и, как следствие, снижаются объемы поступлений по данному виду налога.