Расходы предприятия (стр. 4 из 5)
Рентабельность производства определяется в процентах(%):
а) общая – путем деления суммы балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборонных средств (в пределах норматива) и умножения на 100.
б) расчетная – путем деления планируемой суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированных платежей в бюджет и платежей по процентам за банковский кредит на среднегодовую стоимость основных производственных фондов (исходя из которых исчисляется плата за фонды) и нормируемых оборотных средств в пределах норматива и умножения на 100.
В 2009г. себестоимость продукции составила 58341 тыс.руб. Уровень себестоимости составил
.Анализ себестоимости в динамике проводится в сопоставимых ценах (таблица 3).
Таблица 3
Динамика себестоимости продукции ООО «Динамо» в 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонения (+/-) | Темп изменения(%) | ||
| 2008г. / 2007г. | 2009:г. /2008г. | 2008г. / 2007г. | 2009г. 2008г, | ||||
| Себестоимость: - сумма, тыс. руб. | 52336 | 53129 | 58341 | +793 | +5212 | 101,5 | 109,8 |
| - доля, % | 418,6 | 287,7 | 323,3 | -130,9 | +35,6 | 68,7 | 112,4 |
Себестоимость продукции в 2009 г. сократились по сравнению с 2008 г. на 5212(58341-53129) тыс.руб. или на
. В предшествующем периоде абсолютный перерасход затрат составил 733(53129-52336) тыс.руб., относительный прирост 
. Динамика показателя имеет тенденцию, рост себестоимости в отчетном году оценивается отрицательно. Уровень себестоимости в динамике имеет определенную тенденцию. Так в 2007-2008гг. ее уровень возрастает с 
до 
, т.е. на 130,9(218,6-287,7)%. А в 2009г. компания на каждые 100 руб. выручки расходовала 
руб., что больше, чем в 2008г. на 35,6(323,3-287,7) и оценивается отрицательно. Относительная экономия в 2008-2009гг. составила 
тыс.руб. Динамика состава и структуры себестоимости продукции представлена в таблице 4.Таблица 4
Динамика состава и структуры себестоимости продукции ООО «Динамо» 2007-2009гг.
| Показатели | 2007г | 2008г. | 2009г. | Отклонения (+/-) | Теми изменения(%) | ||
| 2008 г./ 2007г. | 2009 г./ 2008г. | 2008г./ 2007 г. | 2009 г./ 2008 г. | ||||
| Себестоимость, тыс. руб. в том числе: | 52336 | 70962 | 58341 | +18626 | -12621 | 135,6 | 82,2 |
| -материальные затраты, тыс. руб. | 17179 | 23570 | 14960 | +6391 | -8610 | 137,2 | 60,9 |
| - доля, % | 32,8 | 33,2 | 25,6 | +0,4 | -7,6 | 101,2 | 77,1 |
| -затраты на оплату труда, тыс. руб. | 18075 | 27662 | 24840 | +9587 | -2822 | 153,0 | 89,8 |
| - доля, % | 34,5 | 39,0 | 42,6 | +4,5 | +3,6 | 113,0 | 109,2 |
| -отчисления на соц. нужды, тыс. руб. | 6543 | 7358 | 6627 | +815 | -731 | 112,5 | 90,1 |
| -доля, % | 36,2 | 26,6 | 26,67 | -1,9 | +0,8 | 84,8 | 107,6 |
| -амортизация, тыс. руб. | 9052 | 10936 | 8761 | +1884 | -2175 | 120,8 | 80,1 |
| - доля, % | 17,3 | 15,4 | 15,0 | +1,9 | -0,4 | 89,0 | 97,4 |
| -прочие затраты, тыс. руб. | 1487 | 1436 | 3153 | +51 | +1717 | 96,6 | 219,6 |
| - доля, % | 2,8 | 2,0 | 5,4 | -0,8 | +3,4 | 71,4 | 270,0 |
В состав затрат предприятия входят материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие расходы.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают затраты на оплату труда более 34,5% - в 2007 г. Более того их доля возросла за анализируемый период до 42,6%, т.е. на 8,1(42,6-34,5)%. Материальные затраты в 2009 г. занимают в общей сумме себестоимости продукции 32,8%.
В динамике показатель устойчиво снижается. Так за анализируемый период доля материальных затрат снизилась на 7,2(32,8-25,6)%. Что оценивается положительно.
Доля социальных отчислений за анализируемый период колеблется, это закономерно с учетом темпа роста затрат на оплату труда. В целом за анализируемый период она снизилась с 12,5% до 11,4%, т.е. на 1,1(12,5-11,4)%.
Доля амортизационных отчислений устойчиво снижается в динамике. Она за анализируемый период снизилась с 17,3% до 15,0%.
Доля прочих затрат имеет обратно направленную тенденцию, она повысилась за анализируемый период с 2,8% до 5,4%.
Таблица 5
Расчет влияния изменения выручки от реализации продукции на себестоимость продукции ООО «Динамо» 2008-2009гг.
| 2008г. | Показатели 2008 г., пересчитанные на выручку 2009г. | Влияние изменения выручки на себестоимость продукции | ||||
| сумма, тыс. руб. | Уровень, % | сумма, тыс. руб. | уровень,% | сумма, тыс.руб. | уровень,% | |
| Условно-переменные затраты | 23807,9 | 129,0 | 23276,8 | 129,0 | -531,1 | - |
| Условно-постоянные затраты | 13067 | 71,0 | 13067 | 73,0 | - | +2 |
| Себестоимость | 70962 | 200 | 363438 | 200 | - | +2 |
| Выручка | 18464 | 18044 | -420 | |||
Анализ состава себестоимости продукции ООО «Динамо» позволяет выявить следующее:
- сокращение материальных затрат за 2007-2009гг. с 17179 до 14960 тыс.руб., т.е. на 2219(17179-14960) тыс.руб. или на
.- сокращение затрат на оплату труда с 18075 до 24840 тыс.руб., т.е. на 6765(18075-24840) тыс.руб. или на
.- увеличение отчислений на социальные нужды с 6543 тыс. руб. до 6627 тыс. руб.
- уменьшение амортизационных отчислений с 9052 тыс. руб. до 8761 тыс. руб., т.е. на 291(9052-8761) тыс. руб. или на
%.- увеличение прочих затрат с 1487 тыс.руб. до 3153 тыс. руб., т.е. на 1666(3153-1487) тыс.руб. или на
. (таблица 5).Глава 3. Оптимизация расходов на предприятии
В связи с ухудшением финансово-экономического положения на предприятиях, обострившегося в связи с проявлением воздействий негативных тенденций мирового финансового кризиса, перешедшего уже в разряд экономического кризиса, многие компании начинают панически снижать свои расходы. В снижении расходов руководство компаний видит один из главных рецептов выживания в период кризиса. Поэтому в погоне за экономией начали «срезаться» без разбора даже целые статьи затрат. Решения, конечно, нужно, в таких ситуациях принимать очень быстро, практически, мгновенно. А решения, касающиеся затрат и расходов — это одни из самых легких решений, которые руководству предстоит принять, так как они касаются того, чем предприятие в реальности владеет, денежными средствами, в отличие от принятия, например, стратегических, маркетинговых, инновационных решений, принятие которых, из-за роста неопределенности, стало еще более сложными. Поэтому понятно, что проще всего «затягивать потуже пояса» и «зажимать гайки». Однако необдуманное уменьшение расходов, «затягивание ремней» может привести к негативным стратегическим последствиям и тактическим потерям. При принятии скороспешных решений по уменьшению объема затрат часто также упускаются из виду категории «хороших» или высокопродуктивных расходов, приносящих компании огромный мультипликационный экономический эффект.
Бороться нужно за снижение не всех, а только непродуктивных, неэффективных, нерациональных затрат. Нужно ставить перед собой следующие вопросы:
- Как можно интенсифицировать, увеличить отдачу и эффективность издержек, которые предприятие собирается снизить.
- Как снижение той или иной статьи расходов повлияет на предприятие через год, два, три, пять и десять лет?
- Какие риски связаны с теми или иными расходами, как снижение расходов повлияет на вероятность проявления этих рисков?
- Имеет ли объем определенной статьи затрат «критический вес», каковы возложенные на эти расходы задачи и функции?
- Какие имеются альтернативные решения? Чем можно компенсировать сокращение затрат?
Сокращение расходов на содержание запасов.
Сокращение данной статьи расходов увеличивает логистические и производственные риски, которые в период кризиса увеличиваются и сами по себе. Этот период связан с приостановкой работы и даже закрытием многих производственных компаний. Если такие проблемы окажутся и у поставщиков предприятия, сбои могут происходить и у перевозчиков.