Русл = (286,96 - 230,39) / 230,39 * 100% = 24,55%.
Общее изменение рентабельности (∆Р), то есть изменение рентабельности в отчетном 2005 году по сравнению с предыдущим 2004 годом, находится по формуле:
∆Р = Р2005 - Р2004
Величина роста рентабельности:
∆Р = 28,87 - 24,44 = 4,43%
Факторы, которые повлияли на увеличение рентабельности:
изменение цены реализации продукции. Изменение рентабельности за счет изменения средней цены реализации продукции (∆Рц) можно найти по формуле:
∆Рц = Русл - Р2004 = 24,55 - 24,44 = 0,11%
изменение себестоимости продукции. Изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости продукции (∆Рс):
∆Рс = Р2005 - Русл = 28,87 - 24,55 = 4,32%
Проверка:
∆Р = ∆Рц + ∆Рс, 4,43% = 0,11% + 4,32%,
следовательно, расчет выполнен правильно.
Ниже подробнее рассмотрено влияние цены реализации продукции и себестоимости продукции на изменение рентабельности зерновой продукции в целом и ее отдельных видов по плану и по факту за 2004 год (таблица 7) и за 2005 год (таблица 8).
Таблица 7
Влияние основных факторов на изменение рентабельности зерновой продукции в целом и ее отдельных видов в 2004 году
| Виды продукции | Средняя цена реализации, руб. /ц. | Себестоимость единицы продукции, руб. /ц. | Рентабельность,% | Отклонение от плана | ||||||
| общее | в т. ч. за счет изменений | |||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | условная | цены | себестоимости | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5(1-3) /3 | 6(2-4) /4 | 7(2-3) /3 | 8(6 - 5) | 9(7 - 5) | 10(6 - 7) | |
| Зерновая продукция - всего | 301,9 | 286,7 | 245,8 | 230,39 | 22,83 | 24,44 | 16,63 | 1,61 | -6, 20 | 7,81 |
| Пшеница | 338,7 | 324,7 | 283,2 | 280,67 | 19,60 | 15,69 | 14,66 | -3,91 | -4,94 | 1,03 |
| Рожь | 406,8 | 520,9 | 261,2 | 229,44 | 55,73 | 127,04 | 99,42 | 71,31 | 43,69 | 27,62 |
| Ячмень | 410,5 | 352,6 | 266 | 216,23 | 54,31 | 63,07 | 32,54 | 8,76 | -21,77 | 30,53 |
| прочая зерновая продукция | 203,3 | 177,9 | 204,2 | 196,22 | -0,43 | -9,34 | -12,86 | -8,91 | -12,43 | 3,52 |
Рассчитав таблицу 7, мы видим, что в 2004 году уровень рентабельности всех видов зерновой положителен, кроме прочей зерновой продукции, по которой он равен - 0,43% по плану и - 9,34% по факту. То есть, с каждого рубля издержек производства предприятие получит не прибыль, а убыток. В целом по всей продукции данный показатель по плану составил 22,83%, а по факту - 24,44%, что больше плана на 1,61%. Это означает, что на каждый рубль затрат планировалось получить примерно 23 копейки прибыли, а на самом деле предприятие фактически получило чуть больше 24 копеек.
Общее отклонение фактической рентабельности от плановой составило 1,61%. Это произошло за счет следующих изменений:
Средней цены реализации единицы продукции. По факту цена реализации по всем видам зерновой и зернобобовой продукции составила 286,7 руб. /ц, хотя планировалось реализовать по цене 301,9 руб. /ц, то есть на 15,2 руб. /ц больше факта. Таким образом, вследствие отклонения фактической цены реализации от плановой на 15,2 руб. /ц, отклонение фактической рентабельности от плановой составило - 6,2%. Иными словами, со снижением цены реализации продукции на 15,2 руб. /ц рентабельность снизилась на 6,2%.
Себестоимости единицы продукции. По факту полная себестоимость единицы продукции составила 230,39 руб. /ц, а по плану - 245,8 руб. /ц. Значит, отклонение данного показателя от плана составило 15,41 руб. /ц. То есть, при снижении себестоимости единицы продукции на 15,41 руб. /ц фактическая рентабельность увеличилась по сравнению с плановой на 7,81%.
Если рассматривать отдельные виды зерновой продукции, то можно сказать, что наибольшая рентабельность получается от производства и реализации ржи (по факту - 127,04%, по плану - на 71,31% меньше, то есть 55,73%).
От производства и реализации прочей зерновой продукции данное предприятие получило убыток, так как рентабельность отрицательная (по факту - - 9,34%, по плану - - 0,43%). Значит, необходимо снизить производство или в дальнейшем вообще не производить данный вид продукции.
По всем видам продукции, кроме пшеницы и прочей зерновой и зернобобовой продукции, отклонение фактической прибыли от плановой положительно, то есть рентабельность ржи и ячменя фактически оказалась выше, чем было запланировано. Рентабельность пшеницы и прочей продукции, наоборот, фактически уменьшилась по сравнению с планом (на 3,91% и 8,91% соответственно).
Таким образом, за счет снижения себестоимости единицы продукции рентабельность всей продукции увеличилась немного больше, чем она снизилась за счет уменьшения цены реализации единицы продукции. Таким образом, величина роста общей рентабельности больше, чем общая величина ее снижения. Поэтому в общей сложности рентабельность зерновой и зернобобовой продукции в 2004 году в Колхозе "Аврора" фактически увеличилась на 1,61% по сравнению с планом.
Более подробное рассмотрение влияния цены реализации продукции и себестоимости продукции на изменение рентабельности зерновой продукции в целом и ее отдельных видов по плану и по факту за 2005 год - в таблице 8.
Таблица 8
Влияние основных факторов на изменение рентабельности зерновой и зернобобовой продукции в целом и ее отдельных видов в 2005 году
| Виды продукции | Средняя цена реализации, руб. /ц. | Себестоимость единицы продукции, руб. /ц. | Рентабельность,% | Отклонение от плана | ||||||
| общее | в т. ч. за счет изменений | |||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | условная | цены | себестоимости | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5(1-3) /3 | 6(2-4) /4 | 7(2-3) /3 | 8(6 - 5) | 9(7 - 5) | 10(6 - 7) | |
| Зерновая продукция - всего | 277,54 | 286,96 | 206,29 | 222,68 | 34,54 | 28,87 | 39,11 | -5,67 | 4,57 | -10,24 |
| Пшеница | 458,56 | 454,6 | 195, 19 | 230,82 | 134,93 | 96,95 | 132,90 | -37,98 | -2,03 | -35,95 |
| Рожь | 365,85 | 373,2 | 228,66 | 221,57 | 60,00 | 68,43 | 63,21 | 8,44 | 3,21 | 5,22 |
| Ячмень | 219,05 | 283,36 | 257,14 | 314,99 | -14,81 | -10,04 | 10, 20 | 4,77 | 25,01 | -20,24 |
| прочая зерновая продукция | 136,74 | 147,97 | 185,77 | 196,26 | -26,39 | -24,61 | -20,35 | 1,79 | 6,05 | -4,26 |
По данным таблицы 8 видно, что в целом за 2005 год рентабельность всей зерновой продукции составила по факту 34,54%, по плану - 28,87%. Значит, отклонение фактической рентабельности от плановой составит - 5,67%, то есть планировалось получить рентабельность 28,87%, а фактически получили на 5,67% меньше. Таким образом, величина снижения рентабельности в 2005 году составила 5,67%.
Отклонение фактической рентабельности от плановой произошло за счет следующих изменений:
Цены реализации единицы продукции. В 2005 году планировалось реализовывать продукцию по цене 277,54 руб. /ц, но фактически цена реализации единицы продукции была выше плановой на 9,42 руб. /ц и составила 286,96 руб. / ц. Таким образом, за счет увеличения цены реализации единицы продукции на 9,42 руб. /ц рентабельность увеличилась на 4,57%.
Себестоимости единицы продукции. По факту полная себестоимость единицы продукции составила 222,68 руб. /ц, а по плану - 206,29 руб. /ц. Значит, отклонение данного показателя от плана составило - 16,39 руб. /ц. То есть, при увеличении себестоимости единицы продукции на 16,39 руб. /ц фактическая рентабельность снизилась по сравнению с плановой на 10,24%.
Рассмотрим отдельные виды зерновой и зернобобовой продукции. Можно сказать, что наибольшая рентабельность получилась от производства и реализации пшеницы (по факту - 96,95%, по плану - 134,93%). Следовательно, производство и реализация этой продукции эффективны, и ее выпуск можно увеличить. Однако отклонение фактической рентабельности от плановой отрицательно, то есть рентабельность пшеницы фактически оказалась ниже, чем было запланировано на 37,98%. Кроме того, величина этого отклонения наибольшая по сравнению с остальными видами продукции.
От производства и реализации ячменя и прочей зерновой и зернобобовой продукции данное предприятие получило убыток, так как рентабельность этих видов продукции отрицательна. Но отклонение фактической рентабельности от плановой по ячменю и прочей продукции положительно (4,77% и 1,79% соответственно). Также положительное отклонение фактической рентабельности от плановой (8,44%) имеется у ржи. По всей остальной продукции оно отрицательно.
Таким образом, за счет увеличения себестоимости единицы продукции рентабельность снизилась больше, чем она возросла за счет увеличения цены реализации единицы продукции. То есть общая величина роста рентабельности меньше, чем величина ее снижения. Поэтому в общей сложности рентабельность зерновой и зернобобовой продукции в 2005 году в Колхозе фактически снизилась на 5,67% по сравнению с планом.
Сравнивая таблицу 7 и таблицу 8, можно сделать вывод, что в общем фактическая рентабельность зерновой продукции в 2004 году составила 24,44%, а в 2005 году - 28,87%, что на 4,43% больше; по плану в 2004 году рентабельность равнялась 22,83%, в 2005 году - 34,54%, то есть на 11,71% больше.
Отклонение фактической рентабельности от плановой в 2005 году отрицательно (-5,67%), а в 2004 году - положительно (1,61%).
Таким образом, деятельность Племзавод-колхоза "Аврора" в 2005 году по такому показателю, как рентабельность, менее эффективна, чем в предыдущем 2004 году.
Высшей целью предпринимательской деятельности является превышение результатов над затратами, то есть достижение возможно большей прибыли или возможно высокой рентабельности. Идеальным является такое положение, когда получение максимальной прибыли обеспечивает и более высокую рентабельность. Для достижения поставленной цели на каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по повышению прибыли и рентабельности продукции и предприятия в целом. В общем смысле эти мероприятия могут быть следующего характера: