По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 200) учитывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, подлежащая вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах; сумма налога с продаж автомобильного топлива. На начало отчетного периода остаток по статье составил 28,0 млн. р., на конец отчетного периода - 122,0 млн. р.
Дебиторская задолженность за отчетный год увеличилась с 260,0 млн. р. до 389,0 млн. р. Значительный рост наблюдается по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» с 235,0 млн. р. по состоянию на 01.01. 2008 г. и до 385,0 млн. р. по состоянию на 01.01. 2009 г. Прочая дебиторская задолженность снизилась с 25,0 млн. р. на начало отчетного года до 4,0 млн. р. на конец отчетного года. Задолженности по налогам и сборам по состоянию на 01.01. 2009 г. предприятие не имеет. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия - соответственно 74,9% на начало отчетного года и 67,1% на конец отчетного года. Снижение удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия оценивается положительно, данная тенденция обусловлена сокращением периода ее погашения. На 01.01. 2009 г. размер просроченной задолженности равен 0 млн. р., удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности – 0 %. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - 4,8, период оборота 75 дней. Организация считается платежеспособной, если оборотные активы превышают (или равны) краткосрочные обязательства. В нашем случае дебиторская задолженность на начало и конец отчетного года составляет соответственно 347,0 млн. р. и 580,0 млн. р. Краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного года составляют соответственно 95,0 млн. р. и 109,0 млн. р. Чистый оборотный капитал на 01.01. 2008 г. составил 252,0 млн. р. и увеличился за отчетный год на 221,0 млн. р. и на конец отчетного года составил 473,0 млн. р.
Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса показал увеличение в абсолютном выражении на 1408,0 млн. р. по сравнению с началом 2008 г.
Таблица 10. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части по состоянию на 01.01.09 г.
| Наименование статей баланса организации | Показатель структуры пассива в валюте (итоге) баланса | |||||||
| На начало периода | На конец периода | Прирост (+) Снижение (-) | ||||||
| Абсолют-ная величина, млн. р. | Удель-ный вес,% | Абсолют-ная величина, млн. р. | Удель-ный вес,% | Абсолют-ная величина, млн. р. | Удель-ный вес,% | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1. Источники собственных средств (строка 590) | 1081 | 54,5 | 1463 | 43,13 | 382 | 27,13 | ||
| 2. Доходы и расходы (строка 690) | 417 | 21,0 | 502 | 14,80 | 85 | 6,04 | ||
| 3. Расчеты (строка 790) | 486 | 24,5 | 1427 | 42,10 | 941 | 66,80 | ||
| 3.1 Долгосрочные кредиты и займы (строка 720) | 125 | 6,3 | 63 | 1,80 | -62 | -4,40 | ||
| 3.2 Краткосрочные кредиты и займы (строка 710) | 95 | 4,8 | 109 | 3,15 | 12 | 0,80 | ||
| 3.3 Кредиторская задолженность (строка 730) | 152 | 7,7 | 785 | 23,10 | 633 | 45 | ||
| 3.3.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (строка 731) | 56 | 2,8 | 59 | 1,74 | 3 | 0, 20 | ||
| 3.3.2 Расчеты по оплате труда (строка 732) | 55 | 2,8 | 52 | 1,50 | -3 | -0, 20 | ||
| 3.3.3 Расчеты по прочим операциям с персоналом (строка 733) | - | - | - | - | - | - | ||
| 3.3.4 Расчеты по налогам и сборам (строка 734) | - | - | 56 | 1,60 | 56 | 3,98 | ||
| 3.3.5 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (строка 835) | 21 | 1,1 | 23 | 0,70 | 2 | 0,14 | ||
| 3.3.6 Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (строка 736) | - | - | - | - | - | - | ||
| 3.3.7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (строка 737) | 20 | 1,0 | 595 | 17,54 | 575 | 40,80 | ||
| 3.4 Прочие виды обязательств (строка 740) | 114 | 5,7 | 472 | 13,90 | 358 | 25,40 | ||
| 4. Баланс (строка 890) | 1984 | 100,0 | 3392 | 100,0 | 1408 | 100,0 | ||
Примечание. Источник: Бухгалтерский баланс РУДГАП «Автопарк № 15» на 01 января 2009 года
Источники собственных средств в структуре пассива баланса составляют 1081,0 млн. р. или 54,5% на начало отчетного года и 1463,0 млн. р. или 43,1% на конец отчетного года. Заемные средства составляют соответственно 486,0 млн. р. или 24,5% в структуре пассива баланса на начало года и 1427,0 млн. р. или 42,1% на конец отчетного года.
Таким образом, заемные средства не превышают собственный капитал предприятия, но в то же время наблюдается значительный рост привлеченных заемных средств в структуре пассива баланса на конец отчетного года.
Краткосрочные кредиты и займы за 2008 г. увеличились на 12,0 млн. р. и составили по состоянию на 01.01. 2009 г.109,0 млн. р., что связано с увеличением размеров краткосрочных кредитов, предоставляемых банком организации, на выплату заработной платы рабочим и служащим. В то же время долгосрочные кредиты и займы значительно уменьшились, если на начало отчетного года сумма долгосрочных кредитов и займов составляла 125,0 млн. р., то на конец отчетного года - 63,0 млн. р., что связано с погашением платежей по финансовому лизингу. За счет кредитов предприятие приобретает грузовой автотранспорт с целью расширения сферы деятельности, увеличения объема грузоперевозок и получения дополнительного дохода.
В структуре пассива баланса наблюдается значительный рост кредиторской задолженности - на 01.01. 2008 г. - 152,0 млн. р.; на 01.01. 2009 г. - 785,0 млн. р. Привлечение заемных средств в оборот организации, при условии их своевременного возврата, содействует временному улучшению финансового состояния предприятия.
Просроченная кредиторская задолженность увеличилась за отчетный год на 8,0 млн. р. и составила по состоянию на 01.01. 2009 г.28,0 млн. р. (удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности - 3,5%) - задолженность по кредитам на выплату заработной платы рабочим и служащим предприятия. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - 3,3, период оборота 27 дней.
Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. В нашем случае на начало отчетного года дебиторская задолженность (260,0 млн. р) превышала кредиторскую задолженность (152,0 млн. р). На конец отчетного года дебиторская задолженность составила 389,0 млн. р., а кредиторская задолженность соответственно 785,0 млн. р. Размер резервного фонда на конец отчетного года составляет 46,0 млн. р. Размер добавочного фонда по сравнению с началом года увеличился в абсолютном значении на 278,0 млн. р. и составил по состоянию на 01.01. 2009 г.1341,0 млн. р.
По статье «Целевое финансирование» (строка 560) организация показывает остатки поступивших и неиспользованных целевых средств. По данной статье баланса по сравнению с началом отчетного года наблюдается увеличение остатка на конец года на 1,0 млн. р.
По статье баланса «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров, курсовые разницы и другие расходы в установленном законодательством порядке. На начало отчетного года расходы будущих периодов составляли -6,0 млн. рублей, на конец отчетного года - 126,0 млн. р.
По статье «Доходы будущих периодов» (строка 630) отражаются данные о доходах будущих периодов (суммы курсовых разниц, стоимость безвозмездно полученных ценностей, арендная плата, начисленные лизинговые платежи лизингодателем). На начало отчетного периода - 421,0 млн. р., на конец отчетного года - 628,0 млн. р. Сумма платежных средств РУДГАП «АТП № 15» по состоянию на 01.01. 2008 г. составила 1,0 млн. р., на конец отчетного года - 18,0 млн. р. Сумма срочных обязательств на начало года составила - 247,0 млн. р., а по состоянию на 01.01. 2009 г. - 892,0 млн. р. Таким образом, предприятие не является устойчиво платежеспособным.
В статьях «Прибыль отчетного года» (строка 640) и «Убыток отчетного года» (строка 650) показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата за отчетную дату. Прибыль предприятия на начало года составила 192,0 млн. р.; по состоянию на 01.01. 2009 г. - 54,0 млн. р. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (за вычетом налогов и сборов из прибыли, расходов и платежей из прибыли), по итогам работы за 2008 г. на отчетную дату составила 21,0 млн. р.
Таким образом, проведенный анализ структуры бухгалтерского баланса за 2008 г. свидетельствует о дефиците собственных оборотных средств организации. Предприятие является рентабельным в основном за счет осуществления грузовых перевозок. Рост объемов производства (работ, услуг) в приведенных тонно-километрах (транспортная работа Предприятия) за 2008 г. увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 5,6%. Самоокупаемость пригородных маршрутов составила 59,7%. Убытки с учетом дотации составили «-» 122,2 млн. р., рентабельность с учетом дотации «-» 16,3%. Самоокупаемость по городским перевозкам составила 12,1%. Убытки с учетом дотации составили «-» 7,1 млн. рублей, рентабельность с учетом дотации «-» 57,3%. Самоокупаемость междугородних маршрутов за 2008 г. составила 91,4%. Убытки составили «-» 55,3 млн. р., рентабельность «-» 10,3%. Это связано с тем, что значительная часть пассажиров по пригородным и междугородним перевозкам, оплачивающих проезд в размере 100%, перевозится таксистами на личном транспорте. Автобусы РУДГАП «Автомобильный парк № 15» перевозят пассажиров, имеющих право на льготный (50%) и бесплатный проезд, что значительно снижает окупаемость маршрутов.