Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.
Данные таблицы отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой прибыли и распределение ее в фонды предприятия. Анализ формирования и использования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась общая сумма средств отчислений в фонды.
Таблица 20.
Использование прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Абсолютное отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 480 | 500 | +20 |
| 2. Прибыль от прочих видов деятельности | – | – | – |
| 3. Балансовая сумма прибыли | 480 | 500 | +20 |
| 4. внереализационные расходы | 141 | 200 | +59 |
| 5. Налогооблагаемая прибыль | 339 | 300 | –39 |
| 6. Налог на прибыль по действующей ставке | 119 | 105 | –14 |
| 7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 220 | 195 | –25 |
| 8. Чистая прибыль | 220 | 195 | –25 |
| 9. Распределение чистой прибыли: | |||
| в фонд накопления | 125 | 115 | –10 |
| в фонд потребления | 47 | 40 | –7 |
| ФМП | 14 | 10 | –4 |
| ФСР | 34 | 30 | –4 |
| Доля в чистой прибыли, %: | |||
| фонда накопления | 57 | 59 | +2 |
| фонд потребления | 21 | 21 | – |
| ФМП | 6 | 5 | –1 |
| ФСР | 15 | 15 | – |
При сравнении фактических данных 2007 года с планом, чистая прибыль уменьшилась на 25 тыс. рублей, это связано с увеличением внереализационных расходов (убытка от пожара) на 20 тыс. рублей. Однако за счет увеличения прибыли от реализации продукции возросла на 20 тыс. рублей.
Распределение предполагаемой чистой прибыли в фонды сократилась в Фонд накопления на 10 тыс. рублей, в Фонд потребления – на 7 тыс. рублей.
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.
Таблица 21.
Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия.
| Вид фонда | Сумма отчислений, тыс. руб. | Доля отчислений, % | ||||||
| 2003 | 2006 | 2007 | 2003 | 2006 | 2007 | |||
| план | факт | план | Факт | |||||
| Накопления | 131 | 125 | 125 | 115 | 55 | 57 | 57 | 59 |
| Потребления | 52 | 47 | 47 | 40 | 22 | 22 | 22 | 21 |
| Материальной помощи | 17 | 14 | 14 | 10 | 7 | 6 | 6 | 5 |
| Социального развития | 37 | 34 | 34 | 30 | 16 | 15 | 15 | 15 |
| Чистая прибыль | 237 | 220 | 220 | 195 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Анализируя распределение прибыли за три года, можно говорить об уменьшении распределяемой чистой прибыли в фонды. Сравнивания 2007 год с 2003 годом сумма отчислений в фонды сократилась на 42 тыс. рублей. Это связано с уменьшением чистой прибыли. Прибыль зависит от расходов.
В фонд накопления чистая прибыль поступает на совершенствование технологии и организацию производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции, на приобретение основных средств. В фонд потребления – на улучшение условий организации труда, на стимулирование работников.
Материальная помощь включает расходы на бесплатное питание работников.
Руководителю предприятия необходимо с каждым годом увеличивать сумму отчислений в фонды. От этого зависит дальнейшая производственная деятельность предприятия.
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
Таблица 22.
Расчет влияния факторов на сумму отчислений в фонды предприятия.
| Фактор | Изменение суммы, тыс. руб. | ||||
| чистой прибыли | отчислений в фонд предприятия | ||||
| накопление | потребление | ФМП | ФСР | ||
| Объем продаж | +20 | +11,4 | +4,2 | +1,2 | +3 |
| Структура товарной продукции | -10 | -5,7 | -2,1 | -0,6 | -1,5 |
| Цены реализации | +16 | +9,1 | +3,4 | +0,96 | +2,4 |
| Себестоимость продукции | -6 | -3,4 | -1,3 | -0,36 | -0,9 |
| Налог на прибыль | -14 | -8 | -2,9 | -0,8 | -2,1 |
| ИТОГО: | +6 | +3,4 | +1,3 | +0,4 | +0,9 |
Данные таблицы показывают причины увеличения суммы отчислений в фонд предприятия, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объема продаж, повышением отпускных цен. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости, снижение структуры реализованной продукции.
3.5. Пути увеличения суммы и совершенствование использования прибыли
Прибыль как основная форма денежных накоплений на ООО «Котовский хлеб» представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда основными источниками роста прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, улучшение ассортимента продукции, а также среднереализационная цена единицы продукции.
В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.
Основной источник денежных накоплений ООО «Котовский хлеб» – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию хлебобулочных изделий.
Поэтому для увеличения размера выручки от реализации продукции и соответственно прибыли нужно увеличить количество, то есть ассортимент выпускаемой продукции: хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, качество произведенной и реализованной продукции, то есть использовать при производстве хлебобулочных изделий высококачественное сырье.
Виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем выручки от реализации продукции, а следовательно, прибыли.
На изменение уровня цен оказывают влияние инфляционные процессы, конъюнктура рынка, качество продукции.
Важная задача предприятия – получить прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного использования.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный ранее резерв роста объема и реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Таблица 23.
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции.
| Вид продукции | Резервы увеличения объема реализации, тыс. руб. | Фактическая сумма прибыли на 1т, тыс. руб. | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб. |
| Хлеб | 1,94 | 0,700 | 1,36 |
| Булочная | 2,10 | 0,980 | 2,06 |
| Кондитерская | 1,74 | 1,790 | 3,11 |
| Прочая | 1,06 | 2,050 | 2,17 |
| ИТОГО: | - | - | 8,70 |
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножают на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.
Таблица 24.
Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции.
| Вид продукции | Резерв снижения себестоимости 1т продукции, тыс. руб. | Возможный объем реализации продукции, тыс. руб. | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб. |
| Хлеб | 0,20 | 50,44 | 10,09 |
| Булочная | 0,12 | 55,10 | 6,61 |
| Кондитерская | 0,10 | 32,24 | 3,22 |
| Прочая | 0,13 | 26,65 | 3,46 |
| ИТОГО: | - | - | 23,39 |
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножают на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножают на возможный объем реализации продукции.