Анализ показателей деятельности торгового предприятия (стр. 3 из 5)
Налог на недвижимость (Нн) по средней ставке 2 % от стоимости основных средств;
Ннпредыд. = 6545 × 2 % / 100 % = 130,9 млн. руб.
Ннпрош. = 9045 × 2 % / 100 % = 180,9 млн. руб.
Ннотч. = 13345 × 2 % / 100 % = 266,9 млн. руб.
Налог на прибыль (Нп) по ставке 24 %.
Нппредыд. = 493 × 24 % / 100 % = 118,3 млн. руб.
Нппрош. = 511 × 24 % / 100 % = 122,6 млн. руб.
Нпотч. = 610 × 24 % / 100 % = 146,4 млн. руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Прасп.):
Прасп. предыд. = 493 - 130,9 - 118,3 = 243,8 млн. руб.
Прасп.прош. = 511 - 180,9 - 122,6 = 207,5 млн. руб.
Прасп.отч. = 610 - 266,9 - 146,4= 196,7 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прасп.б прош = 207,5 - 243,8 = -36,3 млн. руб.
∆Прасп.б отч = 196,7 - 243,8 = -47,1 млн. руб.
∆Прасп.ц прош = 207,5 - 243,8 = -36,3 млн. руб.
∆Прасп.ц отч = 196,7 - 207,5 = -10,8 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 207,5 / 243,8 × 100 = 85,1 %
ТРб отч = 196,7 / 243,8× 100 = 80,7 %
ТРц прош = 207,5 / 243,8 × 100 = 85,1 %
ТРц отч = 196,7 / 207,5 × 100 = 94,8 %
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 85,1 - 100 = -14,9 %
ТПРб отч = 80,7 - 100 = -19,3 %
ТПРц прош = 85,1 - 100 = -14,9 %
ТПРц отч = 94,8 - 100 = -5,2 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, снизилась в абсолютном выражении на 36,3 млн. руб., снижение составило 14,9 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 47,1 млн. руб. или на 19,3 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 10,8 млн. руб. или на 5,2 %).
Местные налоги и сборы Нм (3 % местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона).
Нм предыд. = 243,8 × 3 % / 100 % = 7,3 млн. руб.
Нм прош. = 122,6 × 3 % / 100 % = 3,7 млн. руб.
Нм отч. = 146,4 × 3 % / 100 % = 4,4 млн. руб.
Чистая прибыль предприятия (ЧП):
ЧПрасп. предыд. = 243,8 - 7,3 = 236,5 млн. руб.
ЧПрасп.прош. = 207,5 - 3,7 = 203,8 млн. руб.
ЧПрасп.отч. = 196,7 - 4,4= 192,3 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прасп.б прош = 203,8 - 236,5 = -32,7 млн. руб.
∆Прасп.б отч = 192,3 - 236,5 = -44,2 млн. руб.
∆Прасп.ц прош = 203,8 - 236,5 = -32,7 млн. руб.
∆Прасп.ц отч = 192,3 - 203,8 = -11,5 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 203,8 / 236,5 × 100 = 86,2 %
ТРб отч = 192,3 / 236,5 × 100 = 81,3 %
ТРц прош = 203,8 / 236,5 × 100 = 86,2 %
ТРц отч = 192,3 / 203,8 × 100 = 94,4 %
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 86,2 - 100 = -13,8 %
ТПРб отч = 81,3 - 100 = -18,7 %
ТПРц прош = 86,2 - 100 = -13,8 %
ТПРц отч = 94,4 - 100 = -5,6 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистая прибыль снизилась в абсолютном выражении на 32,7 млн. руб., снижение составило 13,8 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 44,2 млн. руб. или на 18,7 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 11,5 млн. руб. или на 5,6 %).
Произведем расчет показателей рентабельности в динамике.
Рентабельность товарооборота определяется по следующей формуле:
Рт = ОП (ЧП) / Т × 100,
где ОП, ЧП - соответственно отчетная или чистая прибыль;
Т - товарооборот.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рт предыд. = 493 / 31745 × 100 = 1,55 %
Рт прош. = 511 / 36545 × 100 = 1,4 %
Рт отч. = 610 / 43645 × 100 = 1,4 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность товарооборота снизилась на 0,15 % (1,4 - 1,55), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым осталась неизменной на уровне 1,4 %.
Рентабельность дохода:
Р = ОП (ЧП) / Д × 100,
где Д - доход.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4945 × 100 = 9,97 %
Рпрош. = 511 / 6045 × 100 = 8,45 %
Ротч. = 610 / 7245 × 100 = 8,42 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность дохода снизилась на 1,52 % (8,45 - 9,97), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 0,03 % (8,42 - 8,45).
Рентабельность текущих затрат:
Р = ОП (ЧП) / Р × 100,
где Р - расходы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4545 × 100 = 10,85 %
Рпрош. = 511 / 5545 × 100 = 9,22 %
Ротч. = 610 / 6545 × 100 = 9,32 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность текущих затрат снизилась на 1,63 % (9,22 - 10,85), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,1 % (9,32 - 9,22).
Рентабельность основных средств:
Роф = ОП (ЧП) / ОС × 100,
где ОС - среднегодовая стоимость основных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Роф предыд. = 493 / 6545 × 100 = 7,53 %
Роф прош. = 511 / 9045 × 100 = 5,65 %
Роф отч. = 610 / 13345 × 100 = 4,57 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность основных средств снизилась на 1,88 % (5,65 - 7,53), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 1,08 % (4,57 - 5,65).
Рентабельность оборотных средств:
Рос = ОП (ЧП) / ОбС × 100,
где ОбС - среднегодовая сумма оборотных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рос предыд. = 493 / 5845 × 100 = 8,43 %
Рос прош. = 511 / 7345 × 100 = 6,96 %
Рос отч. = 610 / 12145 × 100 = 5,02 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность оборотных средств снизилась на 1,47 % (6,96 - 8,43), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 1,94 % (5,02 - 6,96).
Рентабельность фонда зарплаты:
Рфзп = ОП (ЧП) / ФЗП × 100,
где ФЗП - фонд заработной платы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рфзп предыд. = 493 / 2245 × 100 = 21,96 %
Рфзп прош. = 511 / 2745 × 100 = 18,62 %
Рфзп отч. = 610 / 3145 × 100 = 19,4 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность фонда зарплаты снизилась на 3,34 % (18,62 - 21,96), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,78 % (19,4 - 18,62).
Рентабельность совокупных ресурсов:
Pс = ОП (ЧП) / (ОС + ОбС + ФЗП) × 100.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Pс предыд. = 493 / (6545 + 5845 + 2245) × 100 = 3,37 %
Pсп прош. = 511 / (9045 + 7345 + 2745) × 100 = 2,67 %
Pсп отч. = 610 / (13345 + 12145 + 3145) × 100 = 2,13 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7 % (2,67 - 3,37), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 0,54 % (2,13 - 2,67).
Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за три анализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности имеет тенденцию снижения.
6. Анализ производительности и оплаты труда.
В данном разделе необходимо определить показатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпы роста и прироста данного показателя, а также установить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамике общего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а также относительной экономии (или перерасхода) фонда.
Показатель производительности труда следует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численность работников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника.
ПТпредыд. = 31745 / 887 = 35,79 млн. руб.
ПТпрош. = 36545 / 872 = 41,91 млн. руб.
ПТотч. = 43645 / 835 = 52,27 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆ПТб прош = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.
∆ПТб отч = 52,27 - 35,79 = +16,48 млн. руб.
∆ПТц прош = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.
∆ПТц отч = 52,27 - 41,91 = +10,36 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 41,91 / 35,79 × 100 = 117,1 %
ТРб отч = 52,27 / 35,79 × 100 = 146,0 %
ТРц прош = 41,91 / 35,79 × 100 = 117,1 %
ТРц отч = 52,27 / 41,91 × 100 = 124,7 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 117,1 - 100 = +17,1 %
ТПРб отч = 146,0 - 100 = +46,0 %
ТПРц прош = 117,1 - 100 = +17,1 %
ТПРц отч = 124,7 - 100 = +24,7 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12 млн. руб., прирост составил 17,1 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 16,48 млн. руб. или на 46,0 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 10,36 млн. руб. или на 24,7 %). Рост производительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличением товарооборота при сохранении тенденции снижения численности работников.
При определении соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника следует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид:
.Определим среднюю заработную плату (ср.ЗП) и темпы ее роста:
ср.ЗПпредыд. = (2245 / 887) / 12 × 1000 = 210,92 тыс. руб.
ср.ЗПпрош. = (2745 / 872) / 12 × 1000 = 262,33 тыс. руб.
ср.ЗПотч. = (3145 / 835) / 12 × 1000 = 313,87 тыс. руб.
Темпы роста:
ТРц прош = 262,33 / 210,92 × 100 = 124,4 %
ТРц отч = 313,87 / 262,33 × 100 = 119,6 %
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (124,4 %) по сравнению с ростом производительности труда (117,1 %). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,171 / 1,244 = 0,941.
В отчетном периоде по сравнению с прошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (124,7 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (119,6 %). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,247 / 1,196 = 1,043.
Уровень фонда заработной платы рассчитывается следующим образом: