Составление сметы затрат на обслуживание и ремонт оборудования (стр. 3 из 5)
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,7752 – 0,8404 = - 0,0652 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = -0,0019 + 0,0847 - 0,0652 = 0,0176 руб.
Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0019 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0847 руб. на руб. затрат, снижение себестоимости за счет изменения цен реализованных услуг, позволившего снизить себестоимость на 0,0652 руб. на руб. затрат.
1. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2008 году.
Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 34132/44032= 0,7752 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2009 году.
Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 28621/45863= 0,6241 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг и ценах 2008 года
Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 29797,6/42559,8 = 0,7001 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг 2009 года и ценах 2008 года
Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 28621/40615 = 0,7047 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль объема услуг различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,7001 – 0,7752 = - 0,0751 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,7047 – 0,7001 = + 0,0046 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,6241 – 0,7047 = - 0,0806 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = - 0,0751 + 0,0046 - 0,0806= - 0,1511 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0751 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0046 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0806 руб. на руб. затрат.
Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж, а в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж.
2.4 Составление сметы затрат и её анализ
Проведем анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт». При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:
· материальные затраты;
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
· прочие затраты.
Таблица 2.4- Анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» по экономическим элементам за 2007-2008гг
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2007 | 2008 | Отклонения | 2007 | 2008 | Отклонения | |
| Оплата труда | 22535 | 26284 | 3749 | 73,2 | 77,0 | 3,8 |
| Отчисления на социальные нужды | 3109 | 3653 | 544 | 10,1 | 10,7 | 0,6 |
| Материальные затраты | 2414 | 2030 | -384 | 7,8 | 5,9 | -1,9 |
| в том числе: | ||||||
| Сырье и материалы | 989 | 1203 | 214 | 3,2 | 3,5 | 0,3 |
| Топливо и электроэнергия | 1425 | 827 | -598 | 4,6 | 2,4 | -2,2 |
| Прочие затраты | 2734 | 2165 | -569 | 8,9 | 6,3 | -2,5 |
| Полная себестоимость | 30792 | 34132 | 3340 | 100 | 100 | - |
| в том числе: Переменные расходы | 20938 | 23551 | 2613 | 68,0 | 69,0 | 1,0 |
| Постоянные расходы | 9854 | 10581 | 727 | 32,0 | 31,0 | -1,0 |
Таблица 2.5 - Анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» по экономическим элементам за 2008-2009гг
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2008 | 2009 | Отклонения | 2008 | 2009 | Отклонения | |
| Оплата труда | 26284 | 20284 | -6000 | 77,0 | 70,9 | -6,1 |
| Отчисления на социальные нужды | 3653 | 2840 | -813 | 10,7 | 9,9 | -0,8 |
| Материальные затраты | 2030 | 2404 | 374 | 5,9 | 8,4 | 2,5 |
| в том числе: | ||||||
| Сырье и материалы | 1203 | 1389 | 186 | 3,5 | 4,9 | 1,3 |
| Топливо и электроэнергия | 827 | 1015 | 188 | 2,4 | 3,5 | 1,1 |
| Прочие затраты | 2165 | 3093 | 928 | 6,3 | 10,8 | 4,5 |
| Полная себестоимость | 34132 | 28621 | -5511 | 100 | 100 | - |
| в том числе: Переменные расходы | 23551 | 19199 | -4352 | 69,0 | 67,1 | -1,9 |
| Постоянные расходы | 10581 | 9422 | -1159 | 31,0 | 32,9 | 1,9 |
На основании данных таблиц 2.4 и 2.5 можно сделать следующий вывод, что общая сумма затрат в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года увеличилась на 3340 тыс.руб., общая сумма затрат в 2009 г. по сравнению с уровнем 2008 г. снижается на 5511 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2008 г. занимали затраты на оплату труда, хотя в 2009 г. их доля снизилась на 6,1%, таким образом предприятие сэкономило 6000 тыс.руб. Сумма материальных затрат в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года уменьшилась на 384 тыс.руб. или 1,9%, а сумма материальных затрат в 2009 г. по сравнению с уровнем 2008 г. увеличилась на 374 тыс. руб. или на 2,5%. В 2008 году по отношению к 2007 году прочие затраты сократились на 2,5% или на 569 тыс. руб., но в 2009 по отношению к 2008 году увеличились на 4,5% или на 928 тыс.руб.
Удельный вес затрат в общей себестоимости представлен на рисунках 2.2 – 2.3.
Рисунок 2.2 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2007 году
Рисунок 2.3 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2008 году
Рисунок 2.4 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2009 году
Данные рисунков свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде основная доля затрат приходилась на оплату труда работников, к 2009 году удельный вес данной статьи затрат сократился на 4 %, удельный вес затрат на сырье и материалы возрос на 1 %, прочие затраты предприятия возросли на 2 %.
3. Разработка мероприятий по эффективному управлению затратами
При ремонте оборудования работы по выгрузке осуществляются вручную. На погрузочных работах портового направления в настоящий момент занято 14 человек. В целях экономии себестоимости предприятию предлагается приобретение автопрогрузчика, который позволит сократить долю ручного труда, что положительно отразится на себестоимости услуг предприятия.
Для осуществления погрузочно-разгрузочных работ предприятию рекомендуется приобрести автопогрузчик MSI 20-35.
Автопогрузчики MSI серии предназначены, в основном, для проведения погрузочных работ на открытых площадках. Область их применения достаточно широка - это работа по загрузке-разгрузке автотранспорта (погрузчик способен работать в кузовах грузовиков и их прицепов), работа на грунтовых площадках и неровной местности, работа в порту, работа в зимний период. Погрузчики, также, могут работать и внутри помещений. Для каждого из этих условий погрузчики оборудуются соответствующим типом протектора колес.
Автопогрузчики MANITOU MSI комплектуются дизельными двигателями PERKINS или бензиновыми - TOYOTA. Гидростатическая трансмиссия делает возможным управление с миллиметровой точностью без рывков при разгоне и торможении. Гидрораспределитель точно передает сигналы водителя погрузчику. Блокировка дифференциала переднего моста позволяет нормально работать на скользкой поверхности, в том числе на ледяных и заснеженных участках. Высокий клиренс (дорожный просвет) в 260 мм. позволяет легко преодолевать неровности поверхности без риска повреждения груза. Задняя ось погрузчика с поперечным наклоном, что не вывешивает колеса при наезде на препятствие. Передние колеса большого диаметра с шинами низкого давления поглощают мелкие неровности поверхности, а также, улучшают сцепление со скользкой поверхностью. Задние колеса, оборудованные встроенными гидроцилиндрами, имеют большой угол поворота, что обеспечивает хорошую маневренность автопогрузчикам MSI. Две тормозные системы: гидростатическая и гидравлическая. Гидростатическое торможение происходит за счет отключения привода насоса.
Автопогрузчики MSI в стандартной комплектации оборудуются открытой кабиной с передним и задним стеклами. Высота погрузчика со стандартной кабиной составляет 2,10 м., а для версии «Buggi» - 1,99 м (для работы в кузовах автотранспорта). Чтобы снизить вибрацию от двигателя и движения по неровной поверхности кабина оборудована амортизаторами. Для облегчения работы водителя кабина погрузчика проектирована так, чтобы для доступа водителя необходимо сделать всего один шаг. Также, для удобства погрузчик оборудован двумя поручнями. В стандартной комплектации предусмотрены передний и задний стеклоочистители с омывателем стекол. Кабина может быть, также, оборудована двумя открывающимися на 180° дверями и с установленным отопителем.
Автопогрузчики MANITOU могут работать с различными типами грузов. В качестве навесного оборудования могут использоваться всевозможные захваты и ковши для сыпучих грузов. Наклон мачты 10/12° - лучший показатель среди погрузчиков. На погрузчики могут устанавливаться несколько типов мачт с высотой подъема до 6-ти метров, в том числе со свободным подъемом вил.
Для работы с различными типами грузов MANITOU предлагает комплект дополнительного оборудования для быстрой смены навесного оборудования (рис.) и, например, смена каретки вил на ковш занимает всего несколько секунд и оператор может произвести смену не покидая кабину.