| Показатель | отчетный период | отклонение | ||
| план (индекс 0) | факт (индекс 1) | абсолютное | % к плану | |
| Выпуск товарной продукции, N, тыс.руб | 15136,10 | 13251,05 | -1885,05 | 87,55 |
| Численность работающих, Ч, чел | 45,00 | 50,00 | 5,00 | 111,11 |
| Численность рабочих, Чр, чел | 33,00 | 39,00 | 6,00 | 118,18 |
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала, D | 73,33 | 78,00 | 4,67 | 106,36 |
| Отработанное время всеми работающими, tч, тыс.ч | 72,15 | 79,31 | 7,16 | 109,92 |
| Одним рабочим, tчр, ч | 1603,330 | 1586,200 | -17,13 | 98,93 |
| Среднегодовая выработка одного работающего, В, тыс. руб | 336,36 | 265,02 | -71,34 | 78,79 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, Вр,тыс.руб | 458,67 | 339,77 | -118,90 | 74,08 |
| Среднечасовая выработка продукции рабочим, в, руб ч | 209,79 | 167,08 | -42,71 | 79,64 |
Из таблицы 8 следует, что среднегодовая выработка продукции на одного работника снизилась на 118,90 тыс руб. или на 25,92%, что может быть вызвано:
¾ Уменьшением интенсивности труда
¾ Увеличением трудоемкости продукции
¾ Увеличением целодневных и внутрисменных простоев
¾ Непроизводительными затратами рабочего времени
¾ Изменением структуры фактически выпущенной продукции
¾ Изменением удельного веса рабочих в численности персонала, т.е. структуры работающих
В упрощенном виде факторную модель среднегодовой выработки рабочих (Вр∑) можно представить как произведение времени, отработанного всеми работающими, удельного веса рабочих в общей численности персонала и среднечасовой выработки продукции рабочим:
Вр∑ = tч * D * в (17)
Факторная модель, представленная формулой – мультипликативная. Способ решения – абсолютных разниц. Ниже приведен расчет среднегодовой выработки рабочих в зависимости от влияния различных факторов. (Табл. 9)
Вр∑1=79,31*0,78*167,08 = 10335,87=10,335 тыс руб
Вр∑0= 72,15*0,7333*209,79=11099,48=11,099 тыс.руб
∆Вр∑ = -763,61 рублей = -0,764 тыс.руб
Таблица 9
Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки
| Фактор | Алгоритм расчета | Влияние фактора, тыс. руб |
| Время, отработанное всеми работающими | ∆в (tч) = ∆t х Do х в0 = = 7.16 х 0,733 х 0,20979 = | +1,101 |
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала | ∆в (D) = ∆D х t1 х в0 = = 0,0467 х 79,31 х 0,20979 = | +0,777 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего | ∆в (tч) = ∆в х t1 х D1 = = -0,04271 х 79,31 х 0,78 = | -2,642 |
| Итого ∆Вр∑ | -0,764 |
Отрицательное влияние на среднегодовую выработку рабочих оказало снижение среднечасовой выработки одного рабочего, как следствие понижения интенсивности труда. Увеличение потерь рабочего времени – целодневных и внутрисменных простоев, также оказывает отрицательное влияние на среднегодовую выработку рабочих. Что подтверждается ранее произведенным анализом рабочего времени. Время, отработанное одним рабочим, сократилось за счет роста целодневных и внутрисменных потерь.
Среднечасовая выработка одного рабочего также зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости изготовления продукции и стоимостной оценки. К факторам, влияющим на трудоемкость изготовления выпускаемой продукции, относятся: технический уровень производства; непроизводительные затраты времени, в связи с выпуском брака; состояние организации производства и т. д. На изменение объема производства влияют структура выпускаемой продукции и ритмичность кооперированных поставок.
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда.
Расходы на оплату труда регламентирует ст. 2 Налогового Кодекса РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами (контрактами) и (или) коллективными договорами».
Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.
Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.
Производительность труда, его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы. [11]
На основе исходных данных (Приложение 2) составим таблицу 10.
| Таблица 10 Данные о составе фонда заработной платы | ||||||
| Показатели | Отчетный период, тыс. руб. | отклонение | ||||
| план | удельный вес | факт | удельный вес | абсолютное (факт-план) | % к плану | |
| Оплата труда рабочих: | 2625,82 | 100,00 | 3282,16 | 100,00 | 656,34 | 125,00 |
| 1. Оплата по сдельным расценкам | 1145,62 | 43,63 | 1348,71 | 41,09 | 203,09 | 117,73 |
| 2. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по сдельным расценкам | 158,41 | 6,03 | 218,52 | 6,66 | 60,11 | 137,95 |
| Итого (переменная часть заработной платы рабочих) | 1304,03 | 49,66 | 1567,23 | 47,75 | 263,2 | 120,18 |
| 3. Оплата по тарифным ставкам | 612,34 | 23,32 | 895,23 | 27,28 | 282,89 | 146,20 |
| 4. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам | 78,95 | 3,01 | 85,63 | 2,61 | 6,68 | 108,46 |
| 5. Прочие виды оплат, в т.ч. оплата простоев | 0 | 0,00 | 12,58 | 0,38 | 12,58 | |
| 6. Оплата отпусков | 630,5 | 24,01 | 721,49 | 21,98 | 90,99 | 114,43 |
| Итого (постоянная часть заработной платы рабочих) | 1321,79 | 50,34 | 1714,93 | 52,25 | 393,14 | 129,74 |
| Оплата труда служащих: | 76,5 | 100,00 | 95,27 | 100,00 | 18,77 | 124,54 |
| 1. Оплата по окладам | 41,65 | 54,44 | 48,51 | 50,92 | 6,86 | 116,47 |
| 2. Оплата отпусков | 22,17 | 28,98 | 28,49 | 29,90 | 6,32 | 128,51 |
| 3. Премии | 12,68 | 16,58 | 15,67 | 16,45 | 2,99 | 123,58 |
| 4. Доплаты и надбавки | 0 | 0,00 | 2,6 | 2,73 | 2,60 | |
| Итого | 2702,32 | 3377,43 | 675,11 | 124,98 | ||
Как видно из данных расчетов в таблице 10, фонд заработной платы в отчетном периоде увеличился по сравнению с запланированным на 24,98 % или на 675,11 тысяч рублей. Наиболее возросли расходы на оплату по тарифным ставкам (+282,89 тыс. руб) и сдельным расценкам (+203,09 тыс. руб). Увеличение расходов на оплату по тарифным ставкам можно объяснить увеличением в отчетном году численности рабочих при простой повременной оплате труда (таб. 2).
Увеличение расходов при сдельной оплате труда объясняется влиянием объемного показателя - увеличение выпуска продукции. Однако в данном примере (таб. 7) объем продукции наоборот - снизился. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. изменения удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость изготовления и, следовательно, оплату единицы продукции, приводят к изменению начисленной оплаты труда рабочего-сдельщика. В данном примере, т.к. объем продукции снизился, имеет место как раз структурный фактор увеличения доли трудоемких изделий, что привело к увеличению расходов при сдельной форме оплаты труда.
Также увеличилась в отчетном периоде по сравнению с запланированным оплата отпусков рабочим (+90,99 тыс. руб.).
Чтобы определить как влияют отдельные факторы на изменение затрат на оплату труда, входящих в состав себестоимости продукции, используют следующие алгоритмы (таб. 11). При расчете показателей, пользуясь исходными таблицами (таб. 9), используем данные отчетного периода (план, факт). Также принимаем, что служащие состоят из руководителей и специалистов.
Таблица 11 Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции
| Фактор | Алгоритм и расчет (тыс. руб) | Обозначения в алгоритме |
| Заработная плата рабочих | ∆Фзр = Фзр1 – Фзр0∆Фзр = 656,34 | Фзр0, Фзр1-плановая и фактическая оплата труда рабочих |
| В переменной части за счет изменения:-Объёма выпуска продукции ∆Фзр(q)-Структуры продукции ∆Фзр(D)-Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции ∆Фзр(Rγ), гдеRцγ-расценка на изготовление γ-го изделия __ (γ=1,q) | ∆Фзр(q)=Фзр0*К-Фзр0∆Фзр(D)=Фзр0(q1)*К-ФзрК∆Фзр(Rцγ)=Фзр1- Фзр0(q1) | К-коэфициент роста объема товарной продукции;Фзр0(q1)-переменные расходы на оплату труда рабочих по плану, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент; Фзр1-переменные расходы труда рабочих по отчету. |
| В постоянной части за счет изменения:- оплаты по тарифным ставкам (+премия), ∆Фтзр-оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, ∆Фозр-оплаты целодневных и внутрисменных простоев и прочих выплат, ∆Фп | ∆Фтзр=Фт1-Фт0∆Фтзр=289,57∆Фозр=Фозр1-Фозр0∆Фозр=90,99∆Фп=Фп1∆Фп=12,58 | Фт1,Фт0-плановая м фактическая оплата труда по тарифным ставкам;Фозр1,Фозр0-оплатаотпусков и прочих видов дополнительной з\пл по плану и фактически;Фп1-фатическая оплата целодневных и внутрисменных простоев; |
| Заработная плата служащих, ∆Фзс-В том числе за счет изменения численности служащих, ∆Фзс(Чс)-средней оплаты туда служащих, ∆Фзс(ˉЗс) | ∆Фзс=Фзс1-Фзс0∆Фзс=18,77∆Фзс(Чс)=(Чс1-Чс0)*ˉЗс0∆Фзс(Чс)=(11-12)*76,5\12== -1*6,4= -6,4∆Фзс(ˉЗс)=( ˉЗс1-ˉЗс0)*Чс1== (95,27\11-6,4)*11==(8,7-6,4)*11=25,3 | Фзс0, Фзс1-плановая и фактическая оплата труда служащих; Чс1,Сс0-среднесписочная численность служащих по плану и фактически (Приложение 2)ˉЗс0, ˉЗс1-среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически |
На основании таб. 11 имеем