Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере фирмы (стр. 13 из 15)

- объём производства - нет

- удельный расход материалов763,59-8038,12=-414,53

- цен на сырье и материалы - нет

__________________________

Итого:-414,53

В результате расчетов затрат на производство продукции по новой технологии (ЭШТ) ниже затрат на производство по базовой технологии на 2934,22 тыс. руб., или на 16%. Экономия произошла в основном по материальным затратам на 479,05 тыс. руб. и прочие расходы на 2171,40 тыс. руб., снизились затраты на электроэнергию на 140,87 тыс. Руб. в итоге снизились сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: доля практически всех затрат в себестоимости увеличилась. наибольшую долю себестоимости продукции занимают материальные затраты и прочие расходы. Доля последних по новой технологии уменьшилась на 10,52:. В целом производство продукции в данном цехе является материалоемким, где преобладают основные материалы (44,22 и 50,0%). После внедрения ЭШП их сумма сократилась на 414,53 тыс. руб. за счет снижения удельного расхода материалов (таблица 3.6).

При использовании новой технологии наблюдается снижение ресурсоемкости производства на 0,13 руб. с каждого рубля реализованной продукции. Основные причины увеличения эффективности: снижения материалоемкости (на 0,04 руб.), и , кроме того, уменьшение относительной величины прочих материалов (на 0,11 руб.).

Рост зарплатоемкости на 0,02 руб. уменьшил эту эффективность.

Из таблицы 3.3 видно, что экономия затрат на производство продукции произошла в результате снижения переменных расходов на 216,94 тыс. руб. и постоянных расходов на 2717,28 тыс. руб. в итоге за счет этих факторов снизились затраты на рубль товарной продукции на 0,13 руб.:

- за счет удельных переменных затрат на 0,78 руб.;

- за счет постоянных затрат на 0,66 руб.

Сумма прибыли при этом увеличилась на 29,952 тыс. руб.

3.2 Исследование изменения себестоимости отдельных видов продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ.

Для наиболее глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию отдельных изделий, проведем сравнение затрат на единицу продукции после внедрения ЭШТ с данными до внедрения ЭШТ в целом по статьям затрат.

Расчет влияния факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции проведем с помощью факторной модели:

Ci=

Таблица 3.7 - Данные факторного анализа себестоимости слитка Р6М5

Показатель	До	После	Отклонение
1	2	3	4
Объём производства, тн	240	240	-
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4154,4	3208,8	-945,6
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	26,48	27,27	+0,79
Себестоимость на 1тн, тыс. руб.	43,79	40,64	-3,15

Использую эту модель и данные таблицы 3.7, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости данного изделия методом цепной подстановки:

Сд=

Сусл.1=4154,4/240+26,48=43,79 тыс. руб.

Сусл.2=3208,8/240+26,48=39,85 тыс. руб.

Сп=3208,8/240+27,27=40,64 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

ΔСобщ=Сп-Сд=40,64-43,79=-3,15 тыс. руб.

в том числе за счет изменения

а) объём производства продукции:

ΔСvbп=Сусл1-Сд=43,79-43,79=0

б) суммы постоянных затрат:

ΔСа=Сусл2-Сусл1=39,85-43,79=-3,94 тыс. руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔСв=Сп-Сусл2=40,64-39,85=+0,79 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции, отраженные в таблице 3.9

Таблица 3.8 - Данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объём продукции, тн		Постоянные затраты, тыс. руб.		Переменные затраты на 1тн., тыс. руб.
Вид продукции	До	После	До	После	До	После
Слиток Р6М5	240	240	4154,4	3208,8	26,48	27,27
Слиток ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш	120	120	1572	698,4	13,48	12,09
Слиток ЭШП ЭП609ш	120	120	1672,8	817,2	23,32	21,03

Таблица 3.9 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.				Изменение
	До	Условие 1	Условие 2	Условие 3	Общее	В том числе
	До	Условие 1	Условие 2	Условие 3	Общее	VВП	А	Вi
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Слиток марки Р6М5	43,79	43,79	39,85	40,64	-3,15	-	-3,94	+0,79
Слиток марки 12Х2Н4А-Ш	26,64	26,64	19,3	17,91	-8,73	-	7,34	-1,39
Слиток марки ЭП609-ш	37,26	37,26	30,13	27,84	-9,42	-	-7,13	-2,29

Далее более детально проведем анализ себестоимости продукции по каждой статье затрат (таблица 3.10) и рассчитаем показатель затрат на рубль товарной продукции по каждому виду изделия до внедрения ЭШП и после внедрения ЭШП (таблица 3.11)

Таблица 3.11 - Расчет затрат на рубль готовой продукции отдельных видов изделий.

Показатель	Слиток маки Р6М5		Слиток ЭКЛ марки 12Х2Н4А-Ш		Слиток ЭШП марки ЭП609-ш
Показатель	До	После	До	После	До	После
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	43,797	40,644	26,643	17,914	37,255	27,838
Объём производства, тн	240	240	120	120	120	120
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	14112	14112	3528	3528	5400	5400
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	10511,28	9754,56	319,16	2149,68	4470,60	3340,56
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,74	0,69	0,91	0,61	0,83	0,62

Приведенные данные показывают, что экономия затрат произошла по всем статьям производства слитков ЭШП марки ЭП609-ш. При производстве слитков марки Р6М5 и слитков 12Х2Н4А-Ш также произошла экономия по всем статьям калькуляции, за исключением статей заработной платы и амортизации основных фондов. Наибольшая экономия произошла на спецоснаску и общепроизводственные расходы.

В результате затраты на рубль товарной продукции каждого вида при использовании новой технологии снизились. Наибольшая величина затрат на рубль товарной продукции по ЭШТ приходится на производство слитков марки Р6М5.

Так как по новой технологии снижение общей суммы материальных затрат происходит за счет уменьшения расхода материалов, рассчитываем влияние факторов на изменение материальных затрат по каждому виду продукции и определим экономия каких материалов наблюдается.

Сумма затрат на сырье и материалы на выпуск отдельных изделий также зависит от объёма производства продукции (VВПi), количества израсходованных материалов на единицу продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi):

МЗi=VBПi*Урi*Цi(15)

Таблица 3.12 - Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат отдельных изделий (за вычетом отходов)

Затраты материалов на выпуск изделий	Расчет	СлитокР6М5	Слиток ЭКЛ12Х2Н4А-Ш	Слиток ЭШП ЭП609-ш	Δ,тыс.руб.
До внедрения ЭШТ	∑(VBПiдУРiдЦiд)	4972,56	1065,36	2000,20	8038,12
По нормам и ценам до внедрения на выпуск после внедрения ЭШТ	∑(VBПiпУРiдЦiд)	4972,56	1065,36	2000,20	8038,12
После внедрения по ценам внедрения ЭШТ	∑(VBПiпУРiпЦiд)	4838,04	1043,88	1741,67	7623,59
После внедрения ЭШТ	∑(VBПiпУРiпЦiп)	4838,04	1043,88	1741,67	7623,59

Из таблицы видно, что расход материалов на выпуск слитков марки Р6М5 снизился на 134,52 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

-Объём производства нет

- удельного расхода материалов 4838,04-4972,56=-134,52

- цен на сырье и материалы - нет

_________________________________________

слитков марки 12Х2Н4А-Ш снизился на 21,48 тыс. руб. за счет удельного расхода материалов.

__________________________________________

слитков ЭШП марки ЭП609-Ш снизился на 258,53 тыс. руб. за счет удельного расхода материалов.

Общая экономия в расходе материалов составила 414,53 тыс. руб.

(-134,52-21,48-258,53)

Анализ затрат на сырье и материалы (за вычетом отходов) не всего выпуска, а единицы продукции проводится факторным методом, отраженный в таблице 3.13:

УМЗi=УРi*Цi(16)

Из таблицы 3.13 видно, что основной причиной экономии суммы затрат по статье калькуляции “сырье и основные материалы” при использовании новой технологии является отклонение от норм расхода материалов. При производстве слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш и слитков ЭШП ЭП609-Ш наблюдается экономия в расходе всех материалов. При производстве слитковР6М5 уменьшился расход лома Р6М5 на 0,3322 тн., ферромарганца 70% на 0,001 тн. По остальным материалам наблюдается перерасход.

В целом затраты на материалы производства слитков Р6М5 сократилось на 0,561 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш – на 0,179 тыс. руб., слитков ЭШП марки ЭП609-Ш – на 2,155 тыс. руб.

3.3 Расчет экономического эффекта от внедрения ЭШТ и рекомендации по выявлению резервов снижения себестоимости продукции