Отклонение фактической прибыли от плановой произошло за счет следующих изменений:
Объема реализованной продукции. По факту было реализовано 8364 ц зерновой и зернобобовой продукции, хотя планировалось реализовать 8535 ц, то есть на 171 ц больше. Прибыль от реализации 1 ц продукции составила по факту 56,31 руб. /ц, а по плану - 56,12 руб. /ц. Таким образом, вследствие отклонения фактического объема реализации от планового на 171 ц, отклонение фактической прибыли от плановой составило - 9,6 тыс. руб. Иными словами, со снижением объема реализованной продукции на 171 ц прибыль снизилась на 9596,52 руб.
Цены реализации единицы продукции. В 2004 г. планировалось реализовывать продукцию по цене 301,93 руб. /ц, но фактически цена реализации единицы продукции была ниже плановой на 15,23 руб. /ц и составила 286,7 руб. /ц. Таким образом, за счет снижения цены реализации единицы продукции на 15,23 руб. / ц прибыль снизилась на 127,37 тыс. руб.
Себестоимости единицы продукции. По факту полная себестоимость единицы продукции составила 230,39 руб. /ц, а по плану - 245,81 руб. /ц. Значит, отклонение данного показателя от плана составило 15,42 руб. /ц. То есть, при снижении себестоимости единицы продукции на 15,42 руб. /ц фактическая прибыль увеличилась по сравнению с плановой на 128,97 тыс. руб.
Если рассматривать отдельные виды зерновой и зернобобовой продукции, то можно сказать, что наибольшую прибыль предприятие получило от производства и реализации ячменя (по факту - 210 тыс. руб., по плану - 214 тыс. руб). Следовательно, будет неплохо, если увеличить производство этой продукции.
От производства и реализации прочей зерновой и зернобобовой продукции данное предприятие получило убыток (по факту - 62 тыс. руб., по плану - 3 тыс. руб). Это произошло из-за того, что выручка от реализации данной продукции оказалась меньше, чем ее полная себестоимость. Значит, необходимо снизить производство или в дальнейшем вообще не производить данный вид продукции.
По всем видам продукции, кроме ржи, отклонение фактической прибыли от плановой отрицательно, то есть прибыль от реализации пшеницы, ячменя и прочей продукции фактически оказалась ниже, чем было запланировано. Прибыль о реализации ржи, наоборот, фактически увеличилась по сравнению с планом (на 95 тыс. руб) во многом благодаря увеличению цены реализации единицы продукции (на 114,12 руб. / ц).
Таким образом, за счет снижения себестоимости единицы продукции прибыль от реализации всей продукции увеличилась немного больше, чем она снизилась за счет уменьшения цены реализации единицы продукции, и намного больше, чем за счет снижения объема реализованной продукции. Но величина роста прибыли меньше, чем общая величина ее снижения. Поэтому в общей сложности прибыль от реализации зерновой и зернобобовой продукции в 2004 году в Племзавод-колхозе "Аврора" фактически снизилась на 8 тыс. руб. по сравнению с планом.
Определение прибыли от реализации зерновой и зернобобовой продукции по факторам в Племзавод-колхозе "Аврора" по плану и по факту за 2005 год представлено в таблице 4.
Таблица 4
Определение прибыли от реализации зерновых и зернобобовых и влияние основных факторов на ее изменение в 2005 году
| Показатели | Виды продукции | |||||||||
| зерновые и зернобобовые -всего | в том числе | |||||||||
| пшеница | рожь | ячмень | прочая зерновая и зернобобовая продукция | |||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| 1. Реализовано продукции, ц | 6990 | 7109 | 1496 | 1564 | 1968 | 1873 | 630 | 727 | 2896 | 2945 |
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 1940 | 2040 | 686 | 711 | 720 | 699 | 138 | 206 | 396 | 424 |
| 3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1442 | 1583 | 292 | 361 | 450 | 415 | 162 | 229 | 538 | 578 |
| 4. Прибыль (убыток) от реализации продукции, всего, +, - , тыс. руб.(стр.2 - стр.3) | 498 | 457 | 394 | 350 | 270 | 284 | -24 | -23 | -142 | -154 |
| 5. Средняя цена реализации продукции, руб. / ц. (стр.2/стр.1) | 277,54 | 286,96 | 458,56 | 454,60 | 365,85 | 373, 20 | 219,05 | 283,36 | 136,74 | 143,97 |
| 6. Полная себестоимость единицы продукции, руб. / ц. (стр.3/стр.1) | 206,29 | 222,68 | 195, 19 | 230,82 | 228,66 | 221,57 | 257,14 | 314,99 | 185,77 | 196,26 |
| 7. Прибыль (убыток) от реализации единицы продукции, +, - , руб.(стр.5 - стр.6 или стр.4/ стр.1) | 71,24 | 64,28 | 263,37 | 223,79 | 137, 20 | 151,63 | -38,10 | -31,64 | -49,03 | -52,29 |
| 8. Отклонение фактической прибыли от плановой, всего, +,-, тыс. руб.(стр.4 факт-стр.4 план)в том числе за счет изменений: | - | -41,00 | - | -44,00 | - | 14,01 | - | 1,00 | - | -12,00 |
| - объема реализованной продукции ( (стр.1 факт - стр.1 план) *стр.7 план) | - | 8,48 | - | 17,91 | - | -13,03 | - | -3,70 | - | -2,40 |
| - цены реализации единицы продукции ( (стр.5 факт - стр.5 план) *стр.1 факт) | - | 66,97 | - | -6,18 | - | 13,76 | - | 46,75 | - | 21,30 |
| - себестоимости единицы продукции ( (стр.6 план - стр.6 факт) * стр.1 факт) | - | -116,45 | - | -55,73 | - | 13,28 | - | -42,06 | - | -30,90 |
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что в целом за 2005 год прибыль от реализации всей зерновой и зернобобовой продукции составила по факту 456966,52 руб., по плану - 497967,60 руб. Значит, отклонение фактической прибыли от плановой составит - 41001,08 руб., то есть планировалось получить прибыли примерно 498 тыс. руб., а фактически получили на 41 тыс. руб. меньше. Таким образом, величина снижения прибыли в 2005 году составила 41 тыс. руб.
Отклонение фактической прибыли от плановой произошло за счет следующих изменений:
Объема реализованной продукции. По факту было реализовано 7109 ц зерновой и зернобобовой продукции, хотя планировалось реализовать 6990 ц, то есть на 119 ц больше. Прибыль от реализации 1 ц продукции составила по факту 64,28 руб. /ц, а по плану - 71,24 руб. /ц. Таким образом, вследствие отклонения фактического объема реализации от планового на 119 ц, отклонение фактической прибыли от плановой составило +8,48 тыс. руб. Иными словами, с увеличением объема реализованной продукции на 119 ц прибыль возросла на 8,48 тыс. руб.
Цены реализации единицы продукции. В 2005 году планировалось реализовывать продукцию по цене 277,54 руб. /ц, но фактически цена реализации единицы продукции была выше плановой на 9,42 руб. / ц и составила 286,96 руб. /ц. Таким образом, за счет увеличения цены реализации единицы продукции на 9,42 руб. / ц прибыль увеличилась на 66,97 тыс. руб.
Себестоимости единицы продукции. По факту полная себестоимость единицы продукции составила 222,68 руб. /ц, а по плану - 206,29 руб. /ц. Значит, отклонение данного показателя от плана составило - 16,39 руб. / ц. То есть, при увеличении себестоимости единицы продукции на 16,39 руб. /ц фактическая прибыль снизилась по сравнению с плановой на 116,45 тыс. руб.
Рассмотрим отдельные виды зерновой и зернобобовой продукции. Можно сказать, что наибольшую прибыль Колхоз получил от производства и реализации пшеницы (по факту - 350 тыс. руб., по плану - 394 тыс. руб). Следовательно, производство и реализация этой продукции эффективны, и ее выпуск можно увеличить. Однако отклонение фактической прибыли от плановой отрицательно, то есть прибыль от реализации пшеницы фактически оказалась ниже, чем было запланировано. Кроме того, величина этого отклонения наибольшая по сравнению с остальными видами продукции.
От производства и реализации ячменя и прочей зерновой и зернобобовой продукции данное предприятие получило убыток. То есть валовые издержки производства по данным видам продукции больше, чем выручка от их реализации. Но отклонение фактической прибыли от плановой по ячменю положительно, хотя и невелико (1 тыс. руб). Также положительное отклонение фактической прибыли от плановой (14 тыс. руб) имеется у ржи. По всей остальной продукции оно отрицательно.
Таким образом, за счет увеличения себестоимости единицы продукции прибыль снизилась больше, чем она возросла за счет увеличения цены реализации единицы продукции и роста объема реализованной продукции. То есть общая величина роста прибыли меньше, чем величина ее снижения. Поэтому в общей сложности прибыль от реализации зерновой и зернобобовой продукции в 2005 году в Колхозе фактически снизилась на 41 тыс. руб. по сравнению с планом.
Сравнивая таблицу 3 и таблицу 4, можно сделать вывод, что в общем фактическая прибыль от реализации зерновой и зернобобовой продукции в 2004 году составила 471 тыс. руб., а в 2005 году - 457 тыс. руб., что на 14 тыс. руб. меньше; по плану в 2004 году прибыль равнялась 479 тыс. руб., в 2005 году - 498 тыс. руб., то есть меньше на 19 тыс. руб.
Отклонение фактической прибыли от плановой отрицательно в обоих годах, но в 2004 году оно составило 8 тыс. руб., а в 2005 году - 41 тыс. руб., а это на 33 тыс. руб. больше.
Таким образом, деятельность Колхоза "Аврора" в 2005 году менее эффективна, чем в предыдущем 2004 году.
Несмотря на то, что прибыль важнейший экономический показатель работы предприятия, она окончательно не характеризует эффективность его работы. Можно получить одинаковую прибыль, но с разными затратами. Поэтому для окончательной и более эффективной оценки эффективности производства на предприятии необходимо эту прибыль с затратами, то есть определить рентабельность. Рентабельность означает прибыльность, доходность, выгодность. Она характеризует конечный результат производственной деятельности предприятия и степень использования всех его ресурсов. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.