| 10.Налог на имущество организаций | 95 | 117 | 153 | 22 | 36 | 58 | 123.16 | 130.77 | 161.05 |
| 11.Прибыль до налогообложения | 1431 | 1849 | 2017 | 418 | 168 | 586 | 129.21 | 109.09 | 140.95 |
| 12.Налог на прибыль организаций | 346 | 446 | 484 | 100 | 38 | 138 | 128.90 | 108.52 | 139.88 |
| 13.Всего налогов | 10003 | 16037 | 16101 | 6034 | 64 | 6098 | 160.32 | 100,34 | 160,97 |
Из таблицы видно, что выручка от реализации без НДС в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась 10538 тыс. рублей, в 2006 году по сравнению с 2005 так же наблюдалось увеличение выручки на 2124 тыс. рублей. В результате за анализируемый период сумма выручки увеличилась на 12707 тыс. рублей. Прочие операционные и внереализационные доходы в 2005 году по отношению к 2004 году возросли на 135 тыс. рублей, но затем наблюдается тенденция снижения и 2006 году по отношению к 2005 году доходы снизились на 176 тыс. рублей. Налоги, уплаченные организацией за анализируемый период в большинстве случаев возрастали (НДС за анализируемый период возрос на 2325 тыс. рублей, ЕСН на 4364 тыс. рублей, Земельный налог на 216 тыс. рублей, Налог на имущество организаций на 58 тыс. рублей и Налог на прибыль организаций на 138 тыс. рублей.). В общем наблюдается тенденция увеличения показателей за анализируемый период.
Проведем структурный анализ налогов. Он подразумевает расчет структуры налогов за каждый год с последующим выявлением налоговых платежей имеющих наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так же он подразумевает сравнение показателей структуры для характеристики удельного веса налога на протяжении исследуемого периода и помогает выявить закономерности в уплате налогов. Результаты оформим в таблице 5.
Таблица 5
Общая структура налоговых платежей Управления.
(тыс.руб.)
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение, % | |||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | 05к04 | 06к05 | 06к04 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.НДС | 8736 | 87,33 | 10669 | 66,53 | 10061 | 62,49 | -20,8 | -4,04 | -24,8 |
| 2.ЕСН | 484 | 4,84 | 4437 | 27,67 | 4848 | 30,11 | 22,83 | 2,44 | 25,27 |
| 3.Транспортный налог | 51 | 0,51 | 48 | 0,3 | 48 | 0,3 | -0,21 | 0 | -0,21 |
| 4.Земельный налог | 291 | 2,91 | 320 | 1,99 | 507 | 3,15 | -0,92 | 1,16 | 0,24 |
| 5.Налог на имущество организаций | 95 | 0,95 | 117 | 0,73 | 153 | 0,95 | -0,22 | 0,21 | -0,01 |
| 6.Налог на прибыль организаций | 346 | 3,46 | 446 | 2,78 | 484 | 3,01 | -0,68 | 0,23 | -0,45 |
| Итого | 10003 | 100 | 16037 | 100 | 16101 | 100 | 0 | 0 | 0 |
В общей структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает НДС (в 2004 году на его долю приходится 87,33% налогов, в 2005 году – 66,53%, а в 2006 году – 62,49%). За три года наблюдается тенденция снижения НДС на 24,8%. Наименьший удельный вес приходится на транспортный налог и на налог на имущество организаций. За анализируемый период значительно увеличилась доля ЕСН на 25,27%.
Проведем анализ относительной налоговой нагрузки. Он состоит из анализа структуры общей налоговой нагрузки и структурного анализа налогов.
Анализ структуры общей налоговой нагрузки предполагает расчет структуры налогов, уплаченных организацией, сгруппированным по применению источника уплаты налогов. Полученные результаты приведены в таблице 6.
Таблица 6
Структура налогов, сгруппированных по источникам их уплаты.
(тыс.руб.)
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение, % | |||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | 05к04 | 06к05 | 06к04 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Налоги относимые к выручке | 8736 | 100 | 10669 | 100 | 10061 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 1.1.НДС | 8736 | 100 | 10669 | 100 | 10061 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 2.Налоги относимые на себестоимость | 535 | 100 | 4485 | 100 | 4896 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 2.1.ЕСН | 484 | 90,47 | 4437 | 98,93 | 4848 | 99,02 | 8,46 | 0,09 | 8,55 |
| 2.2.Транспортный налог | 51 | 9,53 | 48 | 1,07 | 48 | 0,98 | -8,46 | -0,09 | -8,55 |
| 3.Налоги относимые на финансовые результаты | 95 | 100 | 117 | 100 | 153 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 3.1.Налог на имущество организаций | 95 | 100 | 117 | 100 | 153 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 4.Налоги относимые к прибыли | 346 | 100 | 446 | 100 | 484 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| 4.1.Налог на прибыль организаций | 346 | 100 | 446 | 100 | 484 | 100 | 0 | 0 | 0 |
| Всего налогов | 10003 | 100 | 16037 | 100 | 16101 | 100 | |||
Среди налогов относимых на себестоимость продукции наибольшую налоговую нагрузку оказывают ЕСН (в 2004 году 90,47%, в 2005 году 98,93%, в 2006 году 99,02%) и транспортный налог (в 2004 году 9,53%, в 2005 году 1,07%, в 2006 году 0,98%). Анализируя изменения доли налогов в себестоимости, значительные изменения произошли в 2006 году по сравнению с 2004 годом – увеличилась нагрузка ЕСН на себестоимость на 8,55% и уменьшилась доля транспортного налога с 9,53% до 0,98% (что составило 8,55%). По остальным налогам изменения были незначительны.
Анализ частных коэффициентов налоговой нагрузки предполагает расчет показателей частной налоговой нагрузки, то есть сопоставить уплачиваемые налоги и результаты хозяйственной деятельности предприятия, за счет которых они уплачиваются. Данные расчетов введем в таблицу 7 и проанализируем уровень воздействия налогов на соответствующие показатели.
Таблица 7
Частные коэффициенты налоговой нагрузки на Управлении.
(тыс.руб.)
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение, % | |||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | 05к04 | 06к05 | 06к04 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Выручка (с НДС) | 57152 | 100 | 69668 | 100 | 72184 | 100 | - | - | - |
| Выручка (без НДС) | 48416 | 84,71 | 58999 | 84,69 | 61123 | 84,68 | -0,02 | -0,01 | -0,03 |
| 1.Налоги, относимые к выручке | 8736 | 15,29 | 10669 | 15,31 | 11061 | 15,32 | 0,02 | 0,01 | 0,03 |
| 1.1. НДС | 8736 | 15,29 | 10669 | 15,31 | 11061 | 15,32 | 0,02 | 0,01 | 0,03 |
| Себестоимость проданной продукции | 47116 | 100 | 57394 | 100 | 59138 | 100 | - | - | - |
| 2.Налоги, относимые на себестоимость | 535 | 1,14 | 4485 | 7,81 | 4896 | 8,28 | 6,67 | 0,47 | 7,14 |
| 2.1.ЕСН | 484 | 1,03 | 4437 | 7,73 | 4848 | 8,19 | 6,7 | 0,46 | 7,16 |
| 2.2.Транспортный налог | 51 | 0,11 | 48 | 0,08 | 48 | 0,08 | -0,03 | 0 | -0,03 |
| Расходы, относимые на финансовый результат деятельности | 95 | 100 | 117 | 100 | 153 | 100 | - | - | - |
| 3.Налоги, относимые на финансовый результат | 95 | 100 | 117 | 100 | 153 | 100 | - | - | - |
| 3.1.Налог на имущество организаций | 95 | 100 | 117 | 100 | 153 | 100 | - | - | - |
| Прибыль до налогообложения | 1431 | 100 | 1849 | 100 | 2017 | 100 | - | - | - |
| 4.Налоги, относимые к прибыли | 346 | 24,18 | 446 | 24,12 | 484 | 23,99 | -0,06 | -0,13 | -0,19 |
| 4.1.Налог на прибыль организаций | 346 | 24,18 | 446 | 24,12 | 484 | 24,00 | -0,06 | -0,13 | -0,19 |
Удельный вес НДС в общей сумме выручке (с НДС) за три года примерно одинаков и составляет 15,3%. Доля налогов, относимых на себестоимость к себестоимости проданной продукции составляет в 2004 году – 1,14%, в 2005 году – 7,81%, 2006 году – 8,28%. Удельный вес налога на прибыль организаций в бухгалтерской прибыли находится на одном уровне и составляет примерно 24%.
Заключение.
Базой прохождения производственной практики было управление «Сантехмонтаж» ОАО КМАпроектжилстрой. В ходе практики было произведено ознакомление с работой управления «Сантехмонтаж», его историей создания, специализацией, организационно управленческой структурой. Были так же рассмотрены показатели финансового состояния управления, а именно: его имущественное положение, ликвидность и финансовая устойчивость, а так же определено влияние налоговых платежей на формирование финансовых результатов работы.