При использовании денег, подотчетное лицо обязано предоставить следующие документы:
при оплате товаров, работ и услуг:
- документы, подтверждающие факт и назначение использования средств (счета, накладные, товарные чеки);
- документы, подтверждающие факт оплаты с использованием международной корпоративной карточки (чеки, слипы);
при снятии денег:
- документы, подтверждающие факт использования международной корпоративной карточки (чеки, слипы).
Расходы принимаются на основании авансового отчета лица, использующего валютные средства по корпоративной карточке в сумме, определенной первичным документом (счет, товарный чек, накладная) в валюте транзакции (в валюте совершения операции) по рыночному курсу Республики Казахстан на дату совершения операции. Начисление суточных производится исходя из курса валюты на дату возвращения работника из командировки.
Если курс валют, с применением которого совершена операция по корпоративной карточке, отличается от рыночного курса обмена валют на дату совершения этой операции, то разница, образовавшаяся в результате такого несоответствия, является суммовой разницей и подлежит учету в зависимости от полученной разницы на соответствующих субсчетах счета 727 или 845.
Курсовая разница по остаткам на международных корпоративных карточках определяется:
- на каждую отчетную дату в тенге с использованием курса на последнее число отчетного периода;
- в тенге по курсу на дату совершения операции.
Для учета операций с иностранной валютой на счетах в банках СГХК используются счета:
- счет 431 – «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны», имеющий субсчета по каждому валютному счету в разных банках и по каждому виду валют;
- счет 432 – «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом».
Учет валютных операций в Компании ведется в программе 1-С. Выходными формами устанавливаются:
- ведомости аналитического учета по каждому виду иностранной валюты в разрезе каждого из обслуживающих банков, на что открыты отдельные субсчета;
- ведомости аналитического учета в тенге под каждый вид иностранной валюты в разрезе банков, что также учитывается на отдельных субсчетах.
Корреспонденции по счетам подраздела 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте»
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Зачисление на валютный счет субъекта оплаты за реализованную продукцию | 431,432 | 301 |
| 2. | Погашена задолженность по векселям | 431,432 | 302 |
| 3. | Поступление задолженности по начисленным процентам | 431,432 | 332 |
| 4. | Возврат неиспользованных сумм аванса | 431,432 | 351-353 |
| 5. | Получение денежных средств, числящихся в пути | 431,432 | 411 |
| 6. | Поступление неиспользованного остатка аккредитива, остатка в чековых книжках | 431,432 | 421,422 |
| 7. | Получение инвалюты со спецсчетов в банке | 431,432 | 423 |
| 8. | Поступление наличности на валютный счет внутри страны с валютного счета за рубежом | 431 | 432 |
| 9. | Зачислен на валютный счет остаток наличности из валютной кассы | 431 | 452 |
| 10. | Поступление инвалюты в качестве учредительного взноса в уставный капитал | 431,432 | 511 |
| 11. | Получение займа в инвалюте | 431,432 | 601-603 |
| 12. | Аванс, полученный в иностранной валюте | 431,432 | 661-663 |
| 13. | Сумма, ошибочно зачисленная на валютный счет | 431,432 | 687 |
| 14. | Доход от положительной курсовой разницы | 431,432 | 725 |
| 15. | Сумма, ошибочно списанная с валютного счета | 334 | 431,432 |
| 16. | Оплата арендной платы в инвалюте за последующие периоды | 342 | 431,432 |
| 17. | Аванс под поставку ТМЗ, выполнение работ, услуг | 351-353 | 431,432 |
| 18. | Инвалюта зачислена в аккредитивы | 421 | 431,432 |
| 19. | Депонирование иностранной валюты при выдаче чековых книжек | 422 | 431,432 |
| 20. | Получение иностранной валюты в валютную кассу | 452 | 431,432 |
| 21. | Погашение задолженности по займам | 601-603 | 431,432 |
| 22. | Оплата счетов поставщиков в иностранной валюте | 671 | 431,432 |
| 23. | Погашение в инвалюте задолженности по текущей аренде и прочим операциям | 687 | 431,432 |
| 24. | Расход по отрицательной курсовой разнице | 844 | 431,432 |
| 25. | Зачисление денег на корпоративные карточки сотрудников | 423 | 431 |
| 26. | Приобретение инвалюты на местном валютном рынке (через биржу) - на сумму тенге, списанного на конвертацию - на сумму зачисленной инвалюты по рыночному курсу - на сумму комиссионного и биржевого сборов | 845 431 821 | 441 727 431 |
| 27. | Продажа инвалюты, принадлежащей СГХК - по заявлению предприятия о продаже валюты с его счета – списана валюта в тенговом эквиваленте по рыночному курсу на день продажи - поступление тенгового эквивалента от продажи валюты на расчетный счет по биржевому курсу - комиссионный и биржевой сборы | 845 441 821 | 431 727 441 |
| 28. | Продажа валюты предприятий, находящейся на валютном счете через валютную биржу - оценка реализуемой валюты по рыночному курсу на день продажи - одновременно уменьшается задолженность ТОО «СГХК» перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - поступление тенгового эквивалента от продажи валюты на расчетный счет по биржевому курсу - восстанавливается задолженность а пользу предприятия в тенге по биржевому курсу - комиссионный, биржевой сбор | 845 687/1-прочие кредиторы в валюте 441 845 687/2 | 431 727 727 687/2 441 |
| 29. | Конвертация иностранной валюты (долларов) на российские рубли или др. валюту, принадлежащей ТОО «СГХК» - оценка реализуемой валюты для приобретения RR или другой валюты по рыночному курсу на день продажи - оценка приобретенных RR или другой валюты по рыночному курсу - в случае, если оставшаяся сумма зачисляется на расчетный счет - на сумму комиссионного и биржевого сборов | 845 431(RR) 441 821 | 431 (USD) 727 727 441,431 |
| 30. | Конвертация иностранной валюты (долларов) на российские рубли или др. валюту, принадлежащей предприятиям - оценка реализуемой валюты для приобретения RR или другой валюты, хранящейся на валютном счете СГХК, принадлежащей предприятиям по рыночному курсу на день продажи - одновременно уменьшается задолженность СГХК перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - зачисление RR или другой валюты от продажи долларов по рыночному курсу - восстанавливается задолженность в пользу предприятия в RR - произведена оплата поставщику из приобретенных RR за счет и по просьбе предприятия-участника - в случае остатка неиспользованных RR и наличии в них необходимости для др. предприятий, их остаток выкупается субъектом или третьей организацией, а предприятию восстанавливается задолженность в тенге - при недоиспользовании приобретенных RR в счет проданной инвалюты, остаток может быть зачислен банком на расчетный счет субъекта с зачислением | 845 687/1 431(RR) 845 687/1 687/1 845 845 687/2 441 845 | 431 (USD) 727 727 687/1 431 727 687/1 у продавца 687/1 у покупателя 727 727 687/2 |
| 31. | Конвертация валюты внутри НАК «Казатомпром», минуя банк - поступление валютных средств, принадлежащих другим предприятиям, на валютный счет СГХК - списывается стоимость валюты, продаваемой третьей организации или непосредственно СГХК согласно договоренности по рыночному курсу - зачисляется валюта предприятию, которое приобрело по рыночному курсу - в случае, если при купле-продаже будет участвовать рыночный курс и биржевой курс, то на разницу в курсах будут сделаны записи внутри счета 687/2 между продавцом и покупателем - зачисляется тенговый эквивалент предприятию, продавшему валюту по курсу согласно договоренности - списывается тенговый эквивалент с предприятия, купившего валюту по курсу согласно договоренности | 431 687/1 845 687/2 845 687/2 | 687/1 727 687/1 687/2 687/2 727 курс должен быть одинаков |
| 32. | Отражение валютных операций, связанных с погашением займов, факторинга - продажа валюты предприятия, находящейся на СГХК для дальнейшего погашения займа, факторинга по рыночному курсу - уменьшение задолженности СГХК перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - зачисление средств в тенге от продажи валюты по биржевому курсу - восстановлена задолженность предприятию в счет проданной инвалюты в тенге - на сумму погашения займа в тенге - на сумму погашения займа в инвалюте | 845 687/1 441 845 687 687 | 431 727 727 687 322/1 322/2 |
| 33. | Пересчет остатков валюты на конец периода Например: - оприходован импортный товар, полученный от поставщика по действовавшему на тот момент курсу и оплата производится позже, когда курс доллара стал выше - курсовая разница - при положительной курсовой разнице в случае пересчета остатков в валюте | 844 431 | 671 725 |
| 34. | При командировках за границу - получена иностранная валюта в кассу - выдано в подотчет из кассы - приняты расходы по командировке - списана курсовая разница положительная отрицательная | 452 333 821 844 333 | 431 452 333 333 725 |
В тех случаях, когда по условиям экспортно-импортных контрактов валюта стоимости товара (работ, услуг) отлична от валюты платежа, то платежи подлежат пересчету в валюту стоимости товара (работ, услуг) путем применения кросс-курса соответствующих валют, действующего на дату платежа.