Общая производственная площадь цеха равна 6500 кв. м., а норма производственной площади на 1 станок равна 23 кв. м., следовательно, максимально возможное количество оборудования к размещению на производственной площади составляет 283 станка.
Из формы 2 (Приложение) мы видим, что для работы предприятия в полную мощность, необходимо приобрести дополнительное оборудование в количестве 25 шт., расположив его на свободных производственных площадях.
2. Расчет соответствия покупательского спроса и предложения
При проведении данного расчета необходимо одновременно заполнять формы 3 и 4 (Приложение).
При составлении формы 3 (Приложение) необходимо исходить из возможностей цеха с учетом спроса на товар; по изделию необходимо учесть запасы на складе.
Из формы 3 (Приложение) видно, что резерв мощности снижается, следовательно, производственная мощность растет.
При составлении формы 4 (Приложение) выпуск изделия А в предыдущие два года и базовый составляет 100 % принятой производственной мощности.
На основании таблицы 3 исходных данных определяем остатки по изделию А на начало базового года. По таблице 4 исходных данных определяем необходимость производства изделия А в первом году.
Так как спрос на изделие А падает предприятие в первом году начинает производить изделие Б и отходит от производства изделия А. Но на изделие Б в 1 году предприятие может прейти только в объеме 70 %, а также одновременно идет выпуск старого товара А.
Реализация продукции с каждым годом повышается, а объемы производства рассчитаны таким образом, чтобы к концу третьего года остатки продукции отсутствовали, а резерв мощности не равнялся нулю.
3. Определение показателей по труду
Прежде всего, необходимо определить потребность в основных рабочих по годам и заполнить форму 5 (Приложение). Численность вспомогательных рабочих и служащих определяется, как процент от численности основных рабочих (20 %).
Среднесписочная численность основных рабочих определяется по формуле:
ССЧосн = (Т * N) / Ф вр * Квн
где Т – общая трудоемкость изготовления изделия (табл. 2 исходных данных);
N – годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);
Фвр – годовой действительный фонд времени работы одного рабочего (1860 час);
КВН – коэффициент выполнения норм (1,1);
В результате полученных расчетов необходимо уволить 389 работников, а именно:
А) основных производственных рабочих – 285 человек,
Б) вспомогательных рабочих – 75 человек,
В) служащих – 29 человек.
Н если уволить работников с опытом в первом году, это будет затратным, так как в следующем году надо будет набирать новый персонал и обучать их.
Именно поэтому мы оставляем необходимое количество рабочих на третий год, а тех, которые не понадобятся в первом и втором году можно, например, отправить на повышение квалификации или переподготовку, а также возможно оплачивать их обучение за счет прибыли предприятия.
Исходя из принятых значений численности основных и вспомогательных рабочих, осуществляется расчет фонда оплаты труда, для чего заполняется форма 6 (Приложение).
При расчете используются следующие формулы: Основная зарплата основных производственных рабочих:
ЗПосн = T*N*TC
где Т – трудоемкость изготовления 1 шт. (табл. 2 исходных данных);
N – годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);
ТС – часовая тарифная ставка одного основного рабочего (1,45 ДЕ);
Дополнительная зарплата основных производственных рабочих, составляет 20 % от основной:
ЗПДОП= 0,20*ЗПОСН
Зарплат вспомогательных рабочих (основная и дополнительная):
ЗПВСП=ССЧВСП*Фвр*ТС*1,2
где ССЧВСП- среднесписочная численность вспомогательных рабочих (форма 5);
Фвр – годовой действительный фонд времени работы одного рабочего
(1860 час);
ТС – часовая тарифная ставка одного вспомогательного рабочего (1,45 ДЕ);
20 % – дополнительная заработная плата.
Зарплата служащих (основная и дополнительная):
ЗПслуж = ССЧслуж*О*12*1,20
где ССЧслуж – среднесписочная численность служащих (форма 5);
О – средний месячный оклад одного служащего (330 ДЕ);
20 % – дополнительная заработная плата.
По данным, представленным в формах 5 и 6 можно частично заполнить форму 7 «Динамика показателей по труду», а именно определить среднюю заработную плату, выработку на одного работника и на одного основного рабочего.
Средняя зарплата находится как отношение фонда оплаты труда к среднесписочной численности всех работников. В нашем случае она на протяжении всего проекта примерно одинаковая. Это связано с изменением среднесписочной численности и объема производства, а также ростом трудоемкости изделия Б, по сравнению с изделием А.
Выработка на одного работника:
В = (N *Ц) / ССЧ осн
где В-выработка на одного работника;
N – годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);
Ц – цена изделия;
ССЧосн – среднесписочная численность основных рабочих (форма 5).
Мы видим, что выработка в первый год значительно выше выработки в базовый. Это произошло из-за того, что цена на изделие Б выше, чем цена на изделие А. В последующие годы выработка остается примерно одинаковой.
Фондовооруженность:
ФВ = ССоф / ССЧ
где ССоф – среднегодовая стоимость основных фондов;
ССЧ – среднесписочная численность (форма 5).
Фондовооруженность в первом году растет по сравнению с базовым, а в дальнейшем падает. Это связано с приобретением в первом году нового оборудования, что, повышает среднегодовую стоимость основных фондов, а затем снижает ее за счет амортизационных отчислений.
4. Калькулирование себестоимости единицы продукции
Для расчета полных затрат на производство продукции, себестоимости единицы изделия заполняется форма 8, которая в основной своей части напоминает калькуляцию, выполненную для годового выпуска. Таким образом, все расчеты ведутся для единицы продукции, а затем умножаются на объем производства.
Объем производства в штуках берется из формы 4, затем умножается на цену единицы изделия (строка 8 формы 8) для определения объема производства в денежных единицах.
Рассчитываем переменные затраты, которые складываются из суммы:
Затраты на материалы:
калькулирование себестоимость показатель продукция
Змат = = Объем производства * Норма расхода материалов * Цена
Затраты на полуфабрикаты:
Зп/ф = Объем производства * Стоимость полуфабрикатов
Транспортные расходы:
Транспортные расходы = (Змат + Зп/ф) *% транспортных расходов
Затраты на зарплату основных производственных рабочих:
ЗП осн = (Основная ЗП + Дополнительная ЗП) * районный коэффициент * ЕСН
Далее находим постоянные затраты, которые складываются из суммы:
Общепроизводственные расходы находится как процентное отношение общепроизводственных расходов (110 %) к основной зарплате основных производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы находится как процентное отношение общехозяйственных расходов (150 %) к основной зарплате основных производственных рабочих.
Производственная себестоимость – это сумма постоянных и переменных расходов:
Производственная себестоимость = Расходы постоянные + Расходы переменные
Коммерческие расходы – это процент (5 %) от производственной себестоимости.
Полная себестоимость товарного выпуска находится как сумма коммерческих расходов и производственной себестоимости.
Себестоимость единицы выпуска определяется как отношение полной себестоимости товарного выпуска к объему производства.
Цена единицы изделия берется из исходных данных.
Цену изделия А поменять нельзя, т. к. она уже установлена.
Но цену изделия Б мы можем поменять, если рентабельность продукции нас не устраивает: она отрицательная, низкая или очень высокая; а так же если предприятие не покрывает свои прочие издержки.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
Рентабельность продукции = (Прибыль / Себестоимость единицы изделия) *100 %
Далее составляем калькуляцию обоих изделий и выявляем в чем отличия их ценообразования.
Калькуляция товара А
| Статья калькуляции | Товар А |
| 1. Затраты на материалы | 1900 |
| 2. Затраты на полуфабрикаты | 1300 |
| 3. Затраты на транспорт | 96 |
| 4. Основная ЗП основных производственных рабочих | 1399 |
| 5. Дополнительная ЗП основных производственных рабочих | 280 |
| 6. Районный коэффициент, 20 % | 336 |
| 7. Отчисления ЕСН (страховые платежи 34 %) | 571 |
| Итого затраты на оплату труда: | 2586 |
| 1. Общепроизводственные расходы 110 % | 957 |
| 2. Общехозяйственные расходы 150 % | 1305 |
| 3. Производственная себестоимость | 4848 |
| 4. Коммерческие расходы 5 % | 242 |
| 5. Полная себестоимость | 5090 |
| 6. Прибыль | 3110 |
| 7. Цена оптовая | 8200 |
| 8. Цена с НДС | 9676 |
Калькуляция товара Б
| Статьи | Товар Б |
| 1. Затраты на материалы | 2000 |
| 2. Затраты на полуфабрикаты | 2300 |
| 3. Затраты на транспорт | 129 |
| 4. Основная ЗП основных производственных рабочих | 1481 |
| 5. Дополнительная ЗП основных производственных рабочих | 296 |
| 6. Районный коэффициент, 20 % | 355 |
| 7. Отчисления ЕСН (страховые платежи 34 %) | 604 |
| Итого затраты на оплату труда: | 2736 |
| 1. Общепроизводственные расходы 110 % | 1013 |
| 2. Общехозяйственные расходы 150 % | 1382 |
| 3. Производственная себестоимость | 5131 |
| 4. Коммерческие расходы 5 % | 257 |
| 5. Полная себестоимость | 5388 |
| 6. Прибыль | 5112 |
| 7. Цена оптовая | 10500 |
| 9. Цена с НДС | 12390 |
5. Сравнительный анализ показателей продукции