В составе запасов на конец анализируемого периода преобладают производственные запасы (6639 тыс. руб.), доля которых увеличилась с 99,61% до 99,79%. Второе место в структуре запасов занимают расходы будущих периодов (14 тыс. руб.), доля которых снизилась с 0,39% до 0,21%.
Доля дебиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной) в оборотных активах снизилась с 1,50% до 1,39%.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли на 23 тыс. руб. (с 71 до 94), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции Предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из основной деятельности. Такое резкое увеличение дебиторской задолженности (на 32,39%) делает необходимым дальнейший углубленный анализ ее состава и структуры по данным аналитического учета.
На конец анализируемого периода в составе дебиторской задолженности находилась только задолженность краткосрочных (со сроком погашения в течение 12 месяцев) дебиторов. Так, за анализируемый период краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 23 тыс. руб. и составила 94 тыс. руб., а её доля в оборотных активах уменьшилась с 1,50% до 1,39%. Кроме того, темпы роста краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период опережали темпы роста выручки от реализации продукции (132,39% против 103,60%).
Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что Предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская превышала дебиторскую на 2 451 тыс. руб. на начало и на 1675 тыс. руб. на конец анализируемого периода. Таким образом, Предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).
Величина чистого оборотного капитала (то есть разницы между запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и всеми краткосрочными обязательствами (кредиторской и финансовой задолженностью) показывает, что на протяжении анализируемого периода у Предприятия отсутствовали собственные оборотные средства..
В анализируемом периоде Предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы. В анализируемом периоде Предприятие перестало использовать в своей финансово-хозяйственной деятельности денежные средства.
Таблица 3
Структура пассивов Предприятия.
| Наименование показателя | на 01.01.2006 г. | на 01.01.2007 г. | Отклонение | |||
| Абсолют. | % | Абсолют. | % | Абсолют. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4-2 | 7 = 5-3 |
| I. Собственный капитал (фактический) | 4 203,00 | 39,17 | 4 694,00 | 33,43 | 491,00 | -5,74 |
| Уставный капитал (фактический) | 1,00 | 0,01 | 1,00 | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Добавочный капитал | 1 584,00 | 14,76 | 1 584,00 | 11,28 | 0,00 | -3,48 |
| Резервы, фонды, нераспределенная прибыль (фактические) | 2618,00 | 24,40 | 3 109,00 | 22,14 | 491,00 | -2,26 |
| Доходы будущих периодов | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| П. Долгосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Долгосрочные кредиты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| III. Краткосрочные обязательства | 6 527,00 | 60,83 | 9 346,00 | 66,57 | 2 819,00 | 5,74 |
| Краткосрочные кредиты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 2 522,00 | 23,50 | 1 769,00 | 12,60 | -753,00 | -10,90 |
| в том числе | ||||||
| перед поставщиками и подрядчиками | 55,00 | 0,51 | 191,00 | 1,36 | 136,00 | 0,85 |
| перед персоналом организации | 1 171,00 | 10,91 | 1 561,00 | 11,12 | 390,00 | 0,21 |
| перед гос. внебюджетными фондами | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| перед бюджетом | 619,00 | 5,77 | 0,00 | 0,00 | -619,00 | -5,77 |
| перед прочими кредиторами | 677,00 | 6,31 | 17,00 | 0,12 | -660,00 | -6,19 |
| Задолженность участникам (учредителям) | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 4 005,00 | 37,33 | 7 577,00 | 53,97 | 3 572,00 | 16,64 |
| ПАССИВЫ ВСЕГО | 10730,00 | 100,00 | 14 040,00 | 100,00 | 3310,00 | 0,00 |
Основным источником формирования имущества Предприятия в анализируемом периоде являются заемные средства, доля которых в балансе увеличилась с 60,83% до 66,57%.
Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 4 203 тыс. руб., а на конец периода был равен 4 694 тыс. руб. Следует отметить, что прирост перманентных источников финансирования (собственного капитала (фактического) и долгосрочных заемных средств, 11,68%) ниже прироста внеоборотных активов Предприятия (21,53%) за анализируемый период.
Собственный капитал Предприятия за анализируемый период увеличился. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения резервов, фондов и нераспределенной прибыли (фактических) на 491 тыс. руб. (с 2 618 до 3 109 тыс. руб.) или 18,75 % .
В анализируемом периоде остались на прежнем уровне следующие показатели: уставный капитал (1 тыс. руб.), добавочный капитал (1 584 тыс. руб.).
В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли (фактич.) является результатом эффективной работы Предприятия.
За анализируемый период в структуре собственного капитала доля резервов, фондов и нераспределенной прибыли имела тенденцию к росту (с 62,29% до 66,23%).
Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело.
В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствовали.
Краткосрочные обязательства за анализируемый период выросли на 2 819 тыс. руб.
К концу анализируемого периода краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.
Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.
Кредиторская задолженность за анализируемый период снизилась на 753 тыс. руб. (с 2 522 до 1 769 тыс. руб.).
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода преобладают обязательства перед персоналом организации (1 561 тыс. руб.), составляющие 88,24%. Вторыми по величине являются обязательства перед поставщиками и подрядчиками (191 тыс. руб.), составляющие 10,80%.
В анализируемом периоде у Предприятия отсутствовала задолженность перед гос. внебюджетными фондами, по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным. В анализируемом периоде Предприятие полностью погасило задолженность перед бюджетом.
За анализируемый период краткосрочные обязательства изменились следующим образом: перед бюджетом снизились на 619 тыс. руб. (с 619 до 0 тыс. руб.), перед поставщиками и подрядчиками возросли на 136 тыс. руб. (с 55 до 191 тыс. руб.), перед персоналом организации возросли на 390 тыс. руб. (с 1 171 до 1 561 тыс. руб.), перед прочими кредиторами снизились на 660 тыс. руб. (с 677 до 17 тыс. руб.).
3. Динамика и структура налоговых платежей, уплачиваемых предприятием.
Для определения динамики и структуры налоговых платежей уплачиваемых Управлением, проведем анализ уплаты налогов за три года (анализ абсолютной налоговой нагрузки, анализ относительной налоговой нагрузки).
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки. На этом этапе определяем динамику сумм налогов, рассчитывая абсолютное изменение налоговых платежей по каждой позиции. При этом выявляя наибольшие изменения. Затем произведем расчет относительных показателей, а именно темпов роста. Каждый налог имеет свою налоговую базу, которой в соответствии с законодательством присущи определенные особенности и показатели ее формирования, по этому предметом анализа, кроме налоговых платежей, является анализ изменения налогооблагаемых баз. Результаты оформлены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика налоговых платежей уплаченных Управлением.
(тыс.руб.)
| Показатели | Года | Абсолютное изменение | Темп роста, % | ||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 05к04 | 06к05 | 06к04 | 05к04 | 06к05 | 06к04 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Выручка (без НДС) | 48416 | 58999 | 61123 | 10583 | 2124 | 12707 | 121.86 | 103.6 | 126.25 |
| 2.Прочие доходы | 226 | 361 | 185 | 135 | -176 | -41 | 159.73 | 51.25 | 81.86 |
| 3.НДС | 8736 | 10669 | 11061 | 1933 | 392 | 2325 | 122.13 | 103.67 | 126.61 |
| 4.ЕСН | 484 | 4437 | 4848 | 3953 | 411 | 4364 | 916.7 | 109.26 | 1001.65 |
| 5.Себестоимость | 47116 | 57394 | 59138 | 10278 | 1744 | 12022 | 121.81 | 103.04 | 125.52 |
| 6.Транспортный налог | 51 | 48 | 48 | -3 | 0 | -3 | 94.11 | 100 | 94.11 |
| 7.Земельный налог | 291 | 320 | 507 | 29 | 187 | 216 | 109.97 | 158.44 | 174.23 |
| 8.Прочие расходы | 95 | 117 | 153 | 22 | 36 | 58 | 123.16 | 130.77 | 161.05 |
| 9.Стоимость имущества | 4318 | 5323 | 6938 | 1005 | 1615 | 2620 | 123.27 | 130.34 | 160.68 |
Продолжение таблицы 4