Отпуск строительных материалов на работы, производимые собственными силами, осуществляется по следующим документам:
- лимитно-заборным картам (форма №М-28, №М-28а) – при отпуске материалов, на которые установлен лимит использования;
- накладным-требованиям – при отпуске сверхнормативного количества материалов или же при отпуске строительных материалов, первоначально не запланированных для использования при строительстве.
Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах сроком на весь период строительства (проведения ремонта) на одно или несколько наименований строительных материалов, используемых на одном строительном объекте. Один экземпляр лимитно-заборной карты – форма №М-28а – передается на склад, указанный в ней, второй – форма №М-28 – на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.
Лимит отпуска строительных материалов устанавливается службой капитального строительства ТОО «СГХК» на основании проектно-сметной документации строящихся объектов.
Отпуск строительных материалов производится непосредственно с тех складов (мест хранения), которые указаны в лимитно-заборной карте.
Не допускается:
- оформление одной лимитно-заборной карты на несколько строительных объектов;
- отпуск строительных материалов по лимитно-заборной карте, в которой не указан склад;
- отпуск строительных материалов со склада, иного чем указано в лимитно-заборной карте;
- отпуск строительных материалов, не указанных в лимитно-заборной карте.
Сверхплановый отпуск строительных материалов и замена одного вида материала на другой допускается только по письменному разрешению службы капитального строительства ТОО «СГХК». На сверхнормативный отпуск и замену материалов оформляется накладная-требование. Накладная-требование выписывается в двух экземплярах: один экземпляр передается на склад, указанный в ней, второй – на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.
При отпуске строительных материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте формы №М-28, а получатель – в лимитно-заборной карте формы №М-28а. В конце отчетного месяца начальник строительного участка (прораб) по результатам инвентаризации заполняет графу 14 формы №М-28.
Лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию при использовании лимита или по окончании отчетного месяца (независимо от того, использован к этому времени лимит или нет).
Ежемесячно, не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца, кладовщики и начальники строительных участков (прорабы) сдают в бухгалтерию материальные отчеты, к которым в обязательном порядке прилагаются все действующие и использованные лимитно-заборные карты. Начальники строительных участков (прорабы) составляют отчет по каждому объекту строительства (ремонта). Бухгалтерия сопоставляет данные отчетов складов с данными отчетов начальников строительных участков и одновременно определяет данные о расходе строительных материалов в лимитно-заборной карте формы №М-28 с начала строительства (ремонта). Лимитно-заборные карты по незаконченному объекту строительства (ремонта) возвращаются на строительный (ремонтный) участок. Перерасход или экономию по отдельным видам материалов показывают в отчете развернуто.
Учет недостачи строительных материалов
в процессе их доставки и в процессе использования
Недостача строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающая в процессе доставки на общие или приобъектные склады, включается в состав их фактической себестоимости в общепринятом порядке. Выявленные недостачи материалов подобного рода оформляют «Актом о потерях материалов в пределах норм естественной убыли». Не допускается списание в бухгалтерии строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающей в процессе их доставки, расчетным путем, без подтверждения перечисленными выше документами.
Величина естественной убыли строительных материалов, возникающей в процессе их использования в ходе выполнения строительно-монтажных (ремонтных) работ, не закладывается в нормы расхода материалов на этапе планирования стоимости строительства (ремонта), а определяется на основании Акта о потерях материалов в пределах норм естественной убыли при производстве строительных (ремонтных) работ (применяется такая же форма, что и при определении естественной убыли, возникающей в процессе доставки строительных материалов) и в учете отражается как отдельная статья на счете 126 «Незавершенное строительство».
Сверхнормативные потери строительных материалов в местах их хранения и использования подлежат погашению за счет виновных лиц, если таковые установлены, либо признаются расходами текущего периода и не подлежат включению в стоимость строительства.
Передача товарно-материальных запасов между Филиалами
Передача товарно-материальных запасов между Головной компанией и РУ-1 производится по средневзвешенной стоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, расходы перевалбазы и другие расходы, связанные с приобретением, которые определили Фактическую Себестоимость у передающей стороны, без начисления НДС.
Передача производится на основании Распоряжения ТОО «СГХК» или согласовательных писем сторон по накладной на основании доверенности получающей стороны.
Учитывая, что данная передача материальных запасов является внутренней операцией, не влекущей получение дополнительных доходов и затрат, отражение в бухгалтерском учете должно производиться через внутриведомственные расчеты – счет 663 без задействования счетов доходов группы 7 и счетов затрат группы 8 плана счетов бухгалтерского учета.
Исходя из этого, стоимость переданных товарно-материальных запасов не должна отражаться в Отчете о результатах финансовой деятельности (Форма 2).
Учет реализации запасов
Излишки запасов, запасы, не используемые в производстве, а также запасов, приобретенных для дочерних и других организаций, входящих в состав совместного выполнения Общей программы по развитию отрасли, могут быть реализованы.
Основанием для реализации запасов является договор. Основаниям для списания с баланса реализованных запасов является договор и документ, подтверждающий переход права собственности на запасы от ТОО «СГХК» к Покупателю, оформленный должным образом (накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура, спецификация, доверенность и т.п.).
Реализация запасов отражается следующими бухгалтерскими записями:
- отражение реализованных на сторону запасов по фактической себестоимости:
Дебет счета 801/85,
Кредит счетов 201-208;
- отражение реализованных на сторону запасов по цене реализации (без НДС):
Дебет счета 301,
Кредит счета 701/85;
- на сумму предоставленных скидок с продаж, скидки с цены реализованных запасов:
Дебет счета 712, 713,
Кредит счета 301;
- на суму НДС (согласно счету-фактуре):
Дебет счета 301,
Кредит счета 633;
- оплата счета покупателем:
Дебет счетов 441, 451,
Кредит счета 301.
Учет запасов, переданных в Уставный капитал других хозяйствующих субъектов
Запасы могут быть переданы другим хозяйствующим субъектам как вклад в Уставный капитал. Основанием для списания с баланса ТОО «СГХК» таких запасов является оформленный должным образом документ, подтверждающий переход права собственности на запасы от СГХК к хозяйствующему субъекту, участником которого он является.
Передача запасов в Уставный капитал отражается следующими бухгалтерскими записями:
- списание фактической себестоимости переданных в Уставный капитал материалов:
Дебет счета 845/15,
Кредит счетов 201-206, 208;
- отражение переданных в Уставный капитал запасов по оценочной стоимости (как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал):
Дебет счета 141-143,
Кредит счета 727/17.
7.1.15. Складской учет запасов и документальное оформление
7.1.15.1. Общие положения по организации складского учета запасов
Уровень учета товарно-материальных запасов неразрывно связан с состоянием и организацией складского и весоизмерительного хозяйства, что обеспечивается руководством филиала.
Необходимыми требованиями к складскому хозяйству являются:
- оснащение складских помещений техническими средствами охраны, автоматической и пожарной защитой и пожарной сигнализацией;
- оснащение мест хранения материалов необходимыми весовыми средствами, измерительными приборами и мерной тарой.
- оформление материальной ответственности путем заключения Договора о материальной ответственности, который обязывает материально-ответственных лиц возмещать ущерб, возникающий вследствие недостач, порчи, хищений товарно-материальных ценностей. Договор заключается только с теми работниками, должности и профессии которых включены в Перечень, утверждаемый Коллективным договором.
7.1.15.2. Основные документы, фиксирующие движение запасов
Движение запасов оформляется следующими типовыми формами первичного учета, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. №128:
- доверенность (типовая форма ТМЗ-1а, которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей;
- приходный ордер (типовая форма ТМЗ-3), применяемый для оформления поступающих материалов от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется материально-ответственным лицом в день поступления товарно-материальных запасов на склад;
- акт о приемке товарно-материальных запасов (типовая форма ТМЗ-4), применяемый для оформления приемки материалов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется в двух экземплярах комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации. После приемки товарно-материальных запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных запасов, другой – для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении операций по поступлению товарно-материальных запасов, содержащих драгоценные металлы и камни. Одновременно с актом ф. ТМЗ-4 оформляется «Акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве» (типовая форма ТМЗ-4а, приложение №35 к Учетной политике);