В условиях деятельности Компании товарные активы подлежат учету на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 221 «Готовая продукция»;
- 222 «Товары приобретенные»;
- 223 «Прочие товары».
7.2.1. Счет 221 «Готовая продукция», раздел «На складах». На этом счете учитывается готовая продукция собственного производства. Такой продукцией является: закись-окись урана, выпущенная из руды РУ-1, а также из продуктивного раствора и товарного регенерата от кучного выщелачивания РУ-1 и ГМЗ.
Для учета готовой продукции открыты следующие субсчета:
- 01 – закись-окись урана РУ собственная;
- 02 – серная кислота;
- 03 – молибден;
- 04 – другие виды.
По всем субсчетам в ПК 1-С формируются оборотные ведомости аналитического учета по каждому виду продукции как в количественном, так и в денежном выражении.
Основанием для оприходования готовой продукции являются балансы поступления, переработки, выпуска, отгрузки и остатков урана, серной кислоты, молибдена, которые ежемесячно составляются цехами-производителями, проверяются технической службой ТОО «СГХК» и передаются в бухгалтерию.
Количественный и суммовой учет готовой продукции ведется в разрезе МОЛ, которые несут ответственность за полноту оприходования, учета и хранения до ее отгрузки. Остатки готовой продукции по видам, ее приход, учитываемые на счете 221, должны соответствовать остаткам ГП в вышеуказанных балансах.
Готовая продукция учитывается по методу средневзвешенной стоимости. Отгрузка и списание готовой продукции на себестоимость реализованной продукции производится также по методу средневзвешенной стоимости. Готовая продукция может быть отгружена на экспорт. А закись-окись урана, кроме отгрузки на экспорт, может использоваться в качестве сырья для других производств, в частности для производства природного порошка диоксида или обогащенного гексафторида. После отгрузки на экспорт готовая продукция переводится на субсчета с №05 по №08, которые отражают учет отгруженной продукции. Датой отгрузки считается дата оформления ГТД.
Готовая продукция, учтенная на счете 221 в разрезе субсчетов, отражается в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями счетов:
| Описание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| выпущена из производства закись-окись, полученная из собственной руды РУ-1 | 221/01 | 900/01 |
| выпущена из производства серная кислота | 221/11 | 900/11 |
| выпущен из производства молибден | 221/12,18 | 900/12,18 |
| выпущены из производства другие виды продукции | 221/03 | 900/03 |
7.2.3. Учет в Программе 1-С
К каждому субсчету выбирается КАУ, т.е. коды аналитического учета, предусматривающие необходимые уровни учета.
По всем счетам, субсчетам и уровням КАУ в программе 1-С формируются ведомости аналитического учета по каждому виду товаров в количественном и денежном выражении и оборотные ведомости в разрезе субсчетов. Учет строится по средневзвешенной стоимости.
Приобретение товаров производится по договорам купли-продажи, в которых оговаривается процедура передачи товара, порядок его хранения и отгрузки, цена и порядок оплаты.
После отгрузки товаров со склада на экспорт, товар учитывается на субсчетах с №05 по №08 счета 222 как «товары отгруженные». Датой отгрузки считается дата оформления ГТД. Движение товаров, учтенных на счете 222 в разрезе субсчетов, отражается в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями счетов:
| Описание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| приобретен товар | 222 | 687, 642 |
| принят НДС к зачету | 331 | 687, 642 |
| отгружен товар | 222/05-08 | 222/01-04 |
7.2.4. Счет 223 «Прочие товары»
На счете 223 в ТОО «СГХК» отражается урановая руда собственного производства, добытая РУ и жидкий урановый регенерат, полученный РУ-1 от кучного выщелачивания.
Для их учета отводятся следующие балансовые субсчета:
- 223/01 – урановая руда, добытая РУ-1
- 223/02 – жидкий урановый регенерат от кучного выщелачивания РУ-1.
Приход из производства производится по фактической себестоимости 1 кг урана записью:
Дт 223/01, 02 Кредит 900/01,02 – по фактической производственной себестоимости.
Добытая урановая руда и урановый регенерат от кучного выщелачивания Рудоуправлением 1 передаются на урановый склад Головного офиса в г.Степногорск для дальнейшей переработки на ГМЗ.
При этом, при передаче на баланс Головного офиса доходы и затраты в РУ-1 не формируются.
Операция оформляется как передача с баланса филиала на баланс Головного офиса как «внутреннее перемещение» (без НДС). При этом, записи следующие:
у РУ-1: Дт 663 - Кт 223/01,02 – по средневзвешенной фактической Головной офис себестоимости
у Г.офиса: Дт 223/01,02 - Кт 663 - по средневзвешенной фактической
РУ-1 себестоимости
Передача производится по извещениям установленной формы с приложением: паспорта и ж.д. накладной или товарно-транспортной накладной, в зависимости от способа отправки.
По мере передачи урановой руды или уранового регенерата в переработку – в цех по производству урана ГМЗ делается следующая запись:
Дт 900/03 Кт 223/01,02 – по фактической средневзвешенной стоимости
Рудоуправление 1 ежеквартально в составе отчетности представляет Товарный баланс, в котором указывает в количественном и денежном выражении следующее:
- остаток продукции на начало года по количеству, цене и стоимости
- выпуск из производства по фактической производственной себестоимости
- отгрузка в г.Степногорск по средневзвешенной стоимости
- остаток на конец периода по средневзвешенной стоимости.
В программе1-С как в Рудоуправлении 1, так и в Головном офисе должен быть обеспечен учет в разрезе видов продукции в количественном и денежном выражении с выдачей оборотных ведомостей.
7.2.5. Учет отгруженной готовой продукции и отгруженных товаров
Исходя из направленности деятельности ТОО «СГХК», урановые продукты приобретенные и урановая продукция и другая продукция собственного производства поставляются на экспорт, что связано с использованием смешанного транспорта и длительностью перевозок. Это налагает необходимость установления контроля за движением отправленных грузов.
Для этой цели в бухгалтерском учете введены субсчета к счетам 221, 222, предусматривающие:
- учет отгруженной урановой продукции собственного производства. К ним относятся:
221/05 – закись окись собственная;
221/06 – серная кислота;
221/07 – молибден;
221/08 – другие;
- учет отгруженной урановой продукции покупной. К ним относятся:
222/05 – закись-окись;
222/06 – молибден;
222/07 – закись-окись;
222/08 – прочие.
Отгруженная продукция собственного производства
По всем субсчетам учета отгруженной продукции собственного производства и в программе 1-С формируются ведомости аналитического учета по каждому виду отгруженной продукции собственного производства по статьям затрат в количественном и денежном выражении и оборотные ведомости.
Готовая продукция собственного производства считается отгруженной при наличии отгрузочных документов таких как: ГТД (оригинал или заверенная копия), железнодорожные накладные (оригиналы или копии), отгрузочная накладная, сертификаты качества и др. Датой отгрузки считается дата оформления ГТД. Продукция учитывается на субсчетах с 05 по 08 к счету 221 до тех пор, пока не будет получен документ, определенный контрактом с покупателем, свидетельствующий о переходе права собственности на эту продукцию. Такими документами является коносамент международного перевозчика, акт приема-передачи, сертификат конвертора.