1. Влияние объема
а) определяется процент перевыполнения плана по выручке
47060/42800*100-100=9,95
Б) прибыли за счет реализации
5350*9,95/100=532,32
2. влияние структуры:
а) совместное влияние объема и структуры
4987-5350=-33
б)
363-532,32= - 895,32
3. влияние себестоимости:
а) определяется изменение себестоимости
46695-42073=4622
б) определяется изменение прибыли, при этом используем обратную связь между себестоимостью и прибылью - 4622
4. Влияние цены:
а) изменение цены
51320-47060=4260
б) 4260
Таблица 12
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
| Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров, тыс. руб. | План, пересчитанный на фактическую реализацию, тыс. руб. | Фактически за год |
| 1. Выручка от реализации продукции | 42800 | 47060 | 51320 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции | 37450 | 42073 | 46695 |
| 3. Прибыль от реализованной продукции | 5350 | 4987 | 4625 |
| 4. Рентабельность реализованной продукции, % | 0,13 | 0,11 | 0,09 |
Таблица 13
| Показатели | Начало года | Конец года | Абсолютное | % |
| 1. Чистая прибыль | 14 000 | 14 000 | 0 | 0 |
| 2. Выручка от реализации | 42 800 | 51 320 | 8520 | 19,9 |
| 3. Авансированный капитал | 55 237 | 61 506 | 6269 | 11,35 |
| 4. Оборотный капитал | 26 235 | 29 950 | 3715 | 14,16 |
| 5. Рентабельность капитала | 0,25 | 0,28 | 0,03 | -12 |
| 6. Рентабельность оборотного капитала | 0,53 | 0,47 | -0,03 | -11,32 |
| 7. Рентабельность оборота (продаж) | 0,33 | 0,27 | -0,12 | -36,36 |
| 8. Оборачиваемость капитала (оборот) | 0,77 | 0,83 | 0,06 | 7,79 |
| 9. Оборачиваемость оборотного капитала (обор) | 1,63 | 1,71 | 0,08 | 4,91 |
| 10. Продолжительность оборота капитала (дн) | 467,53 | 433,73 | -33,8 | 7,23 |
| 11. Продолжительность оборота оборотного капитала (дн) | 220,86 | 210,53 | -10,33 | 4,68 |
При анализе деловой активности, оценивается выполнение:
1. "Золотое правило экономики", которое выглядит следующим образом
Темпы прироста прибыли>темпа прироста реализации>темпа прироста капитала>100%
0<19.9>11.35<100%
Условие не выполняется, на данном предприятии "Золотое правило экономики" не выполняется.
2. Оценивается интенсивность использования капитала по коэффициенту оборачиваемости
3. оценивается эффективность использования капитала по показателям рентабельности
4. проверяется влияние деловой активности на прибыль применяется прием цепных подстановок
Таблица 14
ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ
| Показатели | Начало года | Конец года | Изменения |
| Выручка от реализации товаров, услуг | 42 800 | 51 320 | 8 520 |
| Переменные затраты в себестоимости товаров, услуг (2/3 себестоимости) | 26 215 | 32 686,5 | 6 471,5 |
| Доля переменных затрат в выручке от реализации товаров | 0,61 | 0,64 | 0,03 |
| Постоянные затраты в себестоимости | 11 235 | 14 008,5 | 2 773,5 |
| Маржинальная прибыль | 16 585 | 18 633,5 | 2 048,5 |
| Коэффициент маржинальной прибыли | 0,39 | 0,36 | -0,03 |
| Прибыль | 5 350 | 4 625 | -725 |
| Прирост прибыли | - | 11,35 | 11,35 |
| Сила воздействия операционного рычага | 3,1 | 4,03 | 0,93 |
| Порог рентабельности | 28 807,69 | 38 912,5 | 10 104,81 |
| Запас финансовой прочности | 13 992,31 | 12 407,5 | -1 584,81 |
По данным операционного анализа видно, что у предприятия выручка от реализации товаров, услуг увеличилась на 8520 т. р., переменные и постоянные затраты в свою очередь возросли на 6471,5 и 2773,5 т. р., ввиду этого снизилась прибыль на 725 т. р. Запас финансовой прочности тоже уменьшился на 1584,81 т. р.
Таблица 15
РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ ДЛЯ ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА
| Показатели | Начало года | Конец года | Изменения |
| Показатели платежеспособности | |||
| КоэффициентАбсолютной ликвидности (норматив 0,25) | 0,11 | 0,1 | -0,01 |
| КоэффициентБыстрой ликвидности (норматив 0,7 - 0,8) | 0,56 | 0,58 | 0,02 |
| КоэффициентТекущей ликвидности(норматив 2,0 - 2,5) | 1,04 | 1,04 | - |
| 4. Обеспеченность обязательств активами | 2, 19 | 2,12 | -0,07 |
| 5. Платежеспособность по текущим обязательствам | 7,07 | 6,8 | -0,27 |
| Показатели финансовой устойчивости | |||
| Коэффициент автономии(более 0,6) | 0,9 | 0,95 | 0,05 |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами(более 0,7) | 0,97 | 0,97 | - |
| 3. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах | |||
| 4. Доля дебиторской задолженности в совокупных активах | |||
| Показатели деловой активности | |||
| Рентабельность активов(норматив более 40%) | |||
| 2. Норма чистой прибыли | 4188 | 4506 | 318 |
ЧП= выручка-с/с-ком. расходы+опер. доходы-опер. расходы+внереал. доходы-внереал. расходы-налог
ЧП1=42800-37450-1640+2001-677+2850-2648-1048=4188
ЧП2=51320-37450-1640+2001-677+2850-2648-1048=12708
ЧП3=51320-46695-1640+2001-677+2850-2648-1048=3463
ЧП4=51320-46695-1580+2001-677+2850-2648-1048=3523
ЧП5=51320-46695-1580+2950-677+2850-2648-1048=4472
ЧП6=51320-46695-1580+2950-2456+2850-2648-1048=2693
ЧП7=51320-46695-1580+2950-2456+2630-2648-1048=2473
ЧП8=51320-46695-1580+2950-2456+2630-490-1048=4631
ЧП9=51320-46695-1580+2950-2456+2630-490-1173=4506
Таблица 16
АНАЛИЗ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА (модель Альтмана)
| Показатели | Начало года | Конец года | Изменение |
| 1. отношение чистого оборотного капитала к сумме активов | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| 2. рентабельность активов | - | 0,07 | 0,07 |
| 3. уровень доходности активов | 0,1 | 0,08 | -0,02 |
| 4. коэффициент соотношения собственного и заемного капитала | 1, 19 | 1,15 | -0,04 |
| 5. Оборачиваемость активов | 0,77 | 0,83 | 0,06 |
| 6. интегральный показатель уровня угрозы банкротства | 1,84 | 1,89 | 0,05 |
| 7. Степень вероятности банкротства | высокая | высокая |
Предприятие находится в стадии банкротства.
Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Он отображает конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой мере гарантированные экономические интересы самого предприятия и его партнеров за финансовыми и другими отношениями.
Без анализа финансового состояния сегодня становится невозможным функционирование какого-нибудь субъекта экономической деятельности, включая и тех, что по определенным причинам не преследуют цель максимизации прибылей. Если эффективность ведения хозяйства является добровольным делом агента экономической деятельности, то финансовая отчетность - обязательной: даже мелкие частные предприятия обязаны анализировать свою финансовую деятельность, на основе которой они строят отчетность перед органами Государственными налоговыми органами.
Стойкое финансовое положение формируется в процессе всей производственно-хозяйственной или коммерческой деятельности предприятия. Однако партнеров и акционеров предприятия интересует не процесс, а результат, то есть именно показатели финансового состояния за отчетный период, которые можно определить на основе официальной финансовой отчетности.
Стойкая деятельность предприятия зависит как от обоснованности стратегии развития, маркетинговой политики, от эффективного использования всех существующих в его распоряжении ресурсов, так и от внешних условий, к числу которых относят налоговую, кредитную, ценовую политики государства и рыночную конъюнктуру. Из-за этого в качестве информационной базы анализа финансового состояния должны выступать отчетные данные предприятия, некоторые заданные экономические параметры и варианты, при которых изменяются внешние условия его деятельности, которые нужны, учитывать при аналитических оценках и принятии управленческих решений.
Поиск эффективных механизмов управления финансовыми ресурсами и обеспечение их реальной интеграции в систему рыночных отношений предопределяет необходимость разработки определенной финансовой стратегии на данном этапе развития предприятия.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности фирмы.
Управленческим анализом занимаются все службы (технические, финансовые, налоговые кредитные и т.д.) с целью предоставления информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений.
В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учёта в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый и управленческий учёт. Соответственно, бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).
Финансовый учёт решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учёт и публичная отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учёт состоит из систематического традиционного учёта и проблемного учёта, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учёт не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. Управленческий учёт организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими на самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учёт называют внутренним, в отличие от финансового - внешнего.