Итого расходов = убыток от продаж + проценты к уплате + прочие операционные расходы + внереализационные расходы
Итого доходов за прошлый год = 4135+3421 = 7556 тыс. руб.
Удельный вес прочих операционных доходов = 4135/7556*100% = 54,72%
Удельный вес внереализационных доходов = 3421/7556*100% = 45,28%
Итого расходов за прошлый год = 285+2163+3508+325 = 6281 тыс. руб.
Удельный вес процентов к уплате = 285/6281*100% = 4,54%
Удельный вес прочих операционных расходов = 2163/6281*100% = 34,44%
Удельный вес внереализационных расходов = 3508/3281*100% = 55,85%
Удельный вес убытка от продаж = 325/6281*100% = 5,17%
Итого доходов за отчетный год = 2368+1014 = 3382 тыс. руб.
Удельный вес прочих операционных доходов = 2368/3382*100% = 70,02%
Удельный вес прибыли от продаж = 1014/3382*100% = 29,98%
Итого расходов за отчетный период = 154+1429 = 1583 тыс. руб.
Удельный вес процентов к уплате = 154/1583*100% = 9,73%
Удельный вес прочих операционных расходов = 1429/1583*100% = 90,27%
Вывод: Наибольшую часть в доходах за прошлый год занимают прочие операционные доходы (54,72%). В расходах – внереализационные расходы (55,85%). Наибольшую долю доходов за отчетный период занимают прочие операционные доходы (70,02%), в расходах за отчетный год – прочие операционные расходы (90,27%). Несмотря на то, что предприятие получило в прошлом году убыток от продаж в размере 325 тыс. руб., отмечается увеличение чистой прибыли вследствие получения прибыли от прочих доходов и расходов.
Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+, -) |
| 1. | Рентабельность капитала. | 1,69 | 0,66 | -1,03 |
| 2. | Рентабельность собственного капитала. | 10,76 | 4,47 | -6,29 |
| 3. | Рентабельность продаж (реализации). | - | 1,09 | 1,09 |
| 4. | Рентабельность продукции. | - | 1,15 | 1,15 |
| 5. | Рентабельность производственных фондов. | 6,92 | 2,80 | -4,12 |
| 6. | Рентабельность текущих активов. | 2,71 | 0,96 | -1,75 |
| 7. | Рентабельность основных фондов. | 4,65 | 2,12 | -2,53 |
| 8. | Рентабельность финансовых вложений. | - | - | - |
Рентабельность капитала = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия)*100% = (613/36177)*100% = 1,69% в прошлом году; (265/40175)*100% = 0,66% в отчетном году
Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Средняя величина собственного капитала)*100% = (613/5696)*100% = 10,76% в прошлом году; (265/5923)*100% = 4,47% в отчетном году
Рентабельность продаж = (Прибыль/Выручка от продаж)*100% = (1014/93277)*100% = 1,09% за отчетный период
Рентабельность продукции = (Прибыль/Полная себестоимость проданной продукции)*100% = (1014/88422)*100% = 1,15% за отчетный период
Рентабельность производственных фондов = (Чистая прибыль/Стоимость производственных фондов)*100% = (613/8854)*100% = 6,92% в прошлом году; (265/9457)*100% = 2,80% в отчетном году
Рентабельность основных фондов (фондорентабельность) = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость основных фондов)*100% = (613/13179)*100% = 4,65% в прошлом году; (265/12515)*100% = 2,12% в отчетном году
Рентабельность текущих активов = (Чистая прибыль/Средний размер оборотных средств)*100% = (613/22634)*100% = 2,71% в прошлом году; (265/27552)*100% = 0,96% в отчетном году
Вывод: Возросли следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж; рентабельность продукции. Показатель рентабельности капитала уменьшился на 1,03%, рентабельность собственного капитала на 6,29%, показатель рентабельности производственных фондов на 4,12%, рентабельность текущих активов на 1,75%, рентабельность основных фондов на 2,53%.
Таблица 16 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| 1. | Прибыль, тыс. руб. | -325 | 1014 | 1339 |
| 2. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 3. | Прибыль в % к выручке. | - | - | - |
| 4. | Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 22634 | 27552 | 4918 |
| 5. | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 13179 | 12515 | -664 |
| 6. | Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | - | - | - |
| 7. | Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб. | 5696 | 5923 | 227 |
| 8. | Рентабельность капитала, % | 1,69 | 0,66 | -1,03 |
| 9. | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. | 4,21 | 3,38 | -0,83 |
| 10. | Фондоотдача основных фондов, руб. | 7,2370 | 7,4532 | 0,2162 |
| 11. | Фондоотдача нематериальных активов, руб. | - | - | - |
| 12. | Влияние на изменение рентабельности капитала изменения: | |||
| а) прибыли в % к выручке | Х | Х | ||
| б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств | Х | Х | ||
| в) фондоотдачи основных средств | Х | Х | ||
| г) фондоотдачи нематериальных активов | Х | Х | - |
Таблица 17 - Определение точки безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности
| №п/п | Показатели | Значение | |
| Прошлыйгод | Отчетныйгод | ||
| 1. | Выручка от продаж продукции, тыс.руб. | 95377 | 93277 |
| 2. | Полная себестоимость всего, тыс.руб.: | 95702 | 92263 |
| в том числе:¾ условно-постоянные затраты | 6928 | 3841 | |
| ¾ условно-переменные затраты | 88422 | 88774 | |
| 3. | Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности), тыс.руб. | 98971,43 | 76820 |
| 4. | Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком, тыс.руб. | 8247,62 | 6401,67 |
| 5. | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | - | 16547 |
| 6. | Запас финансовой прочности, % | - | 17,74 |
Доля маржинального дохода в выручке = (Выручка – переменные затраты)/выручка = (95377 – 88422)/95377 = 0,07 в прошлом году; (93277 – 88774)/93277 = 0,05 в отчетном году
Безубыточный объем продаж = постоянные затраты/доля маржинального дохода в выручке = 6928/0,07 = 98971,43 тыс. руб. в прошлом году; 3841/0,05 = 76820 тыс. руб. в отчетном году
Запас финансовой прочности, тыс. руб. = выручка – критическая точка объема реализации = 95377 – 98971,43 = -3594,43 тыс. руб. в прошлом году; 93277 – 76820 = 16547 тыс. руб. в отчетном году.
Запас финансовой прочности, % = запас финансовой прочности, тыс. руб./выручка = (16547/93277)*100% = 17,74%
Вывод: У предприятия очень низкий уровень финансовой прочности, в отчетном году он составляет лишь 17,74%, в прошлом году у предприятия он отсутствует.
Таблица 18 - Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 22634 | 27552 | 4918 |
| 3. | Средний остаток по видам оборотных средств:¾ запасов | 4809 | 5249 | 440 |
| ¾ незавершенного производства | 298 | 80 | -218 | |
| ¾ готовой продукции | 1483 | 1260 | -223 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 16470 | 18991 | 2521 | |
| 4. | Средняя продолжительность одного оборота, дни:¾ всех оборотных средств | 87 | 108 | 21 |
| ¾ запасов | 18 | 20 | 2 | |
| ¾ незавершенного производства | 1 | 0,3 | -0,7 | |
| ¾ готовой продукции | 6 | 5 | -1 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 63 | 74 | 11 | |
| 5. | Коэффициент оборачиваемости, обороты:¾ всех оборотных средств | 4,21 | 3,38 | -0,83 |
| ¾ запасов | 19,83 | 17,77 | -2,06 | |
| ¾ незавершенного производства | 320,06 | 1165,96 | 845,90 | |
| ¾ готовой продукции | 64,31 | 74,03 | 9,72 | |
| ¾ дебиторской задолженности | 5,79 | 4,91 | -0,88 | |
| 6. | Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. | 0,24 | 0,29 | 0,05 |
Коэффициент загрузки = оборотные средства предприятия/объем товарной продукции = 22634/95377 = 0,24 в прошлом году; 27552/93277 = 0,29 в отчетном году
Вывод: Уменьшился средний остаток незавершенного производства, готовой продукции, это повлияло на ускорение их оборачиваемости и увеличения коэффициента оборачиваемости. Увеличение остатков запасов и дебиторской задолженности привело к увеличению средней продолжительности 1 оборота, уменьшению коэффициента оборачиваемости.
Таблица 19 – Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств
| №п/п | Коэффициенты оборачиваемости | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | ||
| всего | в т.ч. за счет изменений | |||||
| объема продаж | среднихостатков средств | |||||
| 1. | Всех активов | 2,64 | 2,32 | -0,32 | ||
| 2. | Текущих активов | 4,21 | 3,38 | -0,83 | ||
| 3. | Запасов | 19,83 | 17,77 | -2,06 | ||
| 4. | Незавершенного производства | 320,06 | 1165,96 | 845,90 | ||
| 5. | Готовой продукции | 64,31 | 74,03 | 9,72 | ||
| 6. | Дебиторской задолженности | 5,79 | 4,91 | -0,88 | ||
Коэффициент оборачиваемости всех активов = выручка/активы предприятия = 95377/36177 = 2,64 в прошлом году; 93277/40175 = 2,32 в отчетном году