Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа») (стр. 2 из 8)
296-2893,8+1544,4= -1050,4 руб.
Разница в 0.4 руб. с цифрой 1050 руб. объясняется округлением цифр при расчете.
4. Рост прибыли от прочей реализации на 1350 руб. - со 3450 до 4800 руб. - увеличил балансовую прибыль на 1350 руб.
5. Рост доходов от внереализационных операций на 600 руб. - с 1400 до 2000 руб. - повысил прибыль на 600 руб.
6. Рост расходов по внереализационным операциям на 800 руб. - с 600 до 1400 руб. - снизил прибыль на 800 руб.
Итого по балансовой прибыли:
-1050,4+1350+600-800=99,6 руб.
Разница в 0,4 руб. с цифрой 100 руб. произошла за счет округления в расчетах.
7. Рост суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на 20 руб. - с 3100 до 3120 руб. - снизил сумму чистой прибыли на 20 руб.
Итого по чистой прибыли:
99,6-20=79,4 руб.
Разница в 0,6 руб. с цифрой 80 руб. произошла за счет округления цифр.
Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 3.38% - с 21.03 до 17.65% - и по сравнению с планом на 3.26% - с 20.91 до 17.65%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 3 руб. 38 коп. и по сравнению с планом - на 3 руб. 26 коп.
Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом 1953,64 руб. (-3,38*57800/100) и по сравнению с планом – 1884,28 руб. (-3,26*57800/100).
Анализ выполнения плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 1680 руб. (12480-10800), или на 15.56%. Это положительно характеризует работу фирмы и работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет роста уровня себестоимости продукции. На величину себестоимости влияют различные факторы, которые можно свести в две группы.
Первая группа - внешние факторы, отражающие общий уровень развития экономики страны и не зависящие от деятельности фирмы. Влияние этой группы факторов проявляется в уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт, воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах амортизационных отчислений, отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и др.
Вторая группа - внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности фирмы, с предпринимательской активностью. К этим факторам относятся объем выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение производительности труда, улучшение использования основных фондов и оборотных средств и т.п.
Анализ себестоимости целесообразно проводить в двух направлениях: изучение общего уровня себестоимости и факторов, влияющих на размер всех или большинства элементов затрат; анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по конкретным элементам затрат. На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.
Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся:
· арендная плата;
· амортизация основных фондов;
· износ нематериальных активов;
· износ материальных и быстороизнашивающихся предметов;
· расходы по содержанию зданий, помещений;
· услуги сторонних предприятий и организаций;
· затраты по подготовке и переподготовке кадров;
· затраты некапитального характера, связанные с совершенствование технологии и организации производства;
· отчисления в ремонтный фонд;
· отчисления на обязательное страхование имущества и другие виды затрат.
Условно-постоянные затраты анализируются по абсолютной сумме.
Переменные затраты - это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает:
· расходы на сырье;
· топливо, газ и электроэнергию для производственных целей;
· расходы на тару и упаковку;
· отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, в фонд занятости и др.
Переменные затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.
Деление затрат на условно-постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции, эта зависимость выражается с помощью графика безубыточности.
Графики рентабельности (или бузубыточности) представляют простой и эффективный метод, позволяющий подойти к решению таких сложных проблем, как: что случится с прибылью, если выпуск продукции или выручка от реализации уменьшится? Что случится с прибылью, если цена будет увеличена, себестоимость снижена, а реализация упадет? Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности - точки, для которой сумма полученной выручки равна сумме себестоимости. Для того чтобы это сделать, надо знать условно-постоянные затраты, переменные затраты, объем и продажи, отношение переменных затрат к объему продажи, отношение переменных затрат к объему продажи и к объему выпуска.
Расчет точки безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0.00%.
,где
‑ минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0.00%, руб.; 
‑ сумма условно-постоянных затрат, руб.; 
‑ сумма переменных затрат, руб.;Т ‑ выручка от реализации продукции, руб.
Анализ влияния изменения суммы выручки на уровень себестоимости приведен в табл. 3.
По данным табл. 3 можно определить, что минимальный объем выручки прошлого года, превышение которого ведет к росту рентабельности, составляет:
Tmin=15900*76000/(76000-37600)=31468.75 руб.
Таблица 3. Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости хозяйствующего субъекта
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | |||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | |
| Выручка | 76 000 | 78 000 | 2000 | - | ||
| Себестоимость в том числе: | 53500 | 70,39 | 57800 | 74,10 | 4300 | 3,71 |
| условно-постоянные затраты | 24075 | 31,68 | 24075 | 30,87 | - | -0,81 |
| переменные затраты | 29 425 | 38,72 | 33 725 | 43,24 | 4300 | 4,52 |
Материал табл. 3 показывает, что уровень себестоимости в процентах к выручке в прошлом году с учетом суммы выручки отчетного года должен составить 74.10%, в том числе по условно-постоянным затратам - 30.87% (24075/78000*100) и по переменным затратам - 43.24%.
Рост выручки на 2000 руб. должен понизить уровень себестоимости за счет условно-постоянных затрат на 0.81% - с 31.68 до 30.87%, а сумму себестоимости на 631.8 руб. (-0.81*78000/100= - 631.8 руб.).
Следовательно, рост себестоимости за отчетный год на 3.71% ‑ с 70.39 до 74.10%, или на 2893.8 руб. (3.71*78000/100= 2893.8 руб.), был обусловлен следующим:
1. Рост выручки снизил уровень себестоимости на 0.81%, а сумму - на -631 руб.
2. Действие других факторов, характеризующих использование материальных и денежных средств, увеличило уровень себестоимости на 4.52% и сумму – на 3525.6 руб. (4.52*78000/100=3525.6 руб.).
Итого -0.81+4.52=3.71%
-631.8 + 3525.6=2893.8 руб.
Для расчета минимального объема продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости можно использовать формулу
,где Тmin ‑ минимальный объем продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости, руб.;
Ипост ‑ годовая сумма условно‑постоянных затрат предприятия, руб.;
Р ‑ переменные затраты за единицу продукции (услуги), руб.;
Ц ‑ цена за единицу продукции (услуги), руб.
Пример. Предприятие предполагает производить новую продукцию по цене 325 руб. за единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия составляет 15900 руб. Уровень переменных затрат на единицу продукции – 55% (т.к. 45% - постоянные затраты).
Имеем:
P=55%*325=178.75 руб.
T=15900/(1-178.75/325)=7155 руб.
Минимальное количество произведенной и реализованной продукции по цене 825 руб. за единицу составляет:
7155/325=22 ед.
Следовательно, продав в течение года 22 ед. продукции по цене 325 руб., предприятие лишь возместит себестоимость и не получит никакой прибыли. После общего анализа уровня себестоимости необходимо перейти к анализу изменения затрат по каждому элементу. Основное внимание при этом обращается на соответствие фактических затрат установленным нормативам и нормам, на выявление имеющихся возможностей и резервов экономии затрат по отдельным элементам себестоимости.
1.2 Анализ финансовой устойчивости
Финансово устойчивым является такая фирма, которая за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяют основное внимание.
Анализ финансовой устойчивости включает: