По отчету:
К изн от = 29250 / 224536 * 100 % = 13,03 %
∆К изн = 13,026 % - 10,59 % = 2,43 %
Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,43 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.
б) Коэффициент годности:
По плану:
К годн пл = (224624 - 23797 ) / 224624*100% = 89,40 %
По отчёту:
К годн от = (224536 - 29250)/ 224536 * 100 % = 86,97 %
∆К годн = 86,97% - 89,40 % = -2,43 %
Снижение коэффициента годности (на 2,43 %) говорит об ухудшении технического состояния основных фондов.
Рассчитаем экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:
а) Коэффициент сменности:
По плану:
К смен. пл = 209976 / 70200 = 2,99
По отчёту:
К смен. от= 185855 /63375 = 2,93
∆К смен. = 2,93 -2,99 = - 0,06
Снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия .
б) Коэффициент загрузки оборудования:
По плану:
К загр. пл = 2,99 / 3 * 100 % =99,66 %
По отчёту:
К загр. от= 2,93 / 3 * 100 % = 97,66 %
∆К загр. = 97,66 % - 99,66 % = -2 %
Снижение коэффициента загрузки оборудования на 2, % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов.
в) Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:
По плану:
К и.р.в. пл = 2,99/ 8 * 100 % = 37,37 %
По отчету:
К и.р.в. от = 2,93 / 7,8 * 100 %= 37,56 %
∆К и.р.в. = 37,56 % - 37,37 % = 0,19 %
Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %. Это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.
Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени, можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно.
Начисление амортизации
Равномерное начисление амортизации проводится по нормам:
Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:
Начислим амортизацию линейным методом:
По плану:
На пл.=1/42=0,02
По отчёту:
На от. =1/42=0,02
Сумма амортизации по плану:
А1 год пл = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
А1 год от=224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Сумма амортизации исчисляется следующей формулой:
По плану:
А пл. = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
По отчёту:
А от. = 224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Начисление амортизации осуществляется до тех пор, пока не останется 20 % от первоначальной стоимости производственных фондов. Оставшиеся 20 % от первоначальной стоимости делят на число месяцев, оставшихся до конца периода. Эту сумму ежемесячно переносят на себестоимость продукции
по плану:
Ост. ст-тьпл = 224624* 20 % = 44924,8 тыс. руб.
Сост 1 год = 224624– 44924,8 = 179699,2 тыс.
Сост 2 год = 179699,2 – 44924,8 = 134774,4 тыс. руб.
Сост 3 год = 134774,4 – 44924,8 = 89849,6 тыс. руб.
Сост 4 год = 89849,6 – 44924,8 = 44924,8тыс. руб.
| 44924,8 | = 3743,73 тыс. руб. – эту сумму |
| 12 |
амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
по отчету:
Ост. ст-тьот = 224536 * 20 % = 44907,2 тыс. руб.
Сост 1 год = 224536 – 44907,2 = 179628,8 тыс. руб.
Сост 2 год = 179628,8 – 44907,2 = 134721,6 тыс. руб.
Сост 3 год = 134721,6– 44907,2 = 89814,4тыс. руб.
Сост 4 год = 89814,4– 44907,2 = 44907,2 тыс. руб.
| 44907,2 | = 3742,26 тыс. руб. – эту сумму |
| 12 |
амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
Расчёт эффективности использования оборотных средств
Рассчитаем эффективность использования оборотных средств, которая характеризуется следующими показателями:
а) Число оборотов определяется с целью оценки скорости оборачиваемости:
По плану:
Ч пл. = 396656 / 97380= 4,073 (об.)
По отчёту:
Ч от. = 399835 / 98586 = 4,055(об.)
∆ Ч = 4,055 - 4,073 =- 0,18 (об.)
Уменьшение числа оборотов говорит об ухудшениифинансового состояния предприятия
б) Продолжительность одного оборота в днях:
По плану:
К об. пл.= 237,55 / 4,073 = 58,32 (дн.)
По отчету:
К об. от.= 230,91 / 4,055=56,94 (дн)
∆К об.= 56,94 - 58,32 = -1,38 (дн)
По сравнению с планом фактическая продолжительность одного оборота в днях сократилась на 1,38 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
в) Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:
По плану:
К закр. пл. = 97380 / 396656 = 0,245 (об)
По отчету:
К закр. от. = 98586 / 399835 = 0,246 (об)
∆К закр. = 0,246 – 0,245= 0,01 (об)
На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, следовательно, рассчитаем сумму средств высвободившихся из оборота:
∆СО=39985/230,912*(-1,38)= 238,96 (тыс.руб.)
Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96тыс. руб.
4. Характеристика показателей себестоимости товарной продукции
Показатели себестоимости
Произведём расчёт показателей себестоимости по статьям калькуляции
«таблица 5». Группировка по статьям калькуляции
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчет (тыс.руб) | Откло-нения (тыс.руб) | Отклонения % | ||
| К цеховой себестоимости | К произ-водственной себестоимости | К полной себестоимости | |||||
| 1 | |||||||
| 1 | Сырье и материалы (за вычетом расходов) | 67155 | 66898 | - 257 | -0,06 | - 0,06 | - 0,055 |
| 2 | Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий | 30225 | 31688 | 1463 | 0,36 | 0,34 | 0.315 |
| 3 | Зарплата основная производственных рабочих | 145080 | 146760 | 1680 | 0,41 | 0,392 | 0,362 |
| 4 | Зарплата дополнительная производственных рабочих | 4758 | 4908 | 150 | 0,036 | 0,035 | 0,032 |
| 5 | Отчисления на соц. страх | 50944,92 | 51567,12 | 622,2 | 0,153 | 0,145 | 0,134 |
| 6 | Расходы на подготовку и освоение производства | 2113 | 1723 | -390 | -0,09 | -0,09 | -0,084 |
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 77451 | 76011 | -1440 | - 0,355 | - 0,336 | - 0,310 |
| 8 | Цеховые (общепроизводст-венные) расходы | 27710 | 27183 | - 527 | - 0,129 | - 0,123 | - 0,113 |
| 9 | Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы | 18733 | 17576 | - 1157 | - 0,285 | - 0,27 | - 0,249 |
| 10 | Потери от брака | 3705 | 3855 | 150 | 0,036 | 0,035 | 0,032 |
| 11 | Внепроизводственные расходы | 35880 | 30654 | - 5226 | - 1,288 | - 1,221 | - 1,127 |
| 12 | Цеховая себестоимость | 405436,92 | 406738,12 | 1301,2 | 0,32 | 0,304 | 0,280 |
| 13 | Производственная себестоимость | 427874,92 | 428169,12 | 294,2 | 0,072 | 0,068 | 0,63 |
| 14 | Полная себестоимость | 463374,92 | 458823,12 | - 4551,8 | - 1,122 | 1,063 | - 0,982 |
Расчет показателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:
- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс. руб.;
- заработная плата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;
- дополнительная заработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;
- отчисления на социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;
- потери от брака – на 150 тыс. руб.
Общая сумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.
Одновременно произошло сокращение затрат по следующим статьям:
- сырье и материалы на – 257 тыс. руб.;
- расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;
- цеховые (общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;
- общезаводские (общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;
- внепроизводственные расходы – на 5226 тыс. руб.
Итого общая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.
Так как сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то все показатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемые на базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительная тенденция.
Изменение затрат по экономическим элементам затрат
Таблица 6.«Группировка затрат по экономическим элементам»
| № п/п | Показатели | План (тыс.руб.) | Отчет (тыс.руб.) | Откло-нения (тыс.руб.) | Отклонения % | Откло- нения, % | |
| План | Отчет | ||||||
| 1 | |||||||
| 1 | Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) | 97380 | 98586 | 1206 | 26,48 | 24,170 | -2,30 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 198416 | 227468 | 29052 | 53,95 | 55,76 | 1,81 |
| 3 | Амортизация ОФ | 4492,48 | 4490,72 | -1,76 | 1,22 | 1,1 | -0,12 |
| 4 | Прочие затраты | 67461,44 | 77339,12 | 9877,68 | 18,34 | 18,96 | 0,62 |
| 5 | ИТОГО | 367749,92 | 407883,84 | 40133.92 | 100 | 100 | 0 |
Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:
Затраты на 1 рубль товарной продукции:
По плану:
З пл. = 463374,92 / 396656 = 1,17
По отчёту:
З от. =458823,12/ 399831 = 1,15
∆З = 1,15- 1,17 = - 0,02
Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.
Использование фонда заработной платы
Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:
а) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП ппп = 210340 - 180645 = 29695(тыс.руб.)
∆ФЗП ппп % = 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %
Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:
б) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП раб =145467 - 146513 = -1046
∆ФЗП раб % = - 1046 / 146513 * 100 % = -0,71 %
в) Относительное отклонение:
∆ФЗП отн. =146513*(100+ (399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2
На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.