Увеличение величины запасов в исследуемом периоде времени вызвано увеличением затрат в незавершённом производстве на 1246 тыс.руб., увеличением запасов готовой продукции и товаров для перепродажи на 984 тыс.руб. Затраты на сырьё, материалы и другие аналогичные ценности сократились (- 1902 тыс.руб.), расходы будущих периодов также снизились (- 56 тыс.руб.).
Для того, чтобы определить, является ли увеличение величины запасов обоснованном на данном предприятии, рассчитаем величину, характеризующую структуру запасов
КЗ=(С+НП) / (ТО+ГП),
Где,
Кз – величина запасов;
С – сырьё и материалы;
НП – затраты в незавершённом производстве;
ТО – товары отгруженные;
ГП – готовая продукция.
КЗ07=(11190 т.р.+666т.р.) / (0 т.р.+11160 т.р.) = 1,06
КЗ08=(8466 т.р.+1314 т.р.) / (0 т.р.+13340 т.р.) = 0,73
КЗ09=(9288 т.р.+1912 т.р.) / (0 т.р.+12144 т.р.) = 0,92
Как видно из расчётов, в начале анализируемого периода величина запасов была достаточной для организации производственного процесса, так как коэффициент, характеризующий структуру запасов был больше единицы. В конце 2010 г. Наблюдается излишнее снижение запасов, что свидетельствует о возможной нехватке средств для осуществления деятельности.
Проанализировав изменение дебиторской задолженности, следует отметить, что за анализируемый период произошло увеличение величины краткосрочной дебиторской задолженности на 6616 тыс.руб.
Для определения среднего периода времени, в течение которого погашается дебиторская задолженность и выплачивается кредиторская, необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
Погашается дебиторская:
Кинкасс=(ДЗ*Д) / Qр,
Где,
ДЗ – дебиторская задолженность;
Д - длительность анализируемого периода для дебиторской задолженности;
Qр – выручка от реализации.
Кинкасс08=(1805 т.р.*360 дн.) / 254654 т.р. = 2,62 дн.
Кинкасс09=(3116 т.р.*360 дн.) / 337956 т.р. = 3,32 дн.
Кинкасс10=(8466 т.р.*360 дн.) / 361554 т.р. = 8,43 дн.
Выплачивается кредиторская:
Ккр=(КрЗ*Кр) / Qр,
Где,
КрЗ – кредиторская задолженность;
Кр - длительность анализируемого периода для кредиторской задолженности;
Qр – выручка от реализации.
Ккр08=(15580 т.р.*360 дн.) / 254654 т.р. = 22,03 дн.
Ккр09=(23300 т.р.*360 дн.) / 337956 т.р. = 24,82 дн.
Ккр10=(35180 т.р.*360 дн.) / 361554 т.р. = 35,03 дн.
Полученные данные группируем в Таблице 2.
Таблица 2. Расчёт срока инкассирования дебиторской задолженности
| № | Показатель | Год | Изменение | ||
| 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| 1 | Дебиторская задолженность, тыс.руб. | 1850 | 3116 | 8466 | +6616 |
| 2 | Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 15580 | 23300 | 35180 | +19600 |
| 3 | Дебиторская задолженность в днях (расчёт) | 2,62 | 3,32 | 8,43 | +5,81 |
| 4 | Кредиторская задолженность в днях (расчёт) | 22,03 | 24,82 | 35,03 | +13,00 |
Расчёты показывают, что за отчётный период произошло увеличение коэффициента инкассирования дебиторской задолженности на 5,81 дней, кредиторской – на 13 дней. Следовательно, срок погашения дебиторской задолженности за анализируемый период увеличивается, что можно определить как негативную тенденцию в деятельности предприятия. Срок погашения кредиторской задолженности также увеличился, что можно определить как положительную тенденцию в деятельности предприятия, так как организация старается отсрочить выплаты, сберегая оборотный капитал.
При анализе структуры имущества предприятия можно выделить следующиеособенности:
1. Основную долю в имуществе предприятия как в начале, так и в конце периода занимают внеоборотные активы (58,38% и 54,32%), к 2010 г. их удельный вес уменьшился на 4,06%. Соответственно, доля оборотных активов увеличилась с 41,62% до 45,68%. Увеличение удельного веса оборотных активов в имуществе предприятия определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия. С другой стороны это может свидетельствовать об иммобилизации средств (рост краткосрочных финансовых вложений на 15,76%, рост незавершённого строительства на 3,61% в общей структуре имущества). В этом случае средства приостанавливают свой оборот и становятся иммобилизированными, а это является отрицательной тенденцией.
2. В начале рассматриваемого периода наибольший удельный вес в структуре необоротных активов занимали основные средства (57,67%). Удельный вес незавершённого строительства составлял 0,66%. В конце года в структуре необоротных активов произошли следующие изменения. Наибольший удельный вес в конце года по- прежнему принадлежит основным средствам (50,01%), причём доля основных средств в структуре необоротных активов в течение анализируемого периода уменьшилась на 7,66%. Снижение удельного веса основных средств в имуществе предприятия ведёт к снижению амортизации основных фондов, а, следовательно, снижается и доля постоянных издержек в общих затратах организации. Следует отметить, и увеличение в течение анализируемого периода доли незавершённого строительства на 3,61%, что является отрицательной тенденцией в деятельности рассматриваемой организации.
3. В структуре оборотных средств в начале анализируемого периода преобладали: запасы (32,36%); краткосрочная дебиторская задолженность (2,29%); денежные средства (6,17%). Удельный вес налога на добавленную стоимость составил 0,8%.
4. Структура запасов на начало года выглядела следующим образом:
- сырьё, материалы и другие материальные ценности (13,82%);
- затраты в незавершённом производстве (0,82%);
- расходы будущих периодов (3,92%);
- готовая продукция и товары для перепродажи (13,8%).
В конце анализируемого периода в структуре оборотных средств произошёл ряд изменений. Наибольший удельный вес имеют запасы (20,25%), причём по сравнению с 2007 г. их удельный вес сократился на 12,11%. Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности и денежных средств составил 6,48% и 0,69% соответственно. Удельный вес краткосрочных финансовых вложений составил 15,76%.
Произошли изменения и в структуре запасов: сократился удельный вес сырья, материалов и других материальных ценностей на 6,71%, увеличились затраты в незавершённом производстве на 0,64%.
В анализируемом периоде темп роста имущества превышает темп роста объёма реализованной продукции, - это свидетельствует о снижении эффективности использования активов предприятия.
Таким образом, по большинству статей актива баланса нашей организации произошло увеличение стоимости в денежном выражении. Изменилась и структура баланса за анализируемый период: произошло сокращение удельного веса необоротных активов на 4,06% и соответствующее увеличение доли оборотных активов.
2.2 Анализ показателей финансового состояния предприятия
Как уже говорилось, финансовый анализ – это анализ, который осуществляется по результатам финансово - хозяйственной деятельности предприятия; это анализ абсолютных и относительных показателей бухгалтерской отчётности пользователями информации. Итак, проведём финансовый анализ результатов деятельности ООО «Аскона».
Анализ ликвидности
Ликвидность предприятия – это способность быстро погашать свою задолженность в срок и в полном объёме. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [36.С.118]. Анализ ликвидности проводится в 2 этапа:
1)Анализ ликвидности баланса;
2)Расчёт и анализ коэффициентов ликвидности.
Анализ ликвидности баланса. Этот этап заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения.
Для анализа ликвидности баланса составляется Таблица 10.
Таблица 10. Анализ ликвидности баланса
| Год | Актив | Нач.года | Кон.года | Пассив | Нач.года | Кон.года | Излишек/ недостатокНач.года | Излишек/ недостатокКон.года |
| 2008 | А1 | 1534 | 4998 | П1 | 11590 | 15654 | - 10056 | - 10656 |
| А2 | 4314 | 1850 | П2 | 0 | 0 | 4314 | 1850 | |
| А3 | 19204 | 23050 | П3 | 0 | 74 | 19204 | 22976 | |
| А4 | 44888 | 47216 | П4 | 58346 | 61386 | 13458 | 14170 | |
| Итого | 69940 | 77114 | Итого | 69936 | 77114 | |||
| 2009 | А1 | 4998 | 7380 | П1 | 15654 | 23586 | - 10656 | - 16206 |
| А2 | 1805 | 3116 | П2 | 0 | 0 | 1850 | 3116 | |
| А3 | 23050 | 23154 | П3 | 61386 | 42 | 38336 | 15182 | |
| А4 | 47216 | 53780 | П4 | 77114 | 63802 | 29898 | 10022 | |
| Итого | 77114 | 87430 | Итого | 154154 | 87430 | |||
| 2010 | А1 | 7380 | 21480 | П1 | 23586 | 50242 | - 16206 | - 28762 |
| А2 | 3116 | 8466 | П2 | 0 | 0 | 3116 | 8466 | |
| А3 | 23154 | 23378 | П3 | 42 | 70 | 23112 | 23308 | |
| А4 | 53780 | 70944 | П4 | 63802 | 73956 | 10022 | 3012 | |
| Итого | 87430 | 124268 | Итого | 87430 | 124268 |
Расчёт и анализ коэффициентов ликвидности. Вторым этапом оценки ликвидности предприятия является расчёт и анализ коэффициентов ликвидности: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента критической ликвидности и коэффициента текущей ликвидности. Для анализа указанных коэффициентов составим Таблицу 11.