Теория экономического анализа (стр. 3 из 4)
Рассчитаем величину общей фондоотдачи по исходной факторной модели
В базисном периоде
Фообщбаз = 0,77 * 0,54 = 0,4158 руб./руб.
В отчетном периоде
Фообщотч = 0,75 * 0,56 = 0,42 руб/руб.
Изменение общей фондоотдачи составило
ΔФо = Фообщотч - Фообщбаз = 0,42 – 0,4158 = 0,0042 руб/руб.
Рассчитаем интегральным способом влияние факторов на величину общей фондоотдачи
Влияние изменения удельного веса активной части фондов
ΔФоdа = Фоабаз*Δd + 0,5* ΔФоа * Δd = 0,77 * 0,02 + 0,5 * (-0,002) * ( 0,02) = 0,0154 руб./руб.
– под влиянием изменения удельного веса активной части основных фондов величина общей фондоотдачи увеличилась на 0,0152 руб./руб.
Влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов
ΔФоdа = dбаз*ΔФоа + 0,5* ΔФоа * Δd = 0,54 * (-0,002) + 0,5 * (-0,002) * ( 0,02) = -0,000156 руб./руб.
Задача 3
Постройте факторную модель объема выпуска и с помощью способа абсолютных разниц определите влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции.
Таблица 4
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Абс.откл |
| 1. Численность работников, чел. | 24 | 25 | |
| 2. Количество смен | 144 | 146 | |
| 3. Выработка в смену, шт. | 1500 | 1505 | |
| 4. Выпуск продукции, тыс.шт. |
Решение:
Величину выпуска продукции можно рассчитать по следущей факторной модели
ВП = Ч * С * В / 1000, где
ВП – выпуск продукции
Ч – численность работников, чел.
С – количество смен
В – выработка в смену, шт
Абсолютные отклонения можно рассчитать по формуле
А = Потч – Пбаз, где
Потч, Пбаз – соответственно значение показателя в отчетном и базовом периоде
Результаты расчетов представлены в таблице 5
Таблица 5
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Абс.откл |
| 1. Численность работников, чел. | 24 | 25 | 1 |
| 2. Количество смен | 144 | 146 | 2 |
| 3. Выработка в смену, шт. | 1500 | 1505 | 5 |
| 4. Выпуск продукции, тыс.шт. | 5184 | 5493,25 | 309,25 |
Рассчитаем с помощью способа абсолютных разниц влияние факторов на величину выпуска продукции.
Влияние численности
ΔВПЧ = ΔЧ * Сбаз * Вбаз / 1000 = 1 * 144 * 1500 / 1000 = 216 тыс.шт.
Под влиянием изменения численности работников величина выпуска продукции увеличилась на 216 тыс.шт.
Влияние количества отработанных смен
ΔВПС = Чотч * ΔС * Вбаз / 1000 = 25 * 2 * 1500 / 1000 = 75 тыс.шт
Под влиянием изменения количества отработанных смен величина выпуска продукции увеличилась на 75 тыс.шт.
Влияние величины сменной выработки
ΔВПВ = Чотч * Сотч * ΔВ / 1000 = 18,25 тыс.шт
Под влиянием изменения сменной выработки величина выпуска продукции увеличилась на 18,25 тыс.шт
309,25 = 216 + 75 + 18,25
309,25 = 309,25
Изменение всех факторов оказало положительное влияние на величину изменения объема продукции. Наибольшее влияние на величину объема произведенной продукции оказало изменение численности работников.
Задача 4
Постройте факторную модель общей себестоимости, рассчитайте недостающие показатели и определите индексным способом влияние объема выпуска и себестоимости единицы продукции на общую себестоимость выпуска.
Таблица 6
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Темп роста, % |
| 1. Объем выпуска, шт | 1675 | 100,4 | |
| 2. Себестоимость единицы продукции, руб. | 10,1 | 102,0 | |
| 3. Общая себестоимость выпуска, тыс.руб. | 102,4 |
Решение:
Факторная модель общей себестоимости выпуска будет выглядеть следующим образом
С = С1 * ОВ / 1000, где
С – общая себестоимость выпуска
С1 – себестоимость единицы продукции
ОВ – объем выпуска продукции
Результат расчета общей себестоимости и недостающих показателей представлены в таблице 7.
Таблица 7
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Темп роста, % |
| 1. Объем выпуска, шт | 1675 | 1681,7 | 100,4 |
| 2. Себестоимость единицы продукции, руб. | 9,90 | 10,1 | 102,0 |
| 3. Общая себестоимость выпуска, тыс.руб. | 16,59 | 16,99 | 102,4 |
Общее изменение себестоимости составляет
ΔС = Сотч – Сбаз = 16,99 – 16,59 = 0,4 тыс.руб.
Влияние объема выпуска в натуральном выражении на величину общей себестоимости
ΔСОВ = Сбаз * (IОВ – 1) = 16,99 * (1,004 – 1) = 0,068 тыс.руб.
– под влиянием изменения величины выпуска в натуральном выражении общая себестоимость увеличилась на 0,068 тыс.руб.
Влияние себестоимости единицы продукции
ΔСС1 = Сбаз * IОВ * (IС1 – 1) = 16,99* 1,004 * (1,02 – 1) = 0,332 тыс.руб.
– под влиянием изменения себестоимости единицы продукции общая себестоимости увеличилась на 0,332 тыс.руб.
0,068 + 0,332 = 0,4
Задача 5
По приведенным данным с помощью метода сравнений определите темпы роста, темпы прироста, среднегодовые темпы роста и прироста, оцените тенденции в развитии показателей.
Таблица 8
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 |
| 1. Объем продаж, тыс.руб. | 318,6 | 385,7 | 450 |
| 2. Объем продаж, ед. | 590 | 665 | 720 |
Решение:
Темп роста показателей определяется по формуле
Тр = П1 / П0, где
П1 – значение показателя в отчетном (текущем) периоде
П0 – значение показателя в базисном (предыдущем) периоде
Темп прироста показателей определяется по формуле
Тпр = Тр – 1
Данные показатели можно определять как по цепной, так и по базисной схеме.
Среднегодовой темп роста можно определить по формуле
,Результаты расчетов представлены в таблице 9
Таблица 9
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| 1. Объем продаж, тыс.руб. | 318,6 | 385,7 | 450 |
| Темп роста цепной, % | 121,06% | 116,67% | |
| Темп роста базисный, % | 121,06% | 141,24% | |
| Темп прироста цепной, % | 21,06% | 16,67% | |
| Темп прироста базисный, % | 21,06% | 41,24% | |
| Среднегодовой темп роста, % | 118,85% | ||
| Среднегодовой темп прироста, % | 18,85% | ||
| 2. Объем продаж, ед. | 590 | 665 | 720 |
| Темп роста цепной, % | 112,71% | 108,27% | |
| Темп роста базисный, % | 112,71% | 122,03% | |
| Темп прироста цепной, % | 12,71% | 8,27% | |
| Темп прироста базисный, % | 12,71% | 22,03% | |
| Среднегодовой темп роста, % | 110,47% | ||
| Среднегодовой темп прироста, % | 10,47% | ||
Расчеты показывают, что в течение рассматриваемого периода величина продаж, как в стоимостном, так и в натуральном выражении ежегодно увеличивается. Хотя цепные темпы роста (и прироста) по обоим показателям в 2008 году ниже, чем в 2007. В то же время мы видим, что темпы роста и прироста объема продаж в стоимостном выражении выше, чем в натуральном, следовательно величина объема продаж в натуральном выражении увеличивается не только за счет увеличения роста продаж в натуральном выражении, но и за счет роста цен.
Задача 6
Используя факторную модель вида «V = постоянные затраты / (цена – переменные затраты), рассчитайте недостающие показатели и способом цепных подстановок определите влияние на изменение безубыточного объема выпуска продукции следующих факторов: постоянных затрат, переменных издержек на единицу продукции, цены единицы продукции
Таблица 10
| Показатели | Базисный период | Отчетный период |
| 1. Постоянные издержки, руб. | 285 912 | 291 876 |
| 2. Переменные издержки, руб./шт | 42 | 43 |
| 3. Цена единицы продукции, руб. | 76 | |
| 4. Безубыточный объем выпуска продукции, ед. | 3742 |
Решение:
Недостающие показатели
Величина безубыточного объема выпуска продукции в базисном периоде
V0баз = 285 912 / (76 – 42) = 8409,2 ед
Цена единицы продукции в отчетном периоде
Цотч = постоянные затраты / V + переменные затраты1 = 121 руб.
Общее изменение величины безубыточного объема производства составляет
ΔV0 = V0отч – V0баз = 3742 – 8409,2 = - 4 667,2 ед.
Рассчитаем способом цепных подстановок влияние факторов на изменение безубыточного объема производства
Влияние изменения постоянных издержек
ΔV0Зпост = Vусл1 – Vбаз = Зпостотч / (Цбаз – Зпер1баз) - Vбаз = 291 876 / (76 – 42) – 8 409 = 175,4 ед.
– под влиянием изменения величины постоянных затрат безубыточный объем выпуска увеличился на 175,4 ед.
Влияние изменения цены единицы продукции
ΔV0Ц = Vусл2 – Vусл1 = Зпостотч / (Цотч – Зпер1баз) - Зпостотч / (Цбаз – Зпер1баз) = -4890 ед.
– под влиянием изменения цены величина безубыточного объема выпуска снизилась на 4890 ед.
Влияние изменения переменных затрат на единицу продукции
ΔV0Зпер1 = Vотч – Vусл2 = 47,4 ед.
175,4 – 4890 + 47,4 = - 4667,2
Задача 7
На основе факторной модели вида «V = материалы / материалоемкость» с применением индексного способа определите темп изменения материалоемкости продукции, если объем возрос на 2%, а материалы возросли на 1,5%?
Решение:
На основе данной факторной модели можно построить взаимосвязь индексов
IV = IМ / IМе
Отсюда
IМе = IМ / IV = 1,015 / 1,02 = 0,995