∆П С 1 = - (8132 – 8000) * 8686 = -1146 тыс.руб.;
∆П С 2 = - (17535 – 17400) * 13029 = -1759 тыс.руб.;
Данные таблицы показывают, что уменьшение суммы фактической прибыли по сравнению с плановой составила за 2009 год 1306 тыс.руб.
Положительное влияние на изменение суммы прибыли в целом оказал только один фактор – цена на молоко и прочую продукцию предприятия (сливки, творог, сметана и т.д.) За счет этого фактора относительное увеличение прибыли составило 1954 тыс.руб.
Факторы объема продаж и себестоимости показали отрицательные значения: - 355 тыс.руб. и -2905 тыс.руб. соответственно.
2.8 Анализ использования прибыли в ОАО "ЛАКТ"
Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей руководителей и формирование доходов государства.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.
С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.
Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.
Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из это прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, осуществляются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.
Прибыль используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.
Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности.
Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника, сумма прибыли на одного работника, один рубль основных производственных фондов.
Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. Располагаемая прибыль в хозяйстве используется только для внутренних нужд и не идет на расширение производства.
2.9 Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность – один из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки деятельности предприятия. Предприятие работает рентабельно в том случае, если доходы, полученные им в результате производственно-хозяйственной деятельности, превышают расходы на производство работ.
В процессе анализа рентабельности предприятия изучается динамика всех показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и проводятся межхозяйственные сравнения с предприятиями – конкурентами.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Показатели рентабельности – это относительные показатели, наиболее полно характеризующие эффективность деятельности предприятия. Поэтому расчет и анализ показателей рентабельности проводится в динамике за ряд лет (табл.14).
Таблица 14 - Расчет показателей рентабельности по ОАО "ЛАКТ"
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1.Исходные данные для расчета показателей рентабельности1.1.Выручка от реализации товаров (без косвенных налогов), тыс.руб. | 187309 | 232992 | 256291 |
| 1.2.Полная себестоимость реализованных товаров, тыс.руб. | 183626 | 224551 | 236515 |
| 1.3.Прибыль от реализации (от продаж) (стр.1.1 – стр.1.2), тыс.руб. | 3683 | 8441 | 19776 |
| 1.4.Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс.руб. | 4204 | 8521 | 20098 |
| 1.5. Чистая прибыль, тыс.руб. | 4204 | 8521 | 20098 |
| 1.6. Средняя стоимость основных средств, тыс.руб. | 55689 | 55809 | 55507 |
| 1.7.Средняя стоимость внеобо-ротных активов, тыс.руб. | - | - | - |
| 1.8.Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб. | 8903 | 8975 | 9556 |
| 1.9.Средняя стоимость мате-риально - производственных запасов, тыс.руб. | 670,9 | 692,5 | 866,8 |
| 1.10.Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб. | 6636 | 7629 | 8501 |
| 2.Расчет показателей рентабельности, %2.1.Рентабельность реализованной продукции (РРП),(стр. 1.3 / стр. 1.2 * 100) | 2 | 3,76 | 8,36 |
| 2.2.Рентабельность продаж (стр.1.4 / стр.1.1 *100) | 2,24 | 3,85 | 7,84 |
Для расчета показателей были использованы бухгалтерские балансы, Отчеты о прибылях и убытках. Из данных таблицы следует, что показатели рентабельности за 2009 год по сравнению с 2007г. значительно повысились, что свидетельствует об эффективной деятельности ОАО "ЛАКТ"
3. Совершенствование процессов формирования прибыли за счет изыскания ее резервов
Проведя анализ формирования прибыли в ОАО "ЛАКТ" за три года (с 2007 по 2009гг.) мы видим, что предприятие с каждым годом работает все более эффективно и получает прибыль в стабильно повышающихся размерах. Но, как следует из анализа факторного влияния на рост прибыли (таблица 13), есть резервы для получения еще большей прибыли на базе действующего производства и с той же численностью работающих.
Одним из путей совершенствования процессов получения прибыли является изыскание ее резервов за счет выполнения производственного плана в полном объеме.
Из анализа видно, что не вся продукция произведена в запланированных объемах, что повлекло за собой и недополучение запланированных сумм прибыли.
Также на уменьшение прибыли повлияло и увеличение фактической себестоимости по сравнению с запланированной.
Так, из анализа видно, что произведенная продукция ниже плановой. Основной причиной этого явилась также проблема с сырьем, его нехватка и замена на более дорогостоящее.
Рассмотрим, как повлияют на величину прибыли увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости и изменение цены реализации за единицу продукции.
3.1 Резервы увеличения суммы прибыли за счет увеличения объемов реализации отдельных видов продукции
Из факторного анализа применения величины прибыли выберем те виды продукции, по которым не выполнены планы по объему выпуска, и определим величины невыполнения отдельно по каждому виду. Определим резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции до плановых показателей.
Для этого резервы роста объема реализации умножим на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Р↑ПVРП = ∑( Р↑VРПi * П'iФ), (35)
где Р↑ПVРП – сумма резерва роста прибыли;
Р↑VРПi – выявленный ранее резерв увеличения объема реализации продукции;
П'iФ – фактическая прибыль на единицу продукции.
Для нахождения резервов увеличения объемов реализации отдельных видов продукции составим таблицу 16 по данным табл.13 "Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2008г.".
Таблица 14 - Определение резервов увеличения объемов реализации отдельных видов продукции
| № п/п | Вид продукции | Объем реализации продукции по плану, т | Объем реализации продукции фактически,т | Резерв, т |
| 1 | Молоко | 8800 | 8686 | 114 |
| 2 | Прочая продукция | 13300 | 13029 | 271 |
Как видно из таблицы 14 резервы увеличения объемов реализации отдельных видов продукции складываются из величин недовыпущенных объемов продукции до плановых показателей.