Наибольший удельный вес в выручке в течение всего периода занимает реализация окон и балконных дверей с двойным остеклением (55,56 и 23,15 % соответственно на конец 2009 года). В течение рассматриваемого периода колебания в структуре реализации были незначительны (менее 8 %), что связано с изменением спроса на тот или иной вид продукции предприятия.
При анализе структуры выручки по покупателям (таблица 9) видно, что наибольший удельный вес в реализации занимают юридические лица (87,46 % на конец 2009 года). При этом из таблицы 9 видно, что в течение 2008 – 2009 годов происходило снижение доли юридических лиц в структуре реализации и, соответственно, рост доли юридических лиц. Наибольший прирост удельного веса покупателей - физических лиц зафиксирован по итогам 2008 года (4,92 %).
Сюда нужно вставить таблицы, которые выполнены в альбомном формате. Они находятся в файле «Таблицы».
Т 8 - 10
При анализе структуры выручки по месту реализации (таблица 10) видно, что в рассматриваемом периоде предприятие отпускало свою продукцию в Томскую область, города Томск и Северск. Большая часть готовой продукции фирмы была реализована в городе Томске (79,12 % на конец 2009 года).
Около 17 % готовой продукции (по итогам 2009 года) было реализовано в Томскую область. Около 4 % готовой продукции (по итогам 2009 года) было реализовано в город Северск. В структуре реализации готовой продукции в рассматриваемом периоде происходило увеличение доли продукции, реализованной на территории Томской области, что при условии роста объемов реализации является положительным моментом и говорит об успешности бизнеса.
При рассмотрении основных финансовых показателей деятельности фирмы (таблица 11) видно, что в рассматриваемом периоде произошло их значительное увеличение. Так, выручка от реализации на конец 2009 года возросла (по сравнению с аналогичным показателем 2007 года) на 104617 тыс. рублей (170,49 %)), что является положительным моментом в деятельности фирмы и говорит о расширении объемов деятельности.
Рост объемов реализации привел к увеличению себестоимости реализуемой продукции (в абсолютном и относительном выражении). Рост доли себестоимости в структуре выручки привел к снижению (в относительном выражении) валовой прибыли. В абсолютном выражении прирост валовой прибыли на конец отчетного периода (по сравнению с началом периода) составил 6867 тыс. рублей (103,55 %).
Увеличение коммерческих расходов (расходов, связанных с реализацией готовой продукции) и управленческих расходов при росте выручки от реализации привело к незначительному росту прибыли от продаж.
Наличие операционных и внереализационных доходов и расходов привело к росту налогооблагаемой прибыли. Так, на конец 2009 года балансовая прибыль составляет 7544 тыс. руб., что на 4169 тыс. рублей (123,53 %) выше аналогичного показателя 2007 года.
По сравнению с началом анализируемого периода сумма налога на прибыль возросла на 962 тыс. руб. (265,01 %).
Рост балансовой прибыли при одновременном увеличении суммы налога на прибыль привел к незначительному увеличению чистой прибыли. На конец 2009 года сумма чистой прибыли составляет 6219 тыс. руб., что на 3207 тыс. рублей (106,47 %) выше показателя 2007 года.
Анализ выполнения планового задания по основным финансовым показателям деятельности фирмы в рассматриваемом периоде представлен в таблице 12. Из расчетов видно, что в 2007 – 2008 годах предприятие недовыполнило план по выручке, операционным и внереализационным доходам, балансовой и чистой прибыли. Вместе с тем, в рассматриваемом периоде допущено превышение себестоимости готовой продукции плановых данных. Среди основных причин, вызвавших в анализируемом периоде отклонение плановых данных от фактических, следует назвать колебание конъюнктуры рынка, цен на энергоносители и сырье; ошибки в планировании основных финансовых показателей.
Расчет влияния отдельных факторов на величину чистой прибыли (методом цепной подстановки) проведем на основании следующих уравнений
ЧП пл = Выр пл – Себ пл – Ком. и Упр. расх пл + Прочие доходы и расходы пл – - Налог на прибыль пл(1)
ЧП фт = Выр фт – Себ фт – Ком. и Упр. расх фт + Прочие доходы и расходы фт – - Налог на прибыль фт(2)
К факторам, влияющим на чистую прибыль предприятия, отнесем выручку от реализации (Выр), себестоимость (Себ), коммерческие и управленческие расходы (Ком. и Упр. Расх), прочие доходы и расходы (разница между суммой операционных и внереализационных доходов и суммой операционных и внереализационных расходов) и Налог на прибыль.
Последовательно подставляя значение каждого фактора в расчет плановой суммы чистой прибыли, рассчитаем влияние каждого из факторов на конечный финансовый результат. Общая сумма влияния каждого фактора должна дать разницу между плановым и фактическим уровнем (таблица 13).
Таблица 13 – Анализ влияния факторов на чистую прибыль (методом цепной подстановки)
| Показатели | План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | |
| Выручка | 62974 | 102000 | 163000 | 61363 | 98996 | 165980 | 1611 | 3004 | 2980 |
| Себестоимость | 53149 | 94000 | 149800 | 54732 | 86528 | 152482 | 1583 | -7472 | 2682 |
| Коммерческие расходы | 1521 | 3900 | 5200 | 1648 | 3857 | 5226 | 127 | -43 | 26 |
| Управленческие расходы | 773 | 1200 | 1990 | 695 | 1498 | 2074 | -78 | 298 | 84 |
| Прочие доходы | 4800 | 7350 | 11600 | 4215 | 6453 | 10259 | 585 | -897 | 1341 |
| Прочие расходы | 5000 | 1290 | 9400 | 5128 | 8880 | 8913 | 128 | 7590 | -487 |
| Налог на прибыль | 420 | 1050 | 1420 | 363 | 912 | 1325 | -57 | -138 | -95 |
| Чистая прибыль | 6911 | 7910 | 6790 | 3012 | 3774 | 6219 | -3899 | -4136 | -571 |
2007 год
Выр = 62974-54732-1648-695+4215-5128-363 = 4623
Влияние фактора = 4323 – 3012 = 1611
Себ = 61363-53149-1648-695+4215-5128-363 = 4595
Влияние фактора = 4595 – 3012 = 1583
Ком расх = 61363-54732-1521-695+4215-5128-363 = 3139
Влияние фактора = 3139 – 3012 = 127
Упр расх = 61363-54732-1648-773+4215-5128-363 = 2934
Влияние фактора = 2934 – 3012 = -78
Прочие доходы = 61363-54732-1648-695+4800-5128-363 = 3597
Влияние фактора = 3597 – 3012 = 585
Прочие расходы = 61363-54732-1648-695+4215-5000-363 = 3140
Влияние фактора = 3140 – 3012 = 128
Налог на прибыль = 61363-54732-1648-695+4215-5128-420 = 2955
Влияние фактора = 2955 – 3012 = -57
2008 год
Выр = 102000-86528-3857-1498+6453-8880-912 = 6778
Влияние фактора = 6778 – 3774 = 3004
Себ = 98996-94000-3857-1498+6453-8880-912 = - 3698
Влияние фактора = -3698 – 3774 = - 7472
Ком расх = 98996-86528-3900-1498+6453-8880-912 = 3731
Влияние фактора = 3731 – 3774 = -43
Упр расх = 98996-86528-3857-1200+6453-8880-912 = 4072
Влияние фактора = 4072 – 3774 = 298
Прочие доходы = 98996-86528-3857-1498+7350-8880-912 = 4671
Влияние фактора = 4671 – 3774 = 897
Прочие расходы = 98996-86528-3857-1498+6453-1290-912 = 11364
Влияние фактора = 11364 – 3774 = 7590
Налог на прибыль = 98996-86528-3857-1498+6453-8880-1050 = 3636
Влияние фактора = 3636 – 3774 = -138
2009 год
Выр = 163000-152482-5226-2074+10259-8913-1325 = 3239
Влияние фактора = 3239 – 6219 = 2980
Себ = 165980-149800-5226-2074+10259-8913-1325 = 8901
Влияние фактора = 8901 – 6219 = 2682
Ком расх = 165980-152482-5200-2074+10259-8913-1325 = 6245
Влияние фактора = 6245 – 6219 = 26
Упр расх = 165980-152482-5226-1990+10259-8913-1325 = 6303
Влияние фактора = 6303 – 6219 = 84
Прочие доходы = 165980-152482-5226-2074+11600-8913-1325 = 7560
Влияние фактора = 7560 – 6219 = 1341
Прочие расходы = 165980-152482-5226-2074+10259-9400-1325 = 5732
Влияние фактора = 5732 – 6219 = -487
Налог на прибыль = 165980-152482-5226-2074+10259-8913-1420 = 6124
Влияние фактора = 6124 – 6219 = -95
Из расчетов видно, что основное влияние на отклонение плановых данных от фактических оказывали: выручка от реализации и себестоимость готовой продукции.
3.2 Себестоимость и налогообложение
При рассмотрении себестоимости реализованной продукции по основным экономическим элементам (таблица 14) видно, что на конец анализируемого периода произошло увеличение стоимости реализованной продукции – на 97750 тыс. руб. (178,60 %). На рост объемов себестоимости оказали влияние следующие факторы: расширение объемов деятельности, а также увеличение стоимости сырья, энергоносителей и других факторов производства.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости, как на начало, так и на конец анализируемого периода занимают затраты на оплату труда и материальные затраты. Так на конец 2009 года удельный вес материальных затрат составляет 64,89 %. При этом по сравнению с концом 2007 года удельный вес материальных затрат значительно увеличился – на 26,08 %.
Доля начисленных фонда оплаты труда и ЕСН – 18,25 и 6,98 % соответственно. Удельные веса прочих экономических элементов незначительны. При этом по сравнению с концом 2007 года доля фонда оплаты труда и ЕСН сократились на 12,89 и 9,48 % соответственно.
Удельные веса основных экономических элементов и их динамика в общей структуре себестоимости невелики. Исходя из этого продукцию предприятия можно считать трудо- и материалоемкой.
При рассмотрении динамики и структуры налоговых платежей организации (таблица 15) видно, что за рассматриваемый период произошло значительное увеличение сумм налоговых платежей. Предприятие уплачивает следующие налоги: НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество. Наибольший вес в структуре налоговых платежей занимают ЕСН и НДС (73,53 и 12,46 % на конец 2009 года соответственно). В структуре налоговых платежей значительных колебаний в рассматриваемом периоде не отмечалось.
3.3 Направления роста эффективности деятельности
Результаты оценки деятельности показывают, что, несмотря на имеющиеся проблемы, заметна положительная тенденция к росту основных финансовых показателей, показателей платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности.
На 2010 год рост выручки от реализации по ООО «Каскад» возможен за счет: