Форма организации труда на ЗАО "Красноуфимский молочный завод" - коллективная, т.е. коллектив работников, наделенный средствами производства, подчиняющийся единому руководителю и осуществляющий производство продукции на основе материальной заинтересованности. Например: в 2008 году общее число работников составляет 130 человек, из них работники ППП - 26 человека, коммерческий персонал - 24 человека. К промышленно-производственному персоналу относятся: главный технолог, заместитель технолога, мастера-2, оператор пастеризационной установки-2, приемщики-2, мойщики-2, заквасочники-2, лаборанты химики-3, лаборанты микробиологи-2, фасовщики-7, операторы фасовочного оборудования-2.
Предприятие самостоятельно устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.
В бухгалтерии на основании первичных документов, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, премии и пособия. В данном документе отдельно указывается по каждому работнику оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, уральский коэффициент, сумма к выдаче на руки.
Основная заработная плата начисляется в соответствии с тарифными системами, окладами и сдельными расценками. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство и т.п.
Тарифная система - совокупность нормативных материалов, позволяющая качественно оценить работы и определить различия в уровне оплаты. Тарифная сетка - 18-ти разрядная шкала с коэффициентами, показывающими разницу между уровнем работ, а также изменения в оплате труда при переходе от менее к более высоким.
Заработная плата работников рассчитывается по следующей системе: Заработная плата = (оклад + сверхурочные часы * 0,15) - подоходный налог, где 0,15 - уральский коэффициент.
На данном предприятии ЗАО "Красноуфимский молочной завод", применяют сдельно-повременную оплату труда.
1. Сдельная (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы);
2. Повременная (тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время).
Право на отпуск или выплату компенсации предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии.
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании, связанной с утратой трудоспособности, основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности. Размер пособия зависит от стажа работы.
Основные показатели работы перерабатывающего предприятия представлены в виде таблицы 4.
Таблица 4 - Основные показатели работы перерабатывающего предприятия
| Показатели | 2008 год | 2009 год |
| 1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб. | 210 480 | 244 050 |
| 2. Среднегодовая производственная мощность, т/год | 87 330 | 97 034 |
| 3. Использование мощностей, % | 60 | 71 |
| 4. Производство различных видов продукции, т/год | 74431,67 | 79 334,92 |
| -молоко пастеризованное | 15509,98 | 21014,8 |
| -сметана | 13486,94 | 15010,6 |
| -кефир | 11463,9 | 11257,9 |
| -йогурт | 10786,55 | 13509,5 |
| -творог | 19812,6 | 15540 |
| -сливки пастеризованные | 3371,7 | 3002,12 |
Анализируятаблицу 4, можно сделать вывод, что в 2009 году увеличился объем реализуемой продукции на 11,1 % и составил 97034 тонн. Производственная мощность увеличилась на 9 %. В результате выручка от реализации продукции составила 244 050 тыс. руб., что на 15,9 % выше, чем в 2008 г.
Объем произведенной продукции также изменился: молока пастеризованного объем реализуемой продукции вырос на 35,49 %; сметаны вырос на 11,3%, йогурта на 25,2%; кефира уменьшился на 1,8%, творога и сливок уменьшился на 27,49 % и 12,3 % соответственно.
Таблица 5 - Анализ структуры затрат (себестоимости)
| Показатели | 2008 год | 2009 год | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Затраты всегоВ том числе: | 26781 | 100 | 42009 | 100 |
| - сырье и основные материалы | 121817,15 | 65 | 137656,3 | 65,4 |
| - транспортные расходы | 74,96 | 0,04 | 126,3 | 0,03 |
| - вспомогательные материалы | 16866,9 | 9 | 19154 | 9,1 |
| - топливо, вода, энергия и т.д. | 1124,5 | 0,6 | 1368,1 | 0,65 |
| Зарплата с начислениями | 21739,67 | 11,6 | 25258 | 12 |
| Амортизация | 388 | 2,76 | 3518 | 2,82 |
| Прочие расходы | 20615,2 | 11 | 21048,4 | 10 |
Анализируя таблицу 5 можно сделать вывод, что за счет увеличения объема производства затраты на 2008 год составили 210 483,7 тыс. руб., что на 12,3% выше предыдущего года. Доля сырья и основных материалов выросла в 2008 году на 13%, транспортных расходов на 68,48 %, расходы на зарплату выросли на 16,18%. Расходы на амортизацию выросли на 2,1 %.
Увеличение выпуска продукции произошло в результате расширения производства и увеличения спроса у населения.
Для того, чтобы провести анализ различных видов затрат и прежде всего сырья необходимо рассмотреть калькуляцию себестоимости продуктов таких как, сметана 20% 200 гр. и молока классического жирностью 3,2%. Лидером продаж на ЗАО "Красноуфимский молочный завод" является молоко пастеризованное об этом свидетельствую данные в таблице 4.
Проанализируем калькуляцию себестоимости молока пастеризованного, представленную в таблице 6 и творога зерненного 5% в таблице 7.
Таблица 6 - Калькуляция себестоимости молока пастеризованного 3,2% 1т.
| Наименование статей | Ед/изм | Расход сырья, кг | Цена, руб. | Стоимость, руб. |
| 1. Основное сырье. | ||||
| - молоко б/ж | кг | 950,736 | 12,5 | 11884,2 |
| - обрат 0,05% | кг | 60,364 | 6,25 | 377,28 |
| Итого основного сырья: | 12261,48 | |||
| 2. Вспомогательные материалы: | ||||
| - пленка 1 л | кг | 7,7 | 78,39 | 603,6 |
| - марля | м | 0,24 | 5,5 | 1,32 |
| Итого вспомогательные материалы | 602,28 | |||
| 3. Общезаводские расходы: | ||||
| - топливо | м³ | 25,96 | 2,56 | 66,46 |
| - электроэнергия | кВт/ч | 39,34 | 2,33 | 91,66 |
| - вода | м³ | 22,5 | 7,5 | 168,75 |
| - канализация | м³ | 22,5 | 8,55 | 192,38 |
| - холод | Гкал | 33,83 | 2,2 | 74,43 |
| - заработная плата основных рабочих | руб. | - | 0,01 | 168,48 |
| - общепроизводственные расходы | руб. | - | 0,05 | 627,48 |
| - общехозяйственные расходы | руб. | - | 0,04 | 483,27 |
| Итого общезаводские расходы: | руб. | - | - | 1872,91 |
| Итого производственная себестоимость | руб. | - | - | 14736,67 |
| Коммерческие расходы | руб. | - | 0,02 | 302,38 |
| Процент по кредиту | руб. | - | 0,04 | 518,37 |
| Возврат кредита | руб. | - | 0,16 | 1943,87 |
| Итого полная себестоимость | руб. | - | - | 17501,29 |
| Прибыль | руб. | - | - | 880 |
| Складская цена | руб. | - | - | 18570 |
| НДС (10%) | руб. | - | - | 1860 |
| Оптовая цена | руб. | - | - | 20430 |
| Торговая наценка | руб. | - | - | 2040 |
| Цена реализации | руб. | - | - | 22470 |
При анализе калькуляция себестоимости молока пастеризованного выявлены доли различных видов затрат. Доля сырья, при производстве молока пастеризованного занимает 80,2%, вспомогательных материалов - 4,1 %, общезаводских затрат 12,7%.
Таблица 7 - Калькуляция себестоимости творога зернённого 5% 200гр.
| Наименование статей | Ед/изм | Расход сырья, кг | Цена, руб. | Стоимость, руб. |
| 1. Основное сырье. | ||||
| - молоко б/ж | кг | 1494 | 12,00 | 17928,00 |
| - обрат 0,05% | кг | 4569,5 | 6,00 | 27417,00 |
| Итого основного сырья: | 45345,00 | |||
| 3. Вспомогательные материалы: | ||||
| - стаканчики 0,2 кг | шт | 5000 | 1,54 | 7700,00 |
| - платинка 0,4 кг | шт | 5000 | 0,41 | 2050,00 |
| - закваска | пак. | 1,2 | 2500,0 | 3000,00 |
| - тара (коробки) | шт | 417 | 8,00 | 3336,00 |
| - скотч | м | 625,5 | 0,44 | 275,22 |
| - хлорид кальция | кг | 2 | 100,00 | 200,00 |
| - СНАП-бета лактан | шт | 1,55 | 100,80 | 156,24 |
| - этикетка | шт | 417 | 0,67 | 279,39 |
| - кислота лимонная | кг | 1,8 | 49,70 | 89,46 |
| Итого вспомогательные материалы | 17086,31 | |||
| 3. Общезаводские расходы: | ||||
| - топливо | м³ | 311 | 2,56 | 796,16 |
| - электроэнергия | кВт/ч | 144,06 | 2,70 | 388,96 |
| - вода | м³ | 35 | 8,02 | 280,70 |
| - канализация | м³ | 35 | 8,55 | 299,25 |
| - холод | Гкал | 123,87 | 2, 20 | 272,51 |
| - заработная плата основных рабочих | руб. | - | 0,03 | 1545,60 |
| - общепроизводственные расходы | руб. | - | 0,08 | 3487,06 |
| - общехозяйственные расходы | руб. | - | 0,07 | 3087,29 |
| -единый социальный налог | руб. | - | 0,01 | 401,08 |
| - амортизационные отчисления | руб. | - | 0,04 | 1658,04 |
| Итого общезаводские расходы: | руб. | - | - | 12216,65 |
| Итого производственная себестоимость | руб. | - | - | 75015,28 |
| Коммерческие расходы | руб. | - | 0,03 | 5540,82 |
| Процент по кредиту | руб. | - | 0,03 | 1393,56 |
| Итого полная себестоимость | руб. | - | - | 81949,66 |
| Прибыль | руб. | - | - | 6230 |
| Складская цена | руб. | - | - | 22620 |
| НДС (10%) | руб. | - | - | 2260 |
| Оптовая цена | руб. | - | - | 24880 |
| Торговая наценка | руб. | - | - | 2490 |
| Цена реализации | руб. | - | - | 27370 |
При анализе калькуляция себестоимости творога зерненного 5% выявлены доли различных видов затрат. Доля сырья, при производстве занимает 61%, вспомогательных материалов - 22,7 %, общезаводских затрат 16,4%.