- 900/04 – затраты по переработке давальческих запасов, услуги по которым не переданы Заказчику;
- 900/05 – затраты по переработке давальческих запасов, услуги по которым переданы Заказчику;
В конце месяца стоимость незавершенного производства в части затрат на переработку подлежит переносу на счет 211/12 «Незавершенное производство. Давальческое сырье»следующей записью:
Дебет счета 211/04,05.
Кредит счета 900/04,05.
В начале следующего месяца стоимость незавершенного производства в части затрат на переработку восстанавливается на счете 900/14 следующей записью
Дебет счета 900/04,05.
Кредит счета 211/04,05.
По мере завершения процесса переработки давальческой продукции, которая еще не отгружена конечному Покупателю и по которой выполнение услуг по условиям Контракта не подтверждено Актом выполненных услуг между ТОО «СГХК» и Заказчиком, стоимость таких услуг по переработке списывается со счета 900/04 в дебет 900/05 по фактической производственной себестоимости.
По мере отгрузки переработанной давальческой продукции в адрес конечного Покупателя и оформления отгрузочных документов составляется Акт выполненных услуг между ТОО «СГХК» и Заказчиком, на основании которых делаются следующие записи:
Дебет счета 801/05,
Кредит счета 900/05 – на фактическую себестоимость затрат по переработке;
Дебет счета 301,
Кредит счета 701/05 – на стоимость услуг по переработке,
предусмотренную договором с заказчиком;
Дебет счета 301,
Кредит счета 633 – на сумму НДС.
Указанные записи производятся только при наличии документов, подтверждающих переход права собственности на продукт переработки от ТОО «СГХК» к Заказчику, а не на основании документов о завершении процесса переработки.
Все расходы, связанные с отгрузкой продукта переработки заказчику (хранение, транспортировка, экспедирование и пр.), подлежат обособленному учету.
7.4.3. Документальное оформление наличия и движения давальческих запасов. Складской учет давальческих запасов
Давальческие запасы, поступающие в ТОО «СГХК», подлежат обособленному хранению. Не допускается смешение Давальческих запасов в местах их хранения с собственными товарно-материальными запасами Компании.
Операции по поступлению, хранению, использованию давальческих запасов документируются в таком же порядке, как и собственные запасы ТОО «СГХК». При этом на всех документах, оформляемых на давальческие запасы, указывается гриф «ДЗ» (сокращенно от «давальческие запасы») и лица, ответственные за оформление первичных документов по учету давальческих материалов, должны обеспечить обособленную их нумерацию.
7.5. порядок Выдачи доверенностей
7.5.1. Оформление, регистрация и выдача доверенностей на получение товарно-материальных запасов, применяемых в ТОО «СГХК», осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями о порядке выдачи доверенности на получение товарно-материальных запасов и отпуска их по доверенности, утвержденными приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита от 06.03.1998 г., с некоторыми незначительными особенностями, оговоренными ниже.
7.5.2. Минимальные требования к реквизитам доверенности:
- срок действия доверенности;
- наименование, РНН и почтовый адрес потребителя;
- наименование и почтовый адрес плательщика (если потребитель и плательщик является одним лицом, то по строке «наименование плательщика» пишется «он же»);
- расчетный счет; наименование банка плательщика;
- номер доверенности;
- дата выдачи;
- фамилия, имя и отчество доверенного лица;
- данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность доверенного лица;
- наименование поставщика;
- номер и дата накладной (другого, заменяющего документа).
Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицом, осуществляющим ведение бухгалтерского учета) и заверяется печатью.
Выдача доверенности с незаполненными реквизитами и без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не производится.
7.5.3. В ТОО «СГХК» используется форма доверенности №ТМЗ-1а (Приложение 31 к Учетной политике), которая предусматривает ведение заранее пронумерованного и прошнурованного Журнала учета выданных доверенностей по ф. ТМЗ-2 (приложение 32 к Учетной политике). Журнал учета выданных доверенностей хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей.
7.5.4. При выдаче доверенности следует иметь в виду, что перечень подлежащих получению ТМЗ записывается в доверенности тогда, когда в документе на отпуск (контракте и т.п.) не приведены наименования и количество ТМЗ, подлежащих получению.
Если ассортимент подлежащих получению ТМЗ велик или же однороден по наименованиям, но с большим разнообразием цен, запись может производиться с указанием общей стоимости.
В случаях, когда ТМЗ подлежат получению с одного склада, но по нескольким накладным (другим, заменяющим документам), доверитель может выдать поверенному одну доверенность. При этом в ней указываются номера и даты выдачи всех накладных (других, заменяющих документов).
Если ТМЗ подлежат получению одним поверенным на нескольких складах, то выдаются отдельные доверенности для предъявления их на каждом складе.
7.5.5. Поверенное лицо на следующий день после каждого получения ТМЗ, независимо от того, поучены ли они по доверенности полностью или частями, представляет в бухгалтерию (или лицу, осуществляющему ведение бухгалтерского учета) доверителя документы о выполнении поручений и о сдаче ТМЗ на склад или соответствующему материально-ответственному лицу.
Поверенному лицу, которое не отчиталось в использовании доверенности по истечении срока, новые доверенности не выдаются.
7.5.6. Срок действия выдаваемой доверенности устанавливается не более чем на 15 дней.
7.5.7. Поверенный лично совершает действия, на которые он уполномочен доверителем без права передоверия.
Неиспользованные доверенности возвращаются доверителю на следующий день по истечении срока доверенности. При возвращении неиспользованной доверенности в Журнале учета выданных доверенностей производится отметка «не использована» и хранится до конца периода у лица, ответственного за их выдачу и регистрацию. По окончании отчетного периода неиспользованные доверенности аннулируются, о чем составляется комиссионный Акт.
Доверенность, независимо от срока действия, передается отправителю при первом отпуске ТМЗ. Поверенный вместе с доверенностью предъявляет указанный в доверенности документ, удостоверяющий личность.
7.5.8. При отпуске ТМЗ частями на каждый частичный отпуск составляется накладная (другой, заменяющий документ) с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. При этом один экземпляр накладной (другого, заменяющего документа) передается получателю ТМЗ. Второй – прикладывается к оставшейся у отправителя доверенности и используется им для контроля за отпуском ТМЗ по доверенности, третий передается в бухгалтерию.
По окончании отпуска ТМЗ доверенность сдается в бухгалтерию (или лицу, осуществляющему ведение бухгалтерского учета) вместе с документами на отпуск последней партии ТМЗ по доверенности.
7.5.9. Материально-ответственные лица ТОО «СГХК» не имеют права отпускать ТМЗ по доверенности в следующих случаях:
- предъявлена доверенность с незаполненными реквизитами;
- предъявлена доверенность с поправками и подчистками;
- не предъявлен документ, удостоверяющий личность лица, указанного в доверенности;
- окончен срок, на который была выдана доверенность;
- получено сообщения от субъекта, выдавшего доверенность об ее аннулировании.
- прекращения деятельности (ликвидации, реорганизации) субъекта, от имени которого выдана доверенность и др.
7.6. Инвентаризация товарно-материальных запасов
С целью выявления фактического наличия материальных запасов и контроля за их сохранностью периодически проводится инвентаризация. Порядок и сроки проведения инвентаризации устанавливаются ТОО «СГХК» самостоятельно в виде приказа.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются:
- излишки – доходом и подлежат оприходованию по Возможной Чистой Цене Продаж как доход от неосновной деятельности;
- недостачи – расходом, в т.ч.:
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на расходы; недостача имущества и его порча сверх норм списывается на виновных лиц и в вычеты не включается.
Подробное описание порядка проведения инвентаризации приведено в разделе 33.5 «Порядок проведения имущества и обязательств» настоящей Учетной политики.
7.7. Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности в части учета товарно-материальных запасов ТОО «СГХК» раскрывает следующую информацию:
- учетную политику, принятую для оценки запасов, в том числе использованный метод расчета их себестоимости;
- общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость отдельных классов запасов согласно классификации, принятой в ТОО «СГХК»;
- балансовую стоимость запасов, учтенных по чистой стоимости реализации;
- величину восстановления ранее списанной стоимости запасов, признаваемую в качестве дохода в данном периоде;
- обстоятельства или события, приведшие к восстановлению ранее списанной стоимости запасов;
- величину резерва на неликвидные активы и причины признания активов неликвидными;
- величину и причины изменения резерва на неликвидные активы, созданного в предыдущем отчетном периоде;
- балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.