Отрицательным в работе предприятия является так же и то, что возросли потери товаров в пределах нормы на 1299 тысяч рублей. Это связано с тем, что расходы на тару на предприятии снизились на 1934 тысячи рублей. Также отрицательным в действии предприятия является снижение расходов на торговую рекламу на 678 тысяч рублей по сравнению с планом.
Для снижения издержек обращения необходимо осуществление следующих мер:
а) ликвидация сверхнормативных товарных запасов;
б) улучшение использования холодильных установок и применение новых методов хранения товаров;
в) рациональное использование упаковочных материалов.
Таблица 1
Анализ прибыли и доходов АОЗТ “Аптечный ряд” (тыс. руб.)
| Показатель | План-прогноз | Факт. | % выполнения | Отклонение +, - |
| Товарооборот | 1000000 | 1056000 | 105,6 | +56000 |
| Валовой доход | 310000 | 328982 | 106,1 | +18982 |
| Уровень валового дохода | 31,0 | 31,15 | - | 0,15 |
| Издержки обращения | 250000 | 270982 | 127,1 | +20982 |
| Уровень издержек обращения, (%) | 25,0 | 25,66 | - | 0,66 |
| Прибыль от реализации товаров | 60000 | 58000 | 96,7 | -2000 |
| Прибыль балансовая | 60000 | 58000 | 96,7 | -2000 |
| Налоги и платежи | 28000 | 27000 | 96,6 | -1000 |
| Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия | 32000 | 31000 | - | -1000 |
Таблица 2
Анализ издержек обращения за 1 квартал 1996 года
| Наименование статьи | План прогноз | Факт | отклонение +, - |
| 1. Транспортные расходы | 29383,8 | 23488,3 | +589,5 |
| 2. Расходы на оплату труда | 130000 | 132900 | +2900,0 |
| 3. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря | 21750 | 25743 | +3993 |
| 4. Амортизация основных средств | 29736 | 17884,8 | +1634,8 |
| 5. Отчисления в ремонтный фонд | 16250 | 8129,5 | -370,5 |
| 6. Износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся средств | 8500 | 3522,8 | -477,2 |
| 7. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 4000 | 3522,8 | -2477,2 |
| 8. Расходы на торговую рекламу | 3000 | 1896,9 | -678,1 |
| 9. Проценты за пользование кредитом | 2575 | 9132 | -743 |
| 10.Потери товаров и продуктов в пределах норм убыли | 12250 | 13549,1 | +1299,1 |
| 11.Расходы на тару | 1750 | 1815,6 | -1934,4 |
| 12.Отчисления на социальное страхование | 7020 | 7176,6 | 156,6 |
| 13.Отчисления на обязательное медицинское страхование | 9000 | 9755,4 | +755,4 |
| 14.Прочие расходы | 11750 | 12465,2 | +715,2 |
Анализ расходов АОЗТ “Аптечный ряд”
| Наименование статьи | План прогноз | Факт | отклонение +, - |
| 1. Зарплата персонала | 130000 | 132900 | +2900 |
| 2. Отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд и фонд занятости. | 460020 | 470046,6 | +1026,6 |
| 3. Отчисления в фонд предприятия | 12,5 | 13,5 | +1,0 |
| 4. Амортизационные отчисления | 16,25 | 17,99 | +1,74 |
| 5. Охрана помещений | 2,5 | 2,7 | +0,2 |
| 6. Хозяйственные расходы | 25,0 | 27,1 | +2,1 |
| 7. Отчисления в фонд риска | 17,5 | 19,0 | +1,75 |
| 8. Всего затраты | 250000 | 270982 | 20982 |
На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы.
На финансово-хозяйственную деятельность акционерного общества влияет группа факторов как положительной, так и отрицательной направленности. К таким факторам относятся изменение товарооборота, средний уровень валового дохода и уровень издержек обращения.
Поскольку предприятие закупило новое оборудование, то вопрос об эффективности его использования и отдачи на вложенные средства является первоочередным в конкурентной борьбе. Необходимо обучение персонала и правильная расстановка кадров предприятия, с целью полного использования основных фондов предприятия. При стимулирование деятельности должно осуществляться не только материальными инструментами, но и через привлечение персонала к выработке и принятию решений по совершенствованию системы сбыта, производственного процесса, обслуживания конечного потребителя и т.д. Таким образом, повышается заинтересованность сотрудников в результатах их деятельности. Кроме того, в данной ситуации видится целесообразной разработка социального пакета услуг для сотрудников.
Поскольку предприятие находится на стадии роста (активное внедрение новых технологий), то сокращение ассигнований на рекламу нецелесообразно. Однако, с целью минимизации затрат в структуре издержек обращения, необходимо разработать эффективный план выхода рекламы в эфир. А это предполагает знание целевой аудитории и информационных каналов влияния на нее. Так, например, более эффективным видится размещение рекламных сообщений в СМИ, наиболее популярных у целевой аудитории, радио-реклама, выходящая в часы, предполагающих максимально вероятный контакт с потребителем.
Увеличение транспортных расходов в структуре издержек обращения позволяет сделать вывод о том, что руководству предприятия необходимо разработать оптимальные график перевозок. Это может быть реализовано посредством метода линейного программирования (определение целевой функции, как функции, стремящейся к минимуму; наложение системы ограничений по производственным возможностям и графику поставок со стороны поставщика).
Основным назначением ЗАО “Аптечный ряд” является удовлетворение потребностей населения в лекарственных и профиллактиллактики, проявляющихся в форме покупательского спроса. Для того чтобы удовлетворить спрос его нужно знать.
Объем спроса ограничен денежными средствами, которые могут быть выделены населением в их “потребительской корзине”.
При изучении и прогнозировании спроса универсам использует следующие виды информации:
· Сводные и дифференцированные отчетные балансы денежных доходов населения
· Бюджетная статистика о доходах, потреблении и расходах семей
· Данные торговой статистики о поставках, продаже и запасах лекарственных препаратов
· Результаты исследований рынков отдельных лекарственных средств
· Производство и потребления и потребление лекарственных средств на душу населения
После обработки полученной информации необходимо составить прогнозы и заявки на поставку товаров.
Форма представления прогноза может быть различной: табличной (Таблица 4) и графической (Рис.2.).
Таблица 4
Заявка на товар от ЗАО “Аптечный ряд”
| Наименование группы товаров | Прирост товарных запасов (+,-) | Естественные нормы убыли | Уценка | Резерв | Итого | Потребление и переработка | Прочее | Итого потребность для торговли |
Заказ или заявка отражает потребность в товарах. Прогнозные оценки спроса могут быть получены при изучении прошлых закономерностей на основе выявления факторов развития спроса и проявляющихся тенденций развития. Для прогнозирования спроса на продукцию используются следующие методы анализа:
- Экспоненциальное сглаживание
- Корреляционный анализ
- Регрессионный анализ
- Тренд
- Коэффициенты эластичности спроса на продукт
Все эти функции анализа автоматизированы и выполнимы с помощью программы Microsoft Office Excel, входящей в пакет программного обеспечения.
Данные прогнозов спроса на продукцию используются в следующих направлениях:
1. При составлении заявок и заказов на поставку товаров ТНП и продуктов питания
2. При составлении плана розничного товарооборота
3. Как средство контроля товарных фондов
Фактическая продажа товаров конкретного вида определяется по балансовому методу на основе данных о запасах и поступлении. На основе собранной информации заполняются следующие форма:
Таблица 2
Поступление, продажа и запасы