Анализ хозяйственной деятельности (стр. 4 из 5)
В сумме за 9 месяцев 2008 года практически по всем статьям расходов на реализацию произошло увеличение по сравнению с аналогичным периодом 2007 года. Однако положительным является снижение их уровня к товарообороту. В целом сумма расходов на реализацию увеличилась по отношению к периоду 2007 года на 1034 тыс. грн. и составила 4266 тыс. грн.. Также следует отметить, что рост уровня расходов на оплату труда на 0,325% привел к уменьшению прибыли на 80,21 тыс. грн. . Вырос уровень расходов по аренде на 0,004%, что привело к потере 0,88 тыс. грн. прибыли. Уровень расходов по износу санитарной одежды вырос к товарообороту на 0,066%, что снизило прибыль на 16,34 тыс. грн. Повышение уровня налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, на 0,09% привело к уменьшению прибыли на 22,23 тыс. грн.
Рентабельность является одним из показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность более точно, чем прибыль отражает результаты работы организации, так как показывает не только сумму полученной прибыли, но и сравнивает размер полученной прибыли с затратами.
Таблица 2.13 Анализ рентабельности ООО "Альт"
| Наименование показателей | Формулы | 9 месяцев 2007 года | 9 месяцев 2008 года | Отклонение(+,-) |
| Рентабельность продаж, % |  | 0,048 | 0,045 | -0,003 |
| Рентабельность капитала, % |  | 0,489 | 1,293 | +0,804 |
| Рентабельность использования основных средств, % |  | 0,716 | 1,847 | +1,131 |
| Рентабельность оборотного капитала, % |  | 1,541 | 4,310 | +2,769 |
| Рентабельность доходов, % |  | 1,236 | 2,517 | +1,281 |
| Рентабельность расходов, % |  | 1,24 | 2,523 | +1,283 |
| Рентабельность расходов на зарплату, % |  | 2,389 | 4,614 | +2,225 |
| Рентабельность труда, % |  | 10,199 | 25,346 | +15,147 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что практически по всем показателям рентабельности (за исключением рентабельности продаж) наблюдается рост, что повлияет на увеличение финансовой устойчивости предприятия. Это позволит получить большую независимость от внешних источников капитала. Также увеличение доли прибыли можно использовать для дальнейшего развития предприятия.
3. Анализ финансового состояния торговой организации
Финансовое состояние организации оценивается по степени обеспеченности ее финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности.
Таблица 3.1 Анализ структуры активов бухгалтерского баланса и его основных разделов на 1.10.2008 г.
| Наименование статей баланса организации | Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса | |||||
| На начало периода | На конец периода | Прирост(+),Снижение(-) | ||||
| Абсолютная величина, тыс. грн | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. грн. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. грн. | Удельный вес, % | |
| Внеоборотные активы (стр. 190) | 5726 | 68,27 | 5955 | 70,00 | 229 | 1,73 |
| Основные средства. | 5721 | 68,21 | 5799 | 68,17 | 78 | -0,05 |
| Нематериальные активы. | 3 | 0,04 | 2 | 0,02 | -1 | -0,01 |
| Вложения во внеоборотные активы | 2 | 0,02 | 154 | 1,81 | 152 | 1,79 |
| Оборотные активы | 2661 | 31,73 | 2552 | 30,00 | -109 | -1,73 |
| Запасы и затраты | 1633 | 19,47 | 1710 | 20,10 | 77 | 0,63 |
| Сырье, материалы и другие активы ( | 295 | 3,52 | 392 | 4,61 | 97 | 1,09 |
| Расходы на реализацию | 1 | 0,01 | 0,00 | -1 | -0,01 | |
| Готовая продукция и товары для реализации | 1325 | 15,80 | 1297 | 15,25 | -28 | -0,55 |
| Расходы будущих периодов | 12 | 0,14 | 21 | 0,25 | 9 | 0,10 |
| Налоги по приобретенным активам | 362 | 4,32 | 503 | 5,91 | 141 | 1,60 |
| Дебиторская задолженность долгосрочная | - | - | 4 | 0,05 | 4 | 0,05 |
| Дебиторская задолженность краткосрочная | 169 | 2,02 | 212 | 2,49 | 43 | 0,48 |
| Денежные средства | 497 | 5,93 | 123 | 1,45 | -374 | -4,48 |
| Баланс | 8387 | 100 | 8507 | 100 | 120 | х |
Примечание. Источник: собственная разработка
Увеличение доли вложений во внеоборотные активы (незавершенное строительство) на 1,79% при 0,02% на начало периода, с одной стороны, негативно сказывается на результативности финансовой и хозяйственной деятельности организации. А с другой стороны, такая тенденция указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что ООО "Альт" выдает товарные кредиты потребителям. Увеличение запасов и расходов говорит о стремлении за счет вложения в них средств защитить денежные активы организации от обесценивания.
Таблица 3.2 Анализ пассива бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2008 года
| Наименование статей баланса организации | Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса | |||||
| На начало периода | На конец периода | Прирост(+),Снижение(-) | ||||
| Абсолютная величина, тыс. грн. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. грн. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. грн. | Удельный вес, % | |
| Капитал и резервы | 5191 | 61,89 | 5315 | 62,48 | 124 | 0,58 |
| Уставный фонд (с | 300 | 3,58 | 300 | 3,53 | 0 | -0,05 |
| Добавочный фонд | 4897 | 58,39 | 4992 | 58,68 | 95 | 0,29 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 0,00 | 28 | 0,33 | 28 | 0,33 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -5 | 0,06 | -5 | 0,06 | 0 | 0,00 |
| Целевое финансирование ( | -1 | -0,01 | 0,00 | 1 | 0,01 | |
| Долгосрочные обязательства (с | 21 | 0,25 | 56 | 0,66 | 35 | 0,41 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 21 | 0,25 | 56 | 0,66 | 35 | 0,41 |
| Краткосрочные обязательства | 3175 | 37,86 | 3136 | 36,86 | -39 | -0,99 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 99 | 1,18 | 11 | 0,13 | -88 | -1,05 |
| Кредиторская задолженность | 3076 | 36,68 | 3125 | 36,73 | 49 | 0,06 |
| Баланс | 8387 | 100 | 8507 | 100 | 120 | х |
Примечание. Источник: собственная разработка
Добавочный фонд увеличился на 95 тыс. грн., что является положительным для организации. Непокрытый убыток остался на прежнем уровне в размере 5 тыс. грн., что в балансе составляет 0,06%. Отрицательным является увеличение долгосрочных обязательств на 35 тыс. грн. Краткосрочная кредиторская задолженность также увеличилась. Ее удельный вес на конец периода – 36,73%, что в сумме составляет 3125 тыс. грн.
4. Оценка перспектив дальнейшего развития организации и Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности
Определим ожидаемый товарооборот за текущий год по ООО "Фудсервис", используя метод поквартального темпа роста товарооборота исходя из следующих данных.
Таблица 17. Динамика розничного товарооборота по ООО"Фудсервис"
| Кварталы | 2007 год | 2008 год |
| 1 квартал | 5728,4 | 7708,6 |
| 2 квартал | 6317,6 | 8146,5 |
| 3 квартал | 6711 | 8832,3 |
| 4 квартал | 7306,1 | 9622,9 |
| Итого за год: | 26063,1 | 34310,3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
1) Определим средний темп роста товарооборота:
(тыс. грн.).2) Определим ожидаемый товарооборот за IV квартал 2008 года:
(тыс. грн.).3) Определим ожидаемый товарооборот 2008 года:
( тыс. грн.).Рассчитанный объем розничного товарооборота может быть уточнен после определения необходимой организации на планируемый период суммы прибыли. В этом случае производится комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торговой организации: прибыли, расходов, доходов, объема товарооборота.
Определим критические (предельные) характеристики организации, обеспечивающие безубыточную работу. Точка безубыточности (Тб) показывает, такую величину товарооборота, которая обеспечивает получения дохода, полностью покрывающего расходы. Эта зависимость выражается формулой:
, (9)где ∑Рпост – сумма постоянных расходов на реализацию, УДР – уровень дохода от реализации, %, УРпер – уровень переменных расходов на реализацию, %.
Отсюда точка безубыточности по ООО "Фудсервис" будет равна:
тыс. грн.Критическая величина дохода (Д) определяет ту сумму доходов, которые покрывают расходы, и рассчитывается по формуле: