Оперативный план работы на сутки должен обеспечивать в конкретной обстановке выполнения плана перевозок, графика движения и плана формирования поездов.
В этом плане выделяется объем работы, который должен быть выполнен в первую половину суток.
Исходными данными для составления оперативного плана работы станции отправления работы ЖДО «Челябинск-Южный» РЖД служит:
- план перевозок;
- предварительная информация о подходе поездов и грузов;
- график движения и план формирования поездов;
- суточные и сменные задания, полученные станцией от отделения дороги.
Для подсчета выполнения объема работ в тонно-километрах определяется расстояние перевозки путем контрольных замеров в зависимости от места нахождения груза и пункта его доставки.
Расстояние перевозки рассчитывается по основным видам груза и цехами завода принимается согласно положению о внутризаводских перевозках.
Процесс скользящего планирования на ЖДО, т.е. в железнодорожном цехе использует трехмесячный горизонт планирования (три месяца - оптимальный срок позволяющий обеспечить стабильность работы производства, с учетом обеспеченности всеми ресурсами).
Скользящее планирование предполагает, что на любую текущую дату на три месяца вперед в ИСУ просматриваются клиентские и прогнозные заказы, на основе которых можно строить планирование производства.
Между учетом затрат и калькулированием себестоимости услуг существует тесная взаимосвязь и взаимозависимость. Это проявляется, с одной стороны, в том, что основанием для исчисления себестоимости услуги являются данные бухгалтерского учета затрат на производство, с другой стороны, учет затрат организуется с такой детализацией, какая необходима для калькулирования, контроля и управления себестоимостью.
Калькулирование состоит из ряда последовательных расчетов, преследующих своей целью локализацию затрат, учтенных по статьям калькуляции, которые относятся к производству, его структурных подразделений, и исчисления себестоимости услуг.
При всех различиях и технике учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в целом они базируются, с экономической точки зрения, на последовательной реализации принципа «затраты-выпуск-результат». Оба процесса направлены на решение задач управления себестоимостью -определение эффективности производства, контроль за использованием всех видов ресурсов, изыскание резервов их экономии. Их взаимосвязь также проявляется в том, что выбор объектов учета затрат осуществляется в увязке с выбором объектов калькулирования и калькуляционных единиц.
Объектами калькулирования служат услуги по перевозки и погрузки-выгрузки грузов.
Для определения себестоимости объекта калькуляции затраты по объектам учета суммируются и полученный результат делится на объем производства, т.е. на объем произведенных услуг.
Важным вопросом при исчислении себестоимости услуги является правильное установление калькуляционной единицы.
Калькуляционная единица - это измеритель объекта калькулирования.
В нашем случае используется основной измеритель объекта калькулирования – одна тысяча тонн перевезенного груза (таблица ).
Рассмотрим калькуляцию затрат, которая используется для исчисления себестоимости услуг.
Передел отвечающий за перевозку, в котором учитывается услуга по перевозке грузов состоит из нескольких показателей, таких как:
- внутренние перевозки, планируются на основании заявок от структурных подразделений в электронном и визированном виде;
- отгрузка, планируется на основании обработанных данных планово-экономического отдела, которую им информацию предоставляют другие цеха завода из подсчета на период оформленных заказов на готовую продукцию.
- перевозки для клиентов, в них учитываются планы предоставленные субклиентами, с которыми у нас заключены договора на перевозку грузов.
- приход, информация которого попадает в данные от снабжения. Это подразделение подсчитывает в каком объеме нуждаются цеха в металле и других необходимых материалах для производства готовой продукции.
Таблица 2.12 – Калькуляция затрат ЖДО за 2007 год
| по нормам и ценам плана на все количество 683,326 тыс. тн. | по отчетам за месяц на все количество | на 1000 тн. | отклонение | ||||
| показатель | сумма | руб. (на1000тонн) | сумма | руб. | сумма | ||
| прямые расходы | |||||||
| основная зарплата произв. рабочих | 3077577 | 4503 | 2937484 | 4298 | -140093 | ||
| единый социальный налог | 769390 | 1125 | 757873 | 1109 | -11517 | ||
| ИТОГО: | 3846968 | 5629 | 3695357 | 5407 | -151610 | ||
| цеховые расходы | |||||||
| амортизация | 677100 | 990 | 642504 | 940 | -34596 | ||
| ИХП | |||||||
| текущий ремонт | |||||||
| в т.ч. зарплата | 812720 | 1189 | 1326023 | 1940 | 513303 | ||
| ЕСН + ННС | 223254 | 326 | 352722 | 516 | 129468 | ||
| материалы | 340000 | 497 | 126317 | 184 | -213682 | ||
| запчасти | 750000 | 0,24 | 913561 | 1336 | 163561 | ||
| материалы собств. Производства | 10000 | 0,01 | 41160 | 60 | 31160 | ||
| ИТОГО: | 2300446 | 3366 | 2924783 | 4280 | 624337 | ||
| содержание основных средств | |||||||
| оборудование и транспортные средства | 2958979 | 4330 | 2367812 | 3465 | -591166 | ||
| в т.ч. зарплата | 260661 | 381 | 217212 | 317 | -43448 | ||
| ЕСН + ННС | 71605 | 104 | 56899 | 25 | -14706 | ||
| материалы | 246202 | 360 | 262710 | 384 | 16507 | ||
| дизтопливо | 2318579 | 3393 | 1722727 | 1 | -595852 | ||
| бензин | 17609 | 25 | 10298 | 15 | -7310 | ||
| запчасти | |||||||
| услуги сторонней организации | 44320 | 64 | 97964 | 143 | 53643 | ||
| капитальный ремонт | 6747755 | 9874 | 1098067 | 1606 | -5649687 | ||
| услуги транспортных цехов | |||||||
| дополнительная зарплата | 579385 | 847 | 383192 | 560 | -196192 | ||
| ЕСН + ННС | 159160 | 232 | 86603 | 126 | -72556 | ||
| содержание цехового персонала | 1024790 | 1499 | 1268122 | 1855 | 243331 | ||
| прочая зарплата | 0 | 0 | 8108 | 11 | 8108 | ||
| ЕСН + ННС | 281516 | 411 | 306254 | 448 | 24738 | ||
| страхование от несчастного случая | 76013 | 111 | 17624 | 25 | -58388 | ||
| возвраты | -1045 | -1 | 1045 | ||||
| Итого цеховых расходов | 14807047 | 21669 | 9103074 | 13321 | -5703973 | ||
| Итого распределяемых цеховых расходов | 1152934 | 1687 | 1400788 | 2049 | 247853 | ||
| ВСЕГО затрат: | 19806950 | 28986 | 14199220 | 20779 | -5607730 | ||
| цеховые распределяемые расходы | |||||||
| энергозатраты | 280928 | 411 | 243696 | 356 | -37232 | ||
| амортизация на полное восстановление | 1448 | 2 | 1284 | 1 | -164 | ||
| ИХП | 10181 | 14 | -10181 | ||||
| содержание основных средств | 497618 | 728 | 325029 | 475 | -172589 | ||
| в т.ч. зарплата | 68585 | 100 | 36661 | 53 | -31923 | ||
| ЕСН +ННС | 18839 | 27 | 9670 | 14 | -9168 | ||
| услуги ЦЛМ | 22344 | 32 | 19784 | 28 | -2559 | ||
| услуги КИПиА | 11876 | 17 | -11876 | ||||
| хозвода | 91859 | 134 | 81332 | 119 | -10526 | ||
| водоотведение | 71564 | 104 | 52962 | 77 | -18602 | ||
| отопление | 201383 | 294 | 117603 | 172 | -83779 | ||
| освещение | 4619 | 6 | 6717 | 9 | 2098 | ||
| текущий ремонт | -27313 | -39 | -27313 | ||||
| услуги транспортных цехов | 89098 | 130 | 38718 | 56 | -50380 | ||
| расходы по охране труда | 149791 | 219 | 150963 | 220 | 1171 | ||
| доп зарплата произв рабочих | 16577 | 24 | 149464 | 218 | 132887 | ||
| ЕСН + ННС | 4550 | 6 | 38640 | 56 | 34089 | ||
| содержание цехового персонала | 80598 | 117 | 153393 | 224 | 72795 | ||
| ЕСН + ННС | 22139 | 32 | 27825 | 40 | 5685 | ||
| прочая зарплата | 890 | 1 | 890 | ||||
| ЕСН + ННС | 236 | 236 | |||||
| фонд ПФР | |||||||
| ИТОГО распределяемых цеховых расходов | 1152934 | 1687 | 1400788 | 2049 | 247853 | ||
На основании проведенных расчетов видно, что на конец года цех ЖДО показал снижение затрат на при осуществлении своей по сравнению с плановыми затратами в сумме 19806950 руб. и составил всего 14199220 руб. Экономия в сумме 5607730 произошла за счет:
Снижения основной заработной платы производственных рабочих, это было связано с внедрением нового оборудования, которое позволило автоматизировать некоторые виды работ по цеху, что и определило снижение заработной платы.
Снижение амортизации в цехе на 34596 руб. произошло в связи с тем, что некоторая часть используемого оборудования находится давно в эксплуатации и была полностью самортизирована. Этим же объясняется увеличение расходов на текущий ремонт оборудования и запчасти.
Снижение затрат на содержание основных средств обусловлено введением нового оборудования, обеспечивающего снижение затрат на дизтопливо, бензин, а также его текущее содержание. Этим же обусловлено увеличение затрат на содержание цехового персонала, так как при введении новых основных средств, цеху потребовалось большее количество высокопрофессиональных сотрудников, способных обеспечивать работу нововведений, в связи с этим цеху пришлось повысить заработную плату.